Кез келген түрдегі ұйымдар жүзеге асыру керектауарлық-материалдық қорлардың, негізгі құралдардың және материалдық емес активтердің (материалдық емес активтердің) болуын және жағдайын бақылау мақсатында тұрақты негізде түгендеу процедурасы. Аудит жүргізілген іс-шаралар барысында сәйкессіздіктер анықталған жағдайда, сәйкес парақ сәйкессіздікті анықтауға көмектеседі.

Қажеттілік

Уәкілетті тұлға мұндай құжатты жасамас бұрын, өте мұқият тексеру керекжиналған және есептелген барлық деректер мен есептеулер, содан кейін шақырылған комиссия нәтижелерді қорытындылайды және түгендеу процесін аяқтайды.

Ол үшін осындай сипаттағы мәлімдеме қажет анықтау және көрсетубухгалтерлік құжаттар, есеп беру және кәсіпорын мүлкінің нақты жағдайы арасындағы сәйкессіздіктер (барлығы, ресурстардың жетіспеушілігі және т.б.).

Тауарлар мен материалдардың немесе айналымдағы активтердің құрамындағы шамалы айырмашылықтар да салыстыру есебінде көрсетілуі керек. Түсініктеме ретінде сәйкессіздіктің себептерін көрсететін арнайы бухгалтерлік анықтамалар жасалады, өйткені бұл осы объектілерді есептен шығару тәртібі үшін маңызды.

Себептер:

1. Кішігірім және айтарлықтай мөлшердегі ұрлық.
2. Тауарлы-материалдық қорлардың, жабдықтардың немесе тауарлардың жетіспеушілігі.
3. Төтенше жағдай немесе табиғи апат салдарынан келтірілген шығындар.
4. Мүлікке оның жұмыс істеуіне жауапты тұлғалардың келтірген зияны.

Тиісті талаптармен белгіленген өтінішті толтыру үшін барлық лауазымды тұлғалардың білімі бола бермейді. Дегенмен, есте сақтау керек негізгі факторлар:

1. Аудит кезінде сомаларда анықталған айырмашылық.
2. , ол TMC-де пайда болды.

Бағалауды қателесу – бұйымды немесе материалды жіктеудегі қате, соның салдарынан қате топқа жатқызылған.

Сәйкес есеп құрастырылғаннан кейін ұйымның есеп саясатында көзделген шектерде барлық шығындарды есептен шығару қажет. Егер аудит барысында артықшылық анықталса немесе артықшылық табылса, онда олар қаржылық есепте көрсетілген және есептелгендей есепте көрсетіледі.

Ұйымдастыру бірыңғай регистрлерді пайдалана алады, онда жүргізілген түгендеу параметрлері және сәйкестік парағындағы деректер біріктіріледі. Бұл процедура объектілері меншік құқығы бойынша кәсіпорынға жатпайтын, бірақ бухгалтерлік есеп жүйесінде көрсетілген кезде болады.

Мұндай объектілер болуы мүмкін:

1. Сақтауға берілген құнды сипаттағы заттар.
2. Жалға алынған активтер.
3. , кәсіпорынға өңдеуге және пайдалануға берілген тауарлар.

Түгендеу процесінде бар анықтамалық құжаттың жобасын жасауменшік иелеріне беру үшін.

Сәйкес мәлімдемені дұрыс құрастыру үшін оны құрастыруға уәкілетті жауапты тұлға процестің негізгі терминологиясын түсінуі керек.

Негізгі ұғымдар:

1. Түгендеу– ұйымның пайдалануындағы мүліктік және қаржылық міндеттемелерді тексеру және есепке алу.
2. Компанияның мүлкіөндірістік процеске немесе шаруашылық өмірге қатысуына қарамастан кәсіпорынның меншігіндегі нәрсе деп аталады.
3. Негізгі құралдар- бұл бағалы тауарларды өндіруге және ұйымға экономикалық пайда әкелуге бағытталған өндірістік процеске тікелей қатысатын мүлік. Заңнамалық деңгейде фирмалардың операциялық жүйенің жай-күйін тексеру міндеттемесі есеп саясатымен белгіленген тұрақты тексерулер жүргізу арқылы белгіленеді.
4. Материалдық емес активтер– лицензиясы бар зияткерлік меншікке құқықтар, сондай-ақ кез келген өнертабысқа немесе жаңалыққа құқықтар мен жетістіктер. Бұған ақшалай сипаттағы инвестициялар – инвестициялар да жатады. Материалдық емес активтерді тексеру Ресей Федерациясының заңнамасында бекітілген және міндетті болып табылады.
5. Түгендеу- қызмет ету мақсаты пайда табу болып табылатын кәсіпорынның мүлкі.
6. Контрагенттермен есеп айырысу– кез келген түрдегі шегерімдер.
7. Кәсіпорынның алдағы шығындарына байланысты пайда болатын резервтер- бұл қажет болған жағдайда резервтік қорды білдіретін белгілі бір ақша сомасы.

Сәйкес ведомості толтыру және құрастыру мақсаттары:

1. Бұл процедураны және басқа кәсіпорын ресурстарын орындау кезінде қателіктер жіберуге мүмкіндік бермейді.
2. Бұл ұйымға тиесілі операциялық жүйелер мен басқа мүліктер туралы нақты ақпаратты жинаудың және бар ақпаратты ұйымдастырудың тамаша тәсілі.

Алынған мәліметтер негізінде кәсіпорын басқару жүйесін, өндірістік және экономикалық саясатты жетілдірудің стратегиялық жоспарын жасай алады. Тексеру кезінде алынған мәліметтерді кәсіпорынның ішкі істерінде және стационарлық тексерулерде ғана емес, сонымен қатар ақпараттық мақсатта инвесторлар мен құрылтайшыларға ұсыну үшін де пайдалануға болады.

Сәйкес парақтың көмегімен бір алады ең сенімді және дәл ақпаратұйымның қаржылық жағдайы туралы.

Түгендеу құжаттамасын дайындау Ресей Федерациясының заңнамалық актілерімен реттеледі. Олардың ең маңыздысы Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 1995 жылғы 13 маусымдағы № 49 бұйрығы. Ол мыналардан тұрады:

1. Негізгі ережелер мен түсініктер.
2. Процедураны орындау кезінде ұстанатын ережелер.
3. Ұйым қызметінің жекелеген түрлерін түгендеу немесе мүлікті бағалау ережелерінің жиынтығы (негізгі құралдар, материалдық емес активтер және материалдық құндылықтар, ауылшаруашылық мақсаттағы, жануарлар және т.б.).
4. Сәйкес парақты толтыру реті.
5. Түгендеу процедурасын қалай дұрыс жүргізу және барлық құжаттаманы дұрыс толтыру.

Акті қамтиды қосымшалардың кең тізімі, сіз білуіңіз керек. Тізім:

• құрастыру пішіміне қойылатын талаптар;
• тауарлық-материалдық қорларға қатысты өкімдердің сақталуы туралы нормативтік кітапшаны толтыру тәртібін;
• өтініш нысанының нысаны бекітілді;
• бақылау кітапшасының мазмұны туралы мәліметтер;
• рәсім нәтижесінде алынған мәліметтермен толтырылған өтініш;
• активтерді бағалау және есепке алу процесі;
• тауарлар мен материалдарды түгендеу;
• жөнелтілген тауарларды есепке алу актісін жасау тәртібі;
• ұйымға уақытша сақтауға берілген құнды мүліктің жай-күйін тексеру механизмі;
• жолдағы тауарларға акт жасау ережесін;
• орындалып жатқан, бірақ әлі аяқталмаған жұмыстар туралы есеп беру нысаны;
• алдағы шығыстар туралы мәліметтерді көрсете отырып акт жасау;
• кәсіпорынның қаражатын қайта есептеу туралы акт;
• бағалы қағаздарды есепке алу және түгендеу туралы құжат;
• клиенттермен және клиенттермен есеп айырысу актісі;
• деректер мен материалдық құндылықтар негізінде есептелген салыстырмалы құнды анықтау.

Пішін толтырылуы керек екі данада– бірі қаржылық жауапты тұлғаға (МО) берілсе, екіншісі бухгалтерлік есеп жүргізуге арналған. Құжатты толтыру мен дайындауға бухгалтер жауапты.

1-бет

1. «Ұйым» жолында тексеру жүргізілетін кәсіпорынның толық атауы жазылады.
2. Келесісі рәсім өтетін бөлімнің атауын көрсетеді.
3. Беттің оң жағында OKUD, OKPO нысаны туралы ақпарат бар және «Қызмет түрі» деп аталатын бағанға ұлттық экономика секторының сәйкес түрі үшін белгіленген код енгізіледі - OKONH (оны Мемлекеттік статистика тағайындайды). Ресей Федерациясының Комитеті). Содан кейін түгендеу жүргізілу себебін реттейтін құжаттың күні мен реттік нөмірін жазу керек. Содан кейін чектің басталу күні мен аяқталу күнін енгізіңіз. Егер компания кодтау жүйесін ұстанатын болса, онда «Операция коды» жолы толтырылады.
4. Сәйкес жолдарда сәйкес параққа тағайындалған нөмірді және қалыптасу күнін көрсету қажет.
5. Нысанның төменгі жағында қайта тіркеу күні және толық аты-жөні көрсетілген тұлғаның немесе бірнеше уәкілетті қызметкерлердің МО-ның қолы көрсетіледі.

2-бет

1-қорап– Тауарлы-материалдық құндылықтардың берілген реттік нөмірі.

2-баған– Тауарлар мен материалдардың мақсаты мен атауы туралы толық ақпарат, қасиеттері мен мүмкіндіктерінің қысқаша сипаттамасы.

3-баған– кәсіпорында өнімге берілген номенклатуралық нөмір.

4-баған– OKEI классификаторындағы өнімнің өлшем бірлігіне сәйкес келетін код.

5-қорап– Тауарлы-материалдық құндылықтарды өлшеу шарасының атауы.

6-қорап– Түгендеу кезінде берілген нөмір.

7-баған– Егер тауарлар мен материалдардың төлқұжаты болса, онда оның реттік нөмірі осында енгізіледі.

8-11-баған– тауардың артығы мен тапшылығының саны мен бағасы.

12-17-баған– артықшылықтар мен жетіспеушіліктердің туындау себептерін түсіндіруге қатысты түсіндірмелер.

3-бет

18-23-баған– қателіктерді қайта тіркеу процесінде анықталған соңғы нәтижелер.

27-32-баған– тапшылық көлемі бойынша түпкілікті нәтиже – сандық және ақшалай түрде. Бағаналар жұппен қайталанады, кінәлі тұлғалар анықталған жағдайда толтырылады (3 адамнан артық емес).

Бос, толтырылмаған бағандарды сызып тастау керек. Сәйкес анықтама бас бухгалтердің қолымен және мұқият оқып шыққаннан кейін қаржылық жауапты тұлғаның қолымен куәландырылады.

INV-18 және INV-19

INV-18 парағы- бұл ОС және инвентарлық іс-шараларды жүргізу кезінде ресімделетін салыстырмалы түрдегі құжат. Ол күйді көрсетуге арналғаннегізгі құралдар және материалдық емес активтер. Онда өткізілген қайта санау тәртібі және артық немесе жетіспеушіліктің анықталған саны мен сомасы туралы мәліметтер көрсетіледі.

INV-19 парағы– бұл тауарлық-материалдық құндылықтардың жағдайын тексеру кезінде шығарылатын акт. Бұл тауарлық-материалдық құндылықтардың болуы мен жай-күйінің нақты бейнесін жасау үшін қажет. Ол қайта тіркеу нәтижелеріндегі айырмашылықтарды және есеп құжаттарындағы мәліметтерді тіркейді. Пішіндерді компьютерлік технологияны пайдаланып немесе қолмен толтыруға болады.

2011 жылғы 6 желтоқсандағы № 402-ФЗ 9-бабына сәйкес бірыңғай нысандарды пайдалану міндетті шарт болып табылмайды - ұйым нысанды өзі ресімдеуге құқылытіпті аналитикалық аспектілерді қосыңыз. Құрастырылған және бекітілген сәйкестік анықтамасының стандарты бүкіл компания үшін қолданылуы мүмкін немесе әр бөлімшеге бөлімдердің сипаттамаларын ескере отырып, өз үлгісін жасауға мүмкіндік береді.

Баланстың мысалы осы бейнеде берілген.

Тауарлы-материалдық қорларды түгендеу нәтижелері INV-19 нысанындағы сәйкестік ведомосінде көрсетіледі. Сіз осы құжаттың нысанын және оны толтыру үлгісін мақаланың соңында жүктей аласыз.

Тауарлар мен материалдарды түгендеу кәсіпорынның тауарларын, материалдарын, дайын өнімін және басқа да құндылықтарын қайта есептеу мен тексеруден тұрады. Бұл жағдайда түгендеу комиссиясы INV-3 түгендеу нысанын толтырады, оның үлгісін табуға болады.

Түгендеу тауарлы-материалдық құндылықтар бойынша нақты және бухгалтерлік мәліметтерді көрсетеді. Анықталған сәйкессіздіктер салыстыру парағына көшіріледі.

Негізгі құралдар мен материалдық емес активтерге қатысты ол құрастырылады. Тауарларға, материалдарға және басқа да құндылықтарға INV-19 нысанында сәйкес нысан ресімделеді.

INV-19 толтыру үлгісі

Өтініш бланкісінің бірінші бетінде ұйымның, бөлімшенің атауы, нөмірі мен күні, түгендеу мерзімі, өтініштің нөмірі мен күні, лауазымы және жауапты тұлғалардың аты-жөні көрсетіледі.

Екінші және үшінші беттерде сәйкессіздіктер анықталған тауарлық-материалдық құндылықтар туралы ақпаратты көрсететін кесте бар. Сонымен қатар, ұйымның сақтауға қабылдаған, ол толтырылатын тауарлық-материалдық құндылықтар жеке салыстыру парағында көрсетіледі.

Тауарлардың, материалдардың, дайын өнімдердің және басқа да құндылықтардың тізімде нақты және есеп деректері сәйкес келмейтін барлық атаулары кестеге кезекпен көшіріледі.

Тауарлы-материалдық қордың әрбір объектісі үшін мыналарды көрсету керек:

• Өлшем бірлігі (соның ішінде OKEI коды);
• Инвентарлық нөмір және төлқұжат нөмірі (паспорт нөмірі құрамында бағалы металдар бар инвентарлық заттарға көрсетіледі);
• Артық (8 және 9-бағандарды толтыру) немесе жетіспеушілік (10 және 11-бағандар).

Сәйкестік ведомості бухгалтерлік жазбаларды нақтылайтын бухгалтермен толтырылады. Артықшылықтар бойынша нақтылау 12-14-бағандарда, жетіспеушіліктер бойынша - 15-17-бағандарда көрсетіледі.

Жетіспеушілікті жабуға енгізілген профицит туралы деректер 18-20-бағандарға, артығымен жабылған жетіспеушіліктер туралы деректер 21-23-бағандарға енгізіледі.

Түгендеу нәтижелері бойынша есептелетін профициттің түпкілікті саны мен сомасы 24 және 25-бағандарда көрсетіледі. 26-бағанда профицит кредиттелетін шоттың нөмірі жазылады.

Қалған бағандар соңғы тапшылық туралы деректерді енгізуге арналған.

INV-19 сәйкес парақ пішінінің толтырылған екінші және үшінші беттерінің нәтижелері бойынша бүкіл кестенің жалпы мәндері көрсетіледі.

Түгендеу нәтижелерін салыстыру парағы (үлгі)

Кез келген түгендеудің мақсаты – мүліктің нақты жағдайын анықтау және осы шарттың жазбаларда көрсетілген деректерге сәйкестігін тексеру. Түгендеу ережелеріне сәйкес тауарлы-материалдық қорлардың ұлғаюы (есепке алынбаған) бағытында да, кему (жетпеушілік) бағытында да сәйкессіздіктер анықталса, түгендеу нәтижелерінің салыстыру парағы жасалады. Мұндай мәлімдеменің үлгісін, сондай-ақ ресми түрде белгіленген нысанды төменде табуға болады.

Түгендеу нәтижелері қалай жазылады?

Тауарлар мен материалдарды түгендеу міндетті және белсенді болуы мүмкін. Міндетті түгендеу жағдайлары түгендеу жүргізу ережелерімен белгіленеді. Әрбір компания жылдық есептерді дайындамас бұрын оны жылына кемінде бір рет өткізуі керек. Түгендеу жүргізілуі тиіс басқа да жағдайлар бар. Мысалы, тауарлық-материалдық құндылықтарды ұрлау немесе өрт кезінде олардың жоғалуы. Кәсіпорындар тауарлық-материалдық қорларды түгендеуді де ерікті түрде (өз бастамасы бойынша) жүргізеді.

Тауарлар мен материалдарды түгендеу, түгендеу, түгендеу объектілерін жүргізу мерзімдерін белгілейтін және комиссия құрамын бекітетін бұйрықты шығарудан басталады.

Белгіленген мерзімдерде комиссия тауарлар мен материалдарды түгендеуді жүргізеді, ол мүліктік тізімдемелерде есепке алынады. Ол үшін жиі бірыңғай формалар қолданылады:

• INV-3 – тауарлар мен материалдардың инвентарлық тізімі;
• INV-4 – жөнелтілген тауарлар мен материалдардың түгендеу есебі;
• INV-5 – сақтауға қабылданған тауарлар мен материалдардың инвентарлық тізімі;
• INV-6 – жолдағы тауарлар мен материалдарды түгендеу актісі.

Егер түгендеу кезінде тауарлық-материалдық құндылықтардың артығы, жетіспеуі немесе бүлінуі анықталса, онда INV-19 сәйкес парағы жасалуы керек.

INV-19 нысаны

Жоғарыда аталған бірыңғай нысандар Ресейдің Мемлекеттік статистика комитетінің 18.08.98 жылғы № 88 қаулысымен бекітілген. Дегенмен, оларды пайдалану міндетті емес екенін атап өткен жөн. Кәсіпорын өндіріс процестеріне құжаттардың өзіндік нысандарын әзірлеп, енгізе алады.

INV-19: үлгіні толтыру

Ресми INV-19 нысаны мыналар туралы ақпаратты қамтиды:

• компания (фирманың атауы, тексерілетін құрылымдық бөлімше және т.б.);
• түгендеу (оның негізінде жүзеге асырылатын құжат, оның орындалу мерзімі);
• тауарлық-материалдық құндылықтардың сақталуына қаржылық жауапты компания қызметкерлері;
• анықталған артықшылықтар, тапшылықтар (сәйкессіздіктер анықталған тауарлар мен материалдардың атауы мен сипаттамаларын, олардың санын, санын және мөлшерін көрсету);
• егер жүзеге асырылса, қайта бағалау;
• қаржылық жауапты қызметкерлерге жатқызылған соңғы артықшылықтар мен тапшылықтар (осы бағандарды толтыру туралы төменде толығырақ айтатын боламыз).

Төменде біз түгендеу нәтижесінде бухгалтерлік есеп деректерімен сәйкессіздіктер анықталған, бірақ қайта бағалау жүргізілмеген жағдайлар үшін INV-19 толтыру мысалын келтіреміз. Бұл ретте 18 - 23 бағандар толтырылмайды.

Егер қайта бағалауға қосылмаған артықшылықтар анықталса, онда 24 - 26 бағандарды толтыру қажет (қорытынды профицит).

27 - 32 (соңғы жетіспеушілік) бағандарға қатысты INV-19 нысанында 27, 29, 31 (саны) және 28, 30, 32 (сома) бағандары бір-бірін қайталайтынын байқауға болады. Бұл анықталған кемшіліктерді оларға жауапты қызметкерлерге жатқызу үшін жасалады. Осылайша, сәйкестік парақтың ресми түрінде қаржылық жауапты үш қызметкердің жетіспеушілігін көрсетуге болады. Қажет болған жағдайда компания көрсетілген бағандардың санын көбейту арқылы өз нысанын бекіте алады.

INV-19 нысанын толтыру үлгісі

Түгендеу түріндегі чекті ұсыну әртүрлі себептермен негізделуі мүмкін. Процедураның өзінде ең бастысы - элементтердің санын санау және оларды құжаттарға енгізу ғана емес, сонымен қатар аудит нәтижелерін дұрыс ресімдеу. Және осы құжаттардың бірі - нысаны белгіленген пішімге ие және Ресей Федерациясының әдістемелік ұсыныстарына сәйкес ресімделетін түгендеу нәтижелерінің салыстыру парағы. Содан кейін біз мұндай құжаттың не үшін қажет екенін және оны қалай ресімдеу керектігін айтатын боламыз.

Кез келген түгендеу жүргізіліп қана қоймай, оған дайындалу керек, сонымен қатар қажетті құжаттарды пайдалана отырып нәтижелерді тіркеу қажет. Құжаттардың дұрыс айналымы - табысты түгендеудің негізгі кілттерінің бірі.

Сонымен, тексеру түгендеу туралы бұйрықты, сондай-ақ түгендеу комиссиясын тағайындау туралы басшының қаулысын жасамай және оған қол қоймастан басталуы мүмкін емес.

Шұғыл процедура түгендеумен бірге жүруі керек, ал нәтижелер, бұзушылықтар анықталған жағдайда, тиісті құжаттармен – сәйкес актімен ресімделуі керек. Inv 19 формасын осы жерден жүктеп алуға болады.

Өтінішті қалай құрастыру және толтыру керек

Түгендеу нәтижелерінің салыстырмалы есебінің өзінің белгіленген нысаны бар, ол халықаралық бухгалтерлік есеп стандарттарын бұзбау үшін сақталуы керек. Сәйкес парақ inv 19 пішінін жалпыға қолжетімді доменде (FORM 1) жүктеп алуға болады. Әрі қарай түгендеу нәтижелерін салыстыру парағын қалай толтыруға болады.

Ең алдымен, сіз нысанның осындай аудит жүргізілген айға жасалғанын білуіңіз керек. Құжат, басқа да түгендеу құжаттары сияқты, тек екі данада жасалуы керек. Құрастыруға арналған негізгі құжаттар инвентарлық тізімдер мен аудиторлық есептер болып табылады. Мұндай құжаттар белгіленген нысанда ресімделуі мүмкін немесе оларды кәсіпорынның өзі дербес әзірлеуі мүмкін. Заңды тұлға да, лауазымды тұлға да оның нысанын пайдаланғаны үшін ешқандай бұзушылықтарға жол бермейді. Айтпақшы, инвентарлық бланкілердің жиынтық парағын кәсіпорында да дербес әзірлеуге болады. Ең бастысы, ақпарат дұрыс көрсетіледі, сондықтан сіз Интернетте Inv 19-ды оңай жүктеп алып, содан кейін белгілі бір кәсіпорында пайдалану үшін пішінді өзгерте аласыз.

INV 19 міндетті түрде келесі ақпаратты қамтуы керек:

1. Материалдардың, тауарлы-материалдық қорлардың, тауарлардың, дайын өнімдердің және басқа да тауарлы-материалдық құндылықтардың атауы, олардың бухгалтерлік есеп жүйесіндегі коды;
2. Өлшем бірліктері, сондай-ақ өлшем бірліктерінің кодтары;
3. Синтетикалық және аналитикалық есепте бар болса, түгендеу нөмірі;
4. Нақты түгендеу объектісі бойынша жетіспеушілік немесе артықшылық бар екенін көрсететін түгендеу нәтижелерін көрсету;
5. Аудит қорытындысы бойынша капиталдандырылған түгендеу қалдықтарының нәтижелерін көрсету;
6. Белгілі бір тауарлық-материалдық құндылықтардың соңғы тапшылығының көрінісі.

Инв 19 нысаны түгендеу нәтижелері бойынша артық заттар анықталған жағдайда ғана толтырылатынын есте ұстаған жөн. Бухгалтерлік есеп нәтижелеріне 100% сәйкес келетін сол түгендеу баптары бұл ведомостта көрсетілмейді.

INV 19 үлгісін толтыру осында берілген (FORM 2). Inv 19 кестелік бөліктің фрагменті түрінде толтыру мысалы кестеде берілген.

Түгендеу нәтижелерін салыстыру парағының үлгісі құжатта жетіспейтін және артық тауарлардың санын міндетті түрде көрсетуге, олардың құнын жалпы мәнде, сондай-ақ табиғи өлшем бірліктеріндегі санын көрсетуге тиіс екенін түсінуге мүмкіндік береді.

Сондай-ақ, inv 19 нысанын жүктеп алып, мұндай құжатқа бір адам емес, кем дегенде екі адам қол қойғанына көз жеткізуге болады: оны құрастырған бухгалтер, сонымен қатар материалдық жауапты тұлға (MRP). МОЛ мұндай құжатпен таныс болуы керек.