Мазда

Тауарды жеткізу үшін құжаттарды қалай дұрыс дайындау керек? Шетелдік тасымалдаушылар мен экспедиторлардың қызметтері: ресейлік клиент салық агенті болған кезде Құжаттар мен олардың толтырылуы туралы толығырақ ақпарат төменде келтірілген.

Ресейлік салық курьері, N 23, 2009 ж
Санат: Салық әкімшілігі
Ішкі санат: Табыс салығы
Здоровенко А.О.,
«Ресей салық курьері» журналының сарапшысы

Көтерме саудамен айналысатын ұйымдар мамандандырылған тасымалдаушы компаниялардың қызметтерін үнемі пайдаланады. Ал егер тауар экспорт-импорт операцияларының бөлігі ретінде жеткізілсе, онда бұл жағдайда шетел мемлекетінің аумағынан Ресейге жүкті тасымалдауды және жөнелтуді қамтамасыз ететін шетелдік компаниямен келісім жасау тиімдірек болуы мүмкін ( Ресейден жүктерді шығару)

Азаматтық кодекске сәйкес жүктерді жеткізу мақсатында шарттардың екі түрі – жүкті тасымалдау шарты немесе көліктік экспедиция шарты жасалуы мүмкін. Ресейдегі шетелдік компанияның кірісіне салық салу тәртібі, ең алдымен, жүзеге асырылатын қызмет түріне (көрсетілетін қызмет түріне) байланысты. Сондықтан ресейлік ұйымның шетелдік серіктеспен жасасқан шартында ол қандай қызметтерді көрсетуге міндетті екенін нақты көрсету қажет - жүктерді бір нүктеден екінші нүктеге тікелей тасымалдау немесе тасымалдауды ұйымдастыру (яғни тасымалдаушыны жалдау, тасымалдауды қамтамасыз ету. жүкті жөнелту және қабылдау және т.б.). Бұл ресейлік ұйымның шетелдік компанияға кірісті төлеу кезінде салық агенті ретінде міндеттемелері бар-жоғын анықтау үшін қажет.

Халықаралық тасымалдау және көлік экспедициясы келісімдері: айырмашылығы неде?

Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 785-бабының 1-тармағына сәйкес, жүктерді тасымалдау шарты бойынша тасымалдаушы жөнелтуші өзіне сеніп тапсырған жүкті межелі жерге жеткізуге және уәкілетті тұлғаға беруге міндеттенеді. жүкті (алушыны) алуға, ал жөнелтуші жүкті тасымалдау үшін белгіленген алымды төлеуге міндеттенеді.

Тасымалдаудың жалпы шарттары көлік жарғылары мен кодекстері негізінде қабылданған әртүрлі көлік түрлерімен жүктерді тасымалдау ережелерімен анықталады. Мәселен, мысалы, Автомобиль көлігі және қалалық жерүсті электр көлігі Жарғысының 4-бабының 5-тармағына сәйкес халықаралық тасымалдаулар Ресей аумағынан тыс тауарларды экспорттау (РФ аумағына тауарларды импорттау) болып табылады. Ресей Федерациясының мемлекеттік шекарасын кесіп өту. Автомобиль көлігімен халықаралық тасымалдауда жүк тасымалдауды халықаралық тасымалдау шарты бойынша міндеттемелерді қабылдаған тасымалдаушы – заңды тұлға немесе жеке кәсіпкер жүзеге асыра алады.

________________

*2007 жылғы 8 қарашадағы N 259-ФЗ Федералдық заңымен күшіне енді.

Халықаралық әуе тасымалына жөнелту және межелі пункті екі мемлекеттің аумағында немесе бір мемлекеттің аумағында орналасқан, бірақ бір мезгілде басқа мемлекеттің аумағында қону пункті (пункттері) бар әуе тасымалы жатады ( Әуе кодексінің 101-бабының 2-тармағы). Бұл ретте меншік құқығында, жалдау шарттарында немесе өзге де заңды негізде әуе кемесі бар және көрсетілген әуе кемесін ұшулар үшін пайдаланатын азамат немесе заңды тұлға тасымалдаушы болуы мүмкін. Тасымалдаушының жүктерді әуе тасымалдарын жүзеге асыруға лицензиясы, сондай-ақ оператор куәлігі (сертификат) болуы керек.

Сонымен, халықаралық тасымалдау әртүрлі мемлекеттерде орналасқан пункттер арасында жүзеге асырылады, егер нүктелердің бірі Ресей Федерациясының аумағында орналасқан болса. Ұқсас ереже Ресей Салық министрлігінің 2003 жылғы 28 наурыздағы N BG-3-23/150 бұйрығымен бекітілген Шетелдік ұйымдардың пайдасына салық салу бойынша әдістемелік ұсыныстардың II бөлігінің 4.7-тармағында келтірілген.

Тасымалдау шартынан айырмашылығы, көліктік экспедиция шарты бойынша бір тарап (экспедитор) екінші тараптың (клиент – жүк жөнелтуші немесе жүк алушы) ақыға және оның есебінен, орындауға немесе орындауды ұйымдастыруға міндеттенеді. тауарларды тасымалдауға байланысты экспедиторлық шартта көрсетілген қызметтер (РФ Азаматтық кодексінің 801-бабының 1-тармағы). Яғни, бұл шарт бойынша экспедитор тек жүктерді тасымалдауды ұйымдастырады: өз атынан немесе клиенттің тапсырмасы бойынша белгілі бір маршрут бойынша тасымалдау шартын жасайды, жүктерді тиеуді (түсіруді) қамтамасыз етеді, сондай-ақ жүктерді тасымалдауға байланысты басқа да қызметтерді орындайды. осы келісімде көзделген тасымалдау.

Халықаралық тасымалдау шарты бойынша шетелдік компанияның табысына салық салу

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 309-бабының 1-тармағының 8-тармақшасының 2-тармағына сәйкес халықаралық тасымалдаулар тасымалдауды жүзеге асыратын жағдайларды қоспағанда, теңіз, өзен немесе әуе кемелері, автомобиль немесе теміржол көлігімен кез келген тасымалдауды білдіреді. тек Ресейден тыс орналасқан пункттер арасында.

Шетелдік компанияның халықаралық тасымалдаудан алған табысына салық салу ережелері оның Ресей Федерациясындағы қызметінің тәртібіне байланысты.

Шетелдік тасымалдаушы Ресей Федерациясында тұрақты өкілдік арқылы жұмыс істейді

Шетелдік компания, егер ол Ресейде тұрақты өкілдік арқылы жұмыс істесе және (немесе) Ресей Федерациясындағы көздерден кіріс алса, табыс салығын төлеуші ​​болып танылады.

Шетелдік ұйымның Ресей Федерациясындағы тұрақты өкілдігі Ресей Федерациясының аумағында кәсіпкерлік қызметті тұрақты түрде жүзеге асыратын филиал, өкілдік, департамент, бюро, кеңсе, агенттік, кез келген басқа оқшауланған бөлімше немесе өзге де қызмет орны бола алады. Ресей Федерациясы (

Жүктерді халықаралық автомобильмен тасымалдау өте ұйымдасқан және бюрократиялық болғандықтан, жүктерді халықаралық автомобиль тасымалдарын жүзеге асыру үшін біртұтас құжаттар топтамасы қолданылады;

Бұл бөлімде мен халықаралық тасымалдау процесінде қандай негізгі құжаттар қолданылатынын айтып беремін. Олардың қайсысы жүргізушіде, қайсысы тапсырыс берушінің жауапкершілігінде. Сондай-ақ төменде көрсетілген құжаттардың әрқайсысын қысқаша сипаттаймын және кейбірін көрнекі түрде көрсетемін.

Жүргізушінің қолындағы тасымалдаушы құжаттар:

  1. CMR жинағы.
  2. Тіркеу куәлігі
  3. Жүргізуші куәлігі
  4. Рұқсаттар (рұқсаттар)
  5. CEMT немесе ECMT
  6. Пломбалау туралы куәлік
  7. ADR рұқсаты (қауіпті жүктерді тасымалдау үшін)
  8. CMR сақтандыру.

Тапсырыс берушінің жауапкершілігі болып табылатын және жіберуші жүргізушіге беретін құжаттар:

  1. Шот-фактура
  2. Тоғанақ парағы
  3. Тауардың шығу тегі туралы сертификат
  4. CMR (жіберуші шығарған)
  5. TIR (жіберуші береді)

Еуропалық Одаққа және одан келетін жүктерді тасымалдауға арналған басқа құжаттар.

  • Транзиттік декларация Т-1
  • Декларация EX-1

CMR– Халықаралық жүкқұжатта жүктің сипаттамасы, дана саны, жүктің құны, жөнелтушінің, алушының және тасымалдаушының деректемелері, жөнелтілетін орны мен жеткізу орны көрсетіледі. CMR - жүкпен бірге жүретін және жүргізушіде барлық жүкті тасымалдау кезінде сақталатын ең маңызды құжат барлық деректер мұқият толтырылуы және сенімді болуы керек; CMR бір данасы жіберушіде, біреуі алушыда және біреуі тасымалдаушыда қалады.

Тіркеу куәлігі- көлік құралының негізгі техникалық сипаттамалары, негізгі агрегаттардың сәйкестендіру деректері, көлік құралының иесі, маркасы, моделі, атауы мен санаты, шығарылған жылы, моделі мен қозғалтқыш нөмірі, шасси мен шанақ нөмірлері туралы мәліметтерді қамтитын құжат , шанақтың түсі, қуаты және жұмыс істейтін қозғалтқыштың көлемі мен түрі, рұқсат етілген ең жоғары салмақ, жүксіз салмақ.

Жүргізуші куәлігі— көлік құралдарының тиісті санаттарын басқару құқығын растайтын құжат.

TIR– (ХЖТ кітапшасы) тауарларды мемлекеттік шекара арқылы кедендік пломбаланған автомобиль кузовтарында немесе жеңілдетілген кедендік рәсімдері бар контейнерлерде тасымалдауға құқық беретін кедендік транзиттік құжат. Құжат 1959 және 1975 жылдардағы «Халықаралық автомобиль тасымалдарын (TIR) ​​карнетін пайдалана отырып жүктерді халықаралық тасымалдау туралы кеден конвенциясын» мойындаған мемлекеттер арасындағы автомобиль және мультимодальды жүктерді тасымалдау саласында қолданылады. Негізінде, ХЖТ жүйе – транзиттік мемлекеттердің шекарасын кесіп өтуді жеңілдететін және аралық шекараларда көп уақытты қажет ететін міндетті толық тексерулерсіз қаржылық кепілдіктерді, кедендік баждарды және баждарды төлеуден босататын халықаралық транзиттік кеден жүйесі.

Рұқсат (рұқсат)– шетелдік тасымалдаушылардың көлік құралдарында жүктерді тасымалдауға рұқсат беретін құжат. Басқаша айтқанда, бұл тасымалдаушылардың шет мемлекеттердің аумағы арқылы жүруіне рұқсат беретін құжат. Әр жөнелтілім үшін жаңа рұқсат қажет. Әр ел министрлер деңгейінде жыл сайын осындай рұқсаттармен алмасады, оларды кейіннен жергілікті тасымалдаушы, уәкілетті органдар береді, мысалы, Беларусьте рұқсаттарды бөлуді Көлік министрлігінің арнайы комиссиясы жүзеге асырады және көлік инспекциясы, Молдова Республикасында – Ұлттық Автокөлік агенттігі (АНТА), Ресейде – ASMAP. Сол рұқсаттар өз еліндегі тасымалдаушылар арасында бөлінеді. Транзиттік рұқсаттар екі жақты және үш жақты форматтарда қол жетімді. Екі жақты келісімдер тасымалдаушыларға жүкті бірінші елден екінші елге жіберуші немесе алушы елінің тасымалдаушыларымен тасымалдау құқығын береді. Яғни, Беларусьтен Польшаға немесе кері мысалдағы екіжақты рұқсаттарды пайдалана отырып, тек беларусь немесе поляк тасымалдаушылары тасымалдай алады. Үш жақты рұқсаттар үшінші елдің тасымалдаушысына бірінші елден екінші елге жүк тасымалдау құқығын береді. Мысалы, Молдова тасымалдаушысының украиналық үш жақты рұқсаты болса, ол Украинадан үшінші елдерге жүк тасымалдай алады.

CEMT немесе ECMT- тасымалдаушыға Еуропалық көлік министрлерінің конференциясына (Conférence Européenne des Minis des Transports) мүше елдер арасында еркін жұмыс істеуге және саяхаттауға мүмкіндік беретін көпжақты рұқсат. Рұқсат онда көрсетілген уақыт кезеңіне жарамды және ECMT мүше елдері арасында және ECMT мүше елде тіркелген көлік құралдарын пайдалана отырып, бір немесе бірнеше ECMT мүше елдердің аумағы арқылы транзитпен жүк тасымалдаудың шектеусіз санына мүмкіндік береді. ECMT мүше елдер: Албания, Армения, Австрия, Әзірбайжан, Беларусь, Бельгия, Босния және Герцеговина, Болгария, Хорватия, Чехия, Дания, Эстония, Финляндия, Франция, бұрынғы Югославия Македония Республикасы, Грузия, Германия, Греция, Венгрия, Ирландия , Италия, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Ресей Федерациясы, Сербия және Черногория, Словакия, Словения, Испания, Швеция, Швейцария, Түркия, Ұлыбритания және Украина . Бүгінгі таңда ECMT (CEMT) 54 Еуропа елдерін қамтиды.

Пломбалау туралы куәлік— Кедендік пломбалармен жүктерді тасымалдауға көлік құралын бекіту туралы куәлік.

ADR рұқсаты— Қауіпті жүктерді халықаралық автомобильмен тасымалдауға арнайы рұқсат / ADR.

Шот-фактура- халықаралық тасымалдау тәжірибесінде бұл сатып алушы мен сатушы арасындағы мәмілені көрсететін құжат, онда құжаттың нөмірі мен күні, сатушы мен сатып алушының деректері, келісім-шарттың нөмірі мен күні, техникалық сипаттамалар, жеткізу шарттары, тауарлар тізбесі, олардың саны мен құны, HS кодтары, әрбір өнімнің салмағы мен саны. Шот-фактураны беру (жеткізу аванстық төлем негізінде жүзеге асырылатын жағдайларды қоспағанда) сатып алушының көрсетілген шарттарға сәйкес тауарды төлеуге міндетті екенін көрсетеді. Бұл халықаралық тасымалдау үшін маңызды құжаттардың бірі.

Тоғанақ парағыжүкті жөнелтуші мен алушы туралы мәліметтерден басқа жүк пен қаптаманың салмақтық сипаттамаларын, орындарының санын, әр жердегі даналардың санын, олардың өлшемдері мен көлемін, таза және брутто салмағын көрсететін құжат болып табылады. , орамасы бар және онсыз, HS кодтары.

Тауардың шығу тегі туралы сертификат– сертификат (сертификат) берілген өнімнің осы құжат берілген мемлекетте толық өндірілгенін немесе елеулі өңдеуден (өңдеуден) өткенін растайды. Тауардың шығарылған жері туралы сертификат (сертификат) тауарларды кедендік ресімдеу үшін шығарылған елді құжатпен растауды талап ететін жағдайларда ұсынылады. Әдетте тауарды жеткізушіге шығарылған елдің сауда-өнеркәсіп палатасы береді. Тауардың шығу тегі туралы сертификаттардың бірнеше түрі қолданылады, олардың негізгілері:

«СТ-1» нысанындағы сертификат- ТМД-ға мүше мемлекеттерге (Әзербайжан, Армения, Беларусь, Қазақстан, Қырғызстан, Молдова, Тәжікстан, Ресей, Өзбекстан, Украина) экспортталатын тауарларға қажет.

«А» нысанындағы сертификат— Еуропалық Одақ елдеріне экспортталатын тауарлардың барлық түрлеріне қажет.

Жалпы үлгідегі куәлік— «А» және «СТ-1» үлгідегі шығу тегі сертификаттарымен қамтылмаған елдерге экспортталатын тауарлар үшін қажет.

Транзиттік декларация Т-1- бұл Еуропалық Одақ елдерінің аумағында кедендік транзиттің кедендік (қаржылық) кепілі болып табылатын және ЕО (Еуропалық Одақ) аумағынан транзитпен өтетін тауарларға немесе Қазақстаннан тауарларды жеткізуге кепілдік беретін құжат. ЕО шекарасы кедендік қоймаға немесе ішкі кеденге немесе керісінше. Т-1 ЕО елдерінің аумағында TIR кедендік транзит жүйесіне балама болып табылады.

- Еуропалық Одақ елдерінен ЕЭК шегінен тыс сапарға шығатын үшінші елдерге өндірілген және сатылған еуропалық тауарларға жеткізушінің уәкілетті агенті немесе тасымалдаушының агенті ЕО-да берілген. EX-1 – тауар экспортын растайтын халықаралық құжат. ЕЭК-тен шығу кезінде кеден органдары ЕО электрондық деректер базасына белгі қояды. Бұл факт тауарды сатушыға ішкі еуропалық ҚҚС (ҚҚС) төлеуден жалтаруға мүмкіндік береді.

Құжаттар және олардың толтырылуы туралы толығырақ ақпарат төменде берілген..

Автомобиль көлігімен халықаралық тасымалдауға арналған TIR немесе TIR кітапшасы

TIR(aka CarnetTIR, TIR-карнет, жай TIR және TIR кітапшасы) жүктерді халықаралық автомобиль тасымалдауындағы негізгі құжаттардың бірі болып табылады. Шекарадағы кедендік бюрократияны азайту арқылы халықаралық автомобиль тасымалдары процедурасын барынша жылдамдату және жеңілдету үшін жасалған. TIR тиісті конвенцияға қол қойған елдердің аумағында жұмыс істейді. Ресейде ол соңғы уақытта шектеулі түрде қолданылды.

Ең дұрысы, ХЖТ процедурасы бойынша тасымалданатын тауарлар шекарадан және кеденнен артық кідіріссіз өтеді. Жүргізуші жай ғана сиқырлы TIR кітапшасын ұсынады, кеден қызметкері одан қажетті қағазды жұлып алады - және бәрі де. Кеден үшін ХЖТ-ның болуы тауарлардың халықаралық автомобиль тасымалдарының барлық стандарттарына сәйкес тасымалдануының кепілі болып табылады және кедендік баждар міндетті түрде төленеді.
Кеден ісі Женевада орналасқан Халықаралық автомобиль көлігі одағының (IRU немесе IRU) жауапкершілігінде. Халықаралық автотасымалдаушылар қауымдастығы Беларусь Республикасы атынан өкілдік етеді «БАМАП». Сонымен қатар, IRU/BAMAP кеден органдарына 60 мың еуроға дейінгі кедендік төлемдерді төлеуге кепілдік береді.

ЕСКЕРТПЕ: CarnetTIR көлік компаниясының құжаты болып табылады және TIR тек халықаралық автомобиль тасымалдарына қолданыладыжүктерді тасымалдау. Беларусь Республикасында тирлер тек BAMAP арқылы сатылады, ал өтелген тирлер тасымалдау аяқталғаннан кейін сол жерге беріледі. TIR алу үшін қандай шарттарды орындау керек екенін BAMAP-тан табуға болады. Түсірілім галереясының барлық кітаптары бірегей нөмірмен жекелендірілген. Бір қайырымды біреу сізге BAMAP-ты айналып өтетін бір көлік үшін TIR қарызға бере алады деген үмітпен мақтанудың қажеті жоқ.

Іс жүзінде бәрі сөздер мен шартты сөздерге қарағанда әлдеқайда күрделі. Түсірілім галереясы өте ыңғайлы, сөзсіз, бірақ бұл панацея емес. Кедендік баж салығы 60 мың еуродан асатын қымбат тауарлар үшін бұл қолайлы емес екені анық. Дегенмен, біраз уақыттан бері Ресейде қымбат емес жүктерді TIR арқылы тасымалдау қиынға соғады. Әсіресе импорттау кезінде.
2013 жылы Ресей Федерациясының Федералдық кеден қызметі ХЖТ кедендік төлемдерді төлеу үшін жеткілікті қауіпсіздік емес деп шешті. Халықаралық жүктерді тасымалдау процесі өте түсініксіз болып, тасымалдаушының шығындары айтарлықтай өсті. ХЖТ-дан басқа, енді қосымша қамтамасыз ету талап етіледі – кепілдік кепілдік, кепілдік сертификаты, банктік кепілдік, кедендік тасымалдаушы куәлігі немесе кедендік алып жүру.

Ресей Федерациясының Федералдық кеден қызметінің шешімі топтық жүктерге ең ауыр тиді. ХЖТ-да межелі үш кеден пунктіне дейін көрсетуге болады. Бірақ шын мәнінде, TIR көмегімен сіз тағайындалған Ресейдің бірінші кеденіне ғана жете аласыз. Онда ХЖТ мәжбүрлі түрде жабылады, содан кейін жүк басқа кедендік рәсімнен өтеді.
Осылайша, ресейлік импорт саласында ХЖТ бір межелі кеден органымен қымбат емес қатты жүктерді тасымалдауға дейін қысқарды. Соған қарамастан ол сұранысқа ие. Еуропада бұрынғыдай шектеусіз жұмыс істейді және көптеген мәселелерді жояды. TIR шын мәнінде еуропалық өнертабыс және еуропалықтар оны қорғайды.

TIRсыз тасымалдау кезінде, сол Польшада, ЕО-дан шыққанда, барлық салдарымен бірге тексеруден өту ықтималдығы әлдеқайда жоғары. Сондықтан көптеген тасымалдаушылар әлі күнге дейін Еуропада TIR ашады, ресейлік тағайындалған бірінші кеден кеңсесіне барады және сол жерде олар жаңа кепілдікті, әдетте кепілдемені шығарады. Бақытымызға орай, көптеген брокерлер бар.

2016 жылдың 1 шілдесінен бастап IRU жаңа үлгідегі тек 6 және 14 парақты TIR кітапшаларын шығарады. Ескі қорлар таусылғандықтан, оларды IRU айналымға енгізеді. Сілтеме бойынша дизайндағы өзгерістермен танысып, 6 және 14 парақтық ХЖТ кітаптарының жаңа үлгілерін көре аласыз. Бұл ретте жаңа үлгідегі 6 парақтық ХЖТ кітапшаларының құнын IRU 4 парақтық TIR кітапшаларының құнының қолданыстағы деңгейіне дейін төмендетеді.

4, 6, 14 және 20 парақтағы қолданыстағы үлгідегі ХЖТ кітапшалары ұлттық қауымдастықтан қолжетімді немесе 2016 жылдың 1 шілдесіне дейін ХЖТ карточкаларының иелеріне берілген, 2016 жылдың 1 шілдесінен кейін жарамды болып қалады. BAMAP қауымдастығы бар үлгідегі TIR кітапшаларының қалған қалдығын қорлар толығымен таусылғанша сатуды жалғастырады.

Халықаралық автотасымалда TIR кітапшасын пайдаланудың баламалары бар ма?

TIR кітапшасы бойынша халықаралық автомобиль көлігі жүктерді жеткізудің жалғыз мүмкін нұсқасы емес:

  • тасымалдау алдында кедендік төлемдерді төлеуді білдіретін алушыдан кепілдік беру;
  • сақтандыру компаниясының кепілдігі;
  • Ең қарапайым және ең арзан нұсқа - жалдау кедендік тасымалдаушы, Федералдық кеден қызметінің кепілдіктерін кім өзі шешеді;

Халықаралық жүкқұжат CMR (TsMR)

Халықаралық жүкқұжат немесе CMR(ағылшынша: консигнация қағазы, немісше: Frachtbrief; французша: lettre de voiture) халықаралық тасымалдаудағы ең маңызды құжат болмаса да, ең маңызды құжаттардың бірі болып табылады. CMR CMR конвенциясына сәйкес жүзеге асырылатын халықаралық автомобиль көлігімен жүк тасымалдаудың нақты дәлелі болып табылады және барлық дерлік көлік ақпаратын ерекшеліксіз қамтиды.

Шын мәнінде, атының өзі « CMR"- конвенцияның французша атауының аббревиатурасы" Cинтервенция салыстырмалы au contrat de transport international de Мархандиз абз Ртыс». Орыс тіліндегі нұсқасында «Халықаралық жүктерді автомобильмен тасымалдау шарты туралы конвенция» (CMR конвенциясы). Конвенция 1956 жылы Женевада қабылданып, 1958 жылы күшіне енді.

Шетелде CMR халықаралық жүкқұжаты басқаша аталады: Халықаралық жүкқұжат (ағылшынша), Frachtbief (неміс), Vrachtbrief (голланд), Fragtbrevet (дат), CMR-Fraktsedel (швед), Lettre de voiture international (француз), Carta de porte internacional (испанша), Lettera di vettura internazionale (итальянша). Бірақ сіз жай ғана «CMR» сиқырлы аббревиатурасын айтсаңыз да, сізді қажетсіз түсіндірусіз түсінетін боласыз.

1978 жылы CMR-ге тауарлардың жоғалуы үшін сақтандыру және өтемақы процедураларына қатысты маңызды өзгерістер енгізілді. Атап айтқанда, өтелуге жататын сома Арнайы қарыз алу құқығының (SDR) 8,33 бірлігінен аспайтыны анықталды. ...
CMR Конвенциясы жүктерді автомобиль көлігімен тасымалдауға арналған кез келген ақылы шартқа қолданылады, егер келісім-шартта көрсетілген жүктерді тасымалдауға қабылдау және жеткізу орындары әр түрлі елдерде орналасқан, олардың кем дегенде біреуі Конвенцияның қатысушысы болып табылады.

Бірде-бір халықаралық автомобиль тасымалы жүкқұжатсыз жүзеге аспайтыны анық. CMR. Оның жиі қолданылатыны сонша, көбісі оны қарапайым, кейде тітіркендіргіш формалдылық ретінде қарастырады. Жоғарыда айтылғандар, өкінішке орай, жіберушіге де, тасымалдаушыға да, тіпті кеденге де қатысты.

CMR конвенциясында көптеген конвенциялардың кінәсі болып табылатын абстрактілі қағидаттар мен анық емес сөздер жоқ, керісінше, мұқият, ең кішкентай аспектілерде халықаралық жолға қатысатын тараптардың құқықтары мен міндеттерін анықтайтыны жиі назардан тыс қалады. мүмкін болатын залалды реттеуді қоса алғанда, көлік.

CMR № 4 бабына сәйкес, CMR- бұл шын мәнінде жүктерді халықаралық тасымалдау шарты: «Тасымалдау шарты жүкқұжатында белгіленеді». Сонымен бірге, 9-бапқа сәйкес, кейін CMRжөнелтушінің және тасымалдаушының қолдары немесе олардың мөрлері қойылады, «шот-фактура, егер керісінше дәлелденбесе, шарт талаптарының дәлелі болып табылады».

Мүмкіндігінше тезірек құтылу үшін кездейсоқ жазылған компаниялар арасындағы келісімшарттарды қаншалықты жиі кездестірдіңіз? Сонымен қатар, қателері бар қисық толтырылған CMR-тер ондаған тиын болып табылады және күн күркірегенше ешкім ықтимал мәселелер туралы ойламайды. Көбінесе халықаралық тасымалдау кезінде екі жақты келісімшарттарға көп көңіл бөлінеді, онда әрбір абзац оқылады.

Сонымен қатар, олар кез келген жағдайда және кез келген сот ісін жүргізуде, әсіресе халықаралық, әрқашан CMR конвенциясына басымдық берілетінін ұмытады. 41-бап: «... шарттың осы Конвенцияның ережелерінен ауытқуға тікелей немесе жанама жол беретін кез келген ережесі жарамсыз деп есептеледі». CMR конвенциясына қол қойған мемлекетте оның ережелері ұлттық көлік заңнамасынан басым болады.

Басқа тасымалдау ережелері мен ережелеріне қатысты CMR басымдылығын тағы бір рет атап өту үшін, әрбір бекітілген CMR нысанында сәйкес тармақ бар: «Бұл тасымалдау, кез келген басқа келісімдерге қарамастан, Шарт туралы конвенцияның талаптарына сәйкес жүзеге асырылады. CMR автомобиль көлігімен жүктерді халықаралық тасымалдауға арналған».

Басқаша айтқанда, тасымалдауды бастамас бұрын, сіздің құқықтарыңызды, міндеттеріңізді, ықтимал тәуекелдеріңізді және тасымалдау кезінде туындайтын әртүрлі мәселелерді шешу жолдарын түсіну үшін CMR декларациясын мұқият оқып шыққаныңыз дұрыс болар еді. процесс. Осыдан кейін сіз тікелей CMR толтыруға кірісе аласыз, бақытымызға орай, бұл оңай ғылым емес.

CMR кемінде үш данада жасалады: біреуі жіберушіге, екіншісі тасымалдаушыға, үшіншісі алушыға. Кейде пішіндер әртүрлі түстерде болады: жіберуші үшін қызғылт, тасымалдаушы үшін жасыл, алушы үшін сары. Сонымен қатар, қажет болған жағдайда қосымша көшірмелерді жасауға ештеңе кедергі келтірмейді, мысалы, егер кеден CMR-дің біреуін сақтағысы келсе (олар мұны үнемі жасағысы келеді және мұны табанды түрде жасайды).

CMR жүкқұжатының беттері жөнелтушіге, алушыға, тасымалдаушыға, экспедиторға, кеден және басқа органдарға арналған.

CMR жүкқұжатының бір парағы жөнелтушіде қалады, қалғаны жүкпен бірге жүреді.

CMR жүкқұжатының бір бетін жүргізуші (экспедитор) жүкті алушыға береді.

Тасымалдаушыда жүкті жөнелтушінің және алушының қолдары мен мөрлері (мөрлері) бар екі парақ тасымалдауды төлеуші-тапсырыс берушімен есеп айырысу (тасымалдау үшін шот-фактураға қоса беріледі) және көрсетілген көлік қызметтерін есепке алу (жол құжатына қоса беріледі) үшін қалады. ).

Кедендік операцияларды жасау кезінде кеден органдарына жүк жөнелтушінің қолдарымен және мөрлерімен (мөрлерімен) және тасымалдаушы өкілінің (жүргізушінің, экспедитордың) қолдарымен куәландырылған CMR жүкқұжатының кемінде үш беті ұсынылады.

Тауарды бірнеше алушыға тасымалдау кезінде әрбір тауар алушыға CMR жүкқұжаты толтырылады.

Егер бір алушыға тасымалданатын жүкті бірнеше көлікке (автопоездар) тиеу қажет болса, әрбір көлік құралына (автопоезд) жүкке CMR жүкқұжаты беріледі.

Халықаралық жүк тасымалы кезінде CMR барлық көліктік және жөнелтім құжаттарының ең ақпараттылығы екенін есте ұстаған жөн. CMR барлық негізгі деректерді шот-фактуралардан, орау парақтарынан, экспорттық және транзиттік безендірулерден, TIR кітапшасынан, әртүрлі сертификаттар мен сертификаттардан жинайды. CMR-дегі ақпараттың бастапқы құжаттардағы ақпаратпен сәйкес келуі ғана емес, сонымен бірге бір-бірімен «төбелесуі» өте маңызды.

Негізінде, халықаралық жүк тасымалдауда кез келген адам CMR толтыра алады: жөнелтуші, тасымалдаушы немесе үшінші тарап экспедиторы. Сонымен бірге, толтырылған CMR нысанының өзі құжатқа айналатынын есте ұстаған жөн, атап айтқанда: жөнелтуші мен тасымалдаушы арасындағы тасымалдау шартының дәлелі, тек қана жөнелтуші мен тасымалдаушының мөрі немесе қолы қойылғаннан кейін. .
Әдетте бұл 22 (жіберуші) және 23 (тасымалдаушы) бағандар. Осы жәшіктерді толтырғаннан кейін ғана CMR Конвенциясының 9-бабы CMR-ге заңды түрде қолданылуы мүмкін: «Консигнация құжаты, егер керісінше дәлелденбесе, келісім-шарт талаптарының дәлелі болып табылады және тауарды қабылдағанының дәлелі ретінде қызмет етеді. тасымалдаушы».
СМР-да көрсетілген деректердің толықтығы мен дұрыстығы үшін жауапкершілік бірінші кезекте 22-бағанға мөртаңба қойған тұлғаға жүктеледі. Өз жағынан, тасымалдаушыжанама болса да, деректердің дұрыстығына да жауапты. ҚР ҚК 8-бабына сәйкес, жүкті қабылдау кезіндеол «накладкадағы пакеттердің санына, сондай-ақ олардың таңбалары мен нөмірлеріне қатысты нұсқаулардың дұрыстығын тексеруге міндетті».
Алушы бастапқыда тікелей бенефициар болғанымен, CMR бойынша жүктерді халықаралық тасымалдау шартының тарапы болып табылмайды. Сонымен қатар, CMR-нің 12-бабына сәйкес жөнелтушінің тауарға билік етуіне және жеткізу орнын және алушыны өзгертуге құқығы бар, егер CMR-ны жасау кезінде тиісті ескерту жасалмаса.
Алайда, алушы жүк келген жерге CMR түпнұсқасын беруді талап етуге құқылы. Өз кезегінде, 13-баптың 2-тармағына сәйкес, қазір жүкті жөнелтуші емес, өзі төлейді. Сонымен қатар, алушы гжөнелтілімді алғанын растауы керек. Ол үшін 24-бағанға мөрі мен қолын қояды.
Көптеген халықаралық жүк тасымалдаулары ресейлік тапсырыс беруші тасымалдау үшін төлейтін схемаға сәйкес жүзеге асырылатындықтан, CMR сайып келгенде, үш мөрден тұруы керек: жөнелтуші, тасымалдаушы және алушы. Тасымалдаушы үшін бұл жағдайда алушының мөрі ерекше маңызды, өйткені ол жүкті жеткізудің дәлелі және алушының жүкті төлеу жөніндегі құжатталған міндеттемесі ретінде қызмет етеді.
Айта кету керек, CMR-ді дұрыс толтыру ғана емес, сонымен қатар осы құжатты оқи білу маңызды. Тасымалдау кезінде жүкқұжатында бастапқы көрсетілген мәліметтерден басқа көптеген мөрлер мен белгілер пайда болады: контейнерлердің, пломбалардың және транзиттік декларациялардың нөмірлері, жүктің кеденге жеткізілу уақыты, келу уақыты, түсіру күні. және тағы басқалары көрсетілген. Өз позицияңызды негіздеу немесе құжатталған дәлелдемелерді ұсыну қажет болғанда, жанжалды жағдайларда ненің көп көмектесетінін анықтай алу.

CMR қалай толтыру керек

ДЕМ-нің әрбір бағанын толтырудың мақсаты мен мысалдары, мөртабандар мен белгілер қандай және қай жерде болуы керек:

T1 – транзиттік декларация немесе солтүстік төлқұжат

T1 – кедендік (қаржылық) кепілдік болып табылатын және ЕО (Еуропалық Одақ) аумағынан транзитпен өтетін тауарларға немесе ЕО шекарасынан тауарларды кедендік қоймаға жеткізуге кепілдік беру үшін пайдаланылатын құжат (қағаз) немесе ішкі әдет-ғұрып немесе керісінше.
T1 – ЕО кеден органдарының пайдасына кеден агенті (кеден сенім артқан және бірдеңе болса... бәрін төлейтін) берген қаржылық кепілдік, ЕО бюджетіне барлық кедендік төлемдерді төлеуге кепілдік береді. алымдар мен алымдар. Мысалы, егер Т1 процедурасы бойынша ЕО арқылы тасымалданатын өнім шекарадан кеден бекетіне жеткізілмесе, онда Т1 берген агент (кепілдендірілген) жүкті пайдалану үшін ресімдеуден өткендей барлық кедендік баждарды төлеуі керек. ЕО-да.
Іс жүзінде T1 Carnet TIR (TIR) ​​кепілдік жүйесіне балама ретінде пайдаланылады.

T1 келесі жағдайларда қолданылады:

  • теңіз арқылы ЕО портына ЕО-қа кірмейтін басқа елден (Америка, Жапония...), содан кейін теңіз портынан автомобиль арқылы келген тауарлар ЕО ішінде кедендік ресімдеу үшін кеден бекетіне немесе сақтау үшін кедендік қоймаға тасымалданады немесе әрі қарай ауыстырып тиеу;
  • тауарлар ЕО-ға кірмейтін елден ЕО теңіз портына келіп, одан кейін теңіз портынан ЕО шекарасына дейін автомобильмен тасымалданады, бұл жағдайда T1 ЕО шекарасында кеденге беріледі;
  • тауарлар кеден қоймасынан, мысалы, Германияда, кеден қоймасына, мысалы, Латвияда экспортталады;
  • тауарлар ЕО-дан тыс жерлерден ЕО-ның құрлық шекарасы арқылы ресімдеу үшін кеден бекетіне немесе сақтау немесе ауыстырып тиеу үшін кедендік қоймаға әкелінсе;
  • жүк ЕО сыртынан құрлық шекарасы арқылы теңіз портына немесе Швейцарияға, Норвегияға, ... импортталады. әлі ЕО-ға кірмеген елдер;

Т1 шот-фактура, буып-түю парағы және жіберушінің сенімхаты негізінде құрылады.

Мысалы, Ресейден экспорттау кезінде: Ресейлік экспорттаушы тақталарды Францияға жібереді. Бұл экспорттаушы аздап үнемдеуді шешті және Ресей мен Беларусь бойынша тауарларды (борттарды) Ресейдің экспорттық декларациясы мен CMR бойынша ХЖТ кітабын (карнет TIR) қолданбай тасымалдайды. Жүк Еуропалық Одақтың шекарасына - Брестке жетеді, сол жерде поляк жағында поляк агенті оған Т1 береді, содан кейін жүк осы құжат арқылы Франциядағы кеден бекетіне барады.

EX1 – Экспорттық декларация

Экспорттық декларация – бұл ЕЭК елінен өндірілген немесе сатылған жүкке берілетін құжат. ЕО-да EX-1 құжатына сәйкес олар тауарлардың экспортын бақылайды.
EX-1 тауарды сатушының өзі де, оның тиісті лицензиясы бар агенті де бере алады. EX-1 беру үшін агентке EX-1 және шот-фактураны жасайтын адамға жіберушіден сенімхат қажет болады.
EX-1 декларациясы жөнелтуші кеден органында тіркелуі керек.
EX-1 жүк ЕО-дан шығатын жердегі кез келген экспедиторлық компанияда кеденмен жабылады. EX-1 әрқашан жіберушіге байланысты және маршрут бойынша жүкті 100 рет қайта сатуға болады. Жүктің түпкілікті алушысы кім екені маңызды емес, ЕО салық басқармасы жүктің экспортталғаны туралы ғана ойлайды.
Осылайша, EX1 кеден органдарымен куәландырылған Еуропалық Одақ аумағынан тыс тауарларды шығару фактісін растайтын құжат екені анық.
Бұрын кеден EX1 қағазына тауарды әкету фактісін растайтын мөр қоятын, содан кейін бұл мөр басылған қағазды жөнелтушіге қайтару қажет болған, бірақ қазір күрделі электронды құралдар пайдаланылады, барлық EX1 және таңбалар ЕО электрондық деректер базасында сақталады және ешкімге қажет ештеңе жіберілмейді.
EX1-ге ие болу фактісі емес, факті маңызды екенін түсіну маңызды кедендік белгілер EX1, ЕО-дан тыс тауарлардың экспортын растайтын. Бұл ЕО-да тауарларды сатушыға еуропаішілік ҚҚС (ҚҚС) қайтару/төлемеу құқығын беретін EX1 кедендік белгісі.

EX1 декларациясы сатушының қоймасынан ЕО-дан ЕО елдерінен тыс тасымалданатын еуропалық тауарлармен бірге жүруі керек. EX1 декларациясын жеткізуші немесе жеткізушінің агенті немесе тиісті өкілеттігі бар тасымалдаушы (экспедитор) жасайды.
Әдеттегідей, бәрі өте қатал, бірақ опциялар мүмкін: EX1-де - ЕК-де өндірілген тауарларды ғана көрсетуге болмайды. Мүмкін тіпті қытайлық. Сол сияқты еуропалық жүктерді Т1 бойымен тасымалдауға болады. Тауардың шыққан жері емес, оның кедендік жағдайы маңызды... мысалы, импорттың кедендік жағдайы.

Кедендік мәртебені кешенді қолданудың мысалы:
Біз Қытайдан компьютерлерді импорттаймыз (импорт режимі, баж салығы = 0), ЕО компаниясына кедендік тазартамыз, ҚҚС төлейміз (ҚҚС). Біз компанияларды ЕО-дан экспортқа шығарамыз (экспорт режимі, баж салығы = 0), EX1 еуропалық экспорттық декларациясын аламыз, ЕО бюджетіне бұрын төленген ҚҚС (ҚҚС) қайтарамыз және EX1 толық еуропалық экспорттық декларациясымен Қытай компьютерлерін Ресейге әкелеміз. Бірақ егер бұл қозғалыстың бәрі қажет болмаса және экономикалық тұрғыдан негізделмесе, онда T1 жай ғана қытайлық тауарларға шығарылады.

  • 5-бағанда - CMR және шот-фактура нөмірлері көрсетілуі керек. Жүргізушінің болуымен CMR және TIR көрсетілген ілеспе құжаттардың болуын тексеріңіз.
  • CMR және шот-фактурадағы кодтарға сәйкес келетін HS кодтарының болуы
  • даналардың саны мен салмағы CMR, шот-фактура және басқа құжаттарға сәйкес келуі керек.
  • 1 және 2-бағандарда – тауарды жөнелтушi мен алушының атауы мен мекенжайы (шот-фактурамен салыстыру)
  • 3 және 4-бағандарда – тиеу және жеткізу мекенжайлары
  • 5-баған – қоса берілген құжаттар – бар құжаттармен тексеру.
    Жиі сұрайтын: Атыс алаңының нөмірі DEM-де көрсетілуі керек пе?
    Жауап: CMR 5-бағанында карнет нөмірі көрсетіледіTIR көрсетілуі керек!
  • пакеттер саны, олардың таңбалары (бар болса) және тауардың қаптамасының түрлері, тауардың сипаттамасы, HS коды, әрбір HS кодына қатысты брутто салмағы (6,7,8,9,10,11, 12 CMR бағандары)
  • 13-бағанда – межелі кеден органының атауы, ТП, коды, уақытша сақтау қоймасы, лицензияның нөмірі және қолданылу мерзімі.
  • 16-бағанда – деректер парағында мекенжайы мен Салық төлеушінің сәйкестендіру нөмірі көрсетілген тасымалдаушының атауының болуы.
  • 22-баған – не экспедицияның, не жүк жөнелтушісінің қолы қойылған мөрінің болуы.

Шот-фактурада ерекше назар:

  • тауардың бағасы, төлем валютасы
  • кодтардың болуы (сәйкес TIR, CMR)
  • оқуға қабілеттілік: HS коды – жалпы салмағы – бағасыҚұжаттар туралы бейне

    Егер бұл материал сіз үшін қандай да бір жолмен пайдалы болса және сіз оны жалғастыруға және дамытуға лайық деп ойласаңыз, онда сіз шотқа ақша аудару арқылы келесі жолдардың кез келгенімен сайттың дамуына қаржылық қолдау көрсете аласыз:

    Украина үшін:
    Privat Bank картасы 5167 9855 6005 0544

    WebMoney:

Сұрақ: ...Ұйым шетел фирмасымен (Германия) экспорттық және импорттық тауарларды тасымалдау шартын жасайды. Шетелдік тасымалдаушы компания үшін қандай салықтар төленуі керек? Ресейлік ұйымның шетелдік компанияға - тасымалдаушыға төлейтін табысын салықтан босатуға бола ма? («Мәскеу салық курьері», 2002 ж., n 24)

«Мәскеу салық курьері», N 24, 2002 ж
Сұрақ: Ұйым көліктік экспедиция шарты бойынша экспорттық және импорттық жүктерді автомобильмен тасымалдау бойынша қызмет көрсетеді, онда экспедитордың келесі міндеттері қарастырылған:
- көлікпен және тапсырыс берушінің бағыты бойынша жүктерді тасымалдауды ұйымдастыру;
- сіздің атыңыздан тасымалдау шартын жасасу;
- жүкті жөнелтуді, қабылдауды және сақталуын және басқа да міндеттерді қамтамасыз ету.
Экспорттық және импорттық жүктерді тасымалдаушы шетелдік компания (Германия).
Шетелдік тасымалдаушы компания үшін қандай салықтар төленуі керек? Ресейлік ұйымның шетелдік компанияға - тасымалдаушыға төлейтін табысын салықтан босатуға бола ма?
Жауап:
РЕСЕЙ ФЕДЕРАЦИЯСЫ МИНИСТРЛІК ДЕПАРТАМЕНТІ
МӘСКЕУ ҚАЛАСЫНДАҒЫ САЛЫҚТАР МЕН ЖАРЫМДАР ТУРАЛЫ
ХАТ
2002 жылғы 27 тамыздағы N 26-12/39585
2002 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енген Ресей Федерациясының Салық кодексінің 246-бабының 25-тарауына (2002 жылғы 29 мамырдағы № 57-ФЗ Федералдық заңының редакциясымен) сәйкес шетелдік ұйымдар да болып танылады. Ресей Федерациясындағы көздерден кіріс алатын корпоративтік табыс салығын төлеушілер.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 309-бабына сәйкес, шетелдік ұйымның Ресей Федерациясындағы көздерден Ресей Федерациясындағы кәсіпкерлік қызметпен байланысты емес тұрақты өкілдік арқылы алған табысы және салық төлеушінің салық төлеушінің 2012 жылғы 20 желтоқсандағы күнінен бастап ұсталатын табыс салығын төлеуге жатады. төлем көзіне халықаралық тасымалдаудан түскен кіріс кіреді.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауының мақсаттары үшін халықаралық тасымалдау тек Ресей Федерациясынан тыс орналасқан пункттер арасында ғана жүзеге асырылатын жағдайларды қоспағанда, теңіз, өзен немесе әуе кемелері, автомобиль немесе теміржол көлігімен кез келген тасымалдауды білдіреді. .
Егер салық салуға және алымдарға қатысты ережелерді қамтитын Ресей Федерациясының халықаралық шартында Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделгеннен өзгеше ережелер мен нормалар белгіленсе, Ресей Федерациясының халықаралық шарттарының ережелері мен нормалары қолданылады.
1996 жылғы 29 мамырдағы Ресей Федерациясы мен Германия Федеративтік Республикасы арасындағы Табыс пен мүлікке салынатын салықтарға қатысты қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісімнің 8-бабына сәйкес Уағдаласушы Мемлекеттің резидентінің қызметтен түскен табысы халықаралық теңіз және әуе көлігіндегі теңіз немесе әуе кемелеріне тек осы Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынуы мүмкін. Бұл ереже өзен кемелерін пайдаланудан түскен табысқа да қолданылады.
Осы Келісімнің мақсаттары үшін "халықаралық теңіз және әуе көлігі" термині теңіз немесе әуе кемесі екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан орындар арасында ғана пайдаланылатын жағдайларды қоспағанда, Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны пайдаланатын теңіз немесе әуе кемесімен кез келген тасымалдауды білдіреді.
Осылайша, автомобиль көлігімен халықаралық тасымалдаудан түскен табыс Ресей Федерациясы мен Германия Федеративтік Республикасы арасындағы табыс пен мүлікке салынатын салықтарға қатысты қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісімнің «Халықаралық теңіз және әуе тасымалынан түсетін табыс» 8-бабына сәйкес келмейді. 29 мамыр 1996 ж. Бұл автомобильмен халықаралық тасымалдауға байланысты қызметтен түсетін табысқа салық салу аталған Келісімнің «Кәсіпкерлік қызметтен түскен пайда» 7-бабына сәйкес келетінін білдіреді.
Жоғарыда талқыланған Келісімнің ережелерін ескере отырып, неміс резиденттерінің тұрақты өкілдік құруға әкеп соқпайтын автомобиль көлігімен халықаралық тасымалдау қызметін жүзеге асырудан түскен табыстары Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен пайдаға (табысқа) салық салуға жатпайды. Ресей Федерациясы (негізі: Ресей Салық және салық министрлігінің 07.09.2002 N 23- 1-13/2-942-Ш750 хаты).
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 310-бабының 2-тармағының 4-тармағына сәйкес, халықаралық шарттарға (келісімдерге) сәйкес Ресей Федерациясында салық салынбайтын шетелдік ұйымдарға кірістер төленген жағдайда, Шетелдік ұйым Ресей Федерациясының Салық кодексінің 312-бабының 1-тармағында көзделген салық агентінің растауын ұсынған жағдайда салық агенті табыс салығын ұстамайды.
Ресей Федерациясының шет мемлекеттермен халықаралық шарттарының ережелерін қолдану үшін Ресей Федерациясының Салық кодексінің 312-бабы шетелдік ұйымды кірісті төлейтін салық агентіне осы шетелдік ұйымның Қазақстан Республикасында тұрақты резиденциясының бар екендігі туралы растауды ұсынуға міндеттейді. Ресеймен қосарланған салық салуды болдырмау мәселелерін реттейтін халықаралық шарт (келісім) бар мемлекет. Бұл ретте бұл растауды қосарланған салық салуды болдырмау туралы тиісті шарт мағынасында шет мемлекеттің құзыретті органы куәландыруға тиіс.
Ресей Федерациясының Салық кодексі шет мемлекетте тұрақты тұруды растайтын құжаттардың міндетті нысанын белгілемейді.
Мұндай құжаттарға осы шет мемлекеттiң iшкi заңнамасында белгiленген нысандағы куәлiктер, сондай-ақ кез келген нысандағы куәлiктер болуы мүмкiн. Бұл анықтамалар, егер оларда мынадай немесе осыған ұқсас тұжырымдар болса, шетелдік ұйымның тұрақты тұруын растайтын құжат болып саналады:
- «КСРО арасындағы қосарланған салық салу туралы келісімнің мағынасында ___ серіктестігі (кәсіпорынның атауы) ___ ___ (кезеңді көрсету) ___ ___ (болған) ___ (мемлекетін көрсету) ___ жылы тұрақты тұрғылықты жері бар тұлға болып табылатыны расталды. / Ресей Федерациясы және ___ (мемлекетті көрсету) ___».
Шет мемлекеттерде тұрақты тұру қажетті құжатты ресімдеу кезінде сәйкестігі белгіленетін әртүрлі критерийлер негізінде анықталатындықтан, берілген құжатта тұрақты тұру расталған күнтізбелік жыл көрсетіледі.
Тұрақты тұруды растау үшін Ресей Мемлекеттік салық қызметінің 1995 жылғы 16 маусымдағы N 34 «Шетелдік заңды тұлғалардың табыстары мен кірістеріне салық салу туралы» Нұсқаулығына сәйкес осы мақсаттар үшін бұрын әзірленген нысандар да пайдаланылуы мүмкін. Бұл жағдайда шетелдік ұйымға Ресей Федерациясының салық органдарына толтырылған нысандарды жіберу және Ресей салық органдарынан салықты ұстамауға рұқсат алу қажет емес.
Тұрақты тұруды растайтын барлық құжаттар шет мемлекеттің құзыретті (немесе ол уәкілеттік берген) органының мөрімен (мөрімен) және уәкілетті лауазымды тұлғаның қолымен (негізі: Ресей Салық және салық министрлігінің 02.04.2012 жылғы хаты) бекітіледі. 2002 N 23-1-13/1-482-M631).
1996 жылғы 29 мамырдағы Ресей Федерациясы мен Германия Федеративтік Республикасы арасындағы Табыс пен мүлікке салынатын салықтарға қатысты қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісімнің 3-бабына сәйкес Германия Федеративтік Республикасына қатысты құзыретті орган: федералды қаржы министрлігі немесе уәкілетті орган.
орынбасары
Кафедра меңгерушісі
Ресей Федерациясының Салық қызметінің кеңесшісі
разрядтаймын
А.А.Глинкин

Ұйым өз көлігін пайдалана отырып жүктерді тасымалдау бойынша көлік қызметін көрсетеді, бірақ кейде қызмет көрсету үшін басқа жүк тасымалдаушыларды тартады және бұл жағдайда делдал болып шығады.

Бұл жағдайда ұйым тұтынушыларға жүкті тасымалдау қызметтеріне ақы төлеу үшін шот-фактураларды береді, бірақ бұл өтініштерге жол құжаты мен ТТН-ның жыртылмалы купонын тіркемейді (өйткені жүкті тасымалдаған біздің көлік емес). Бұл ретте көлік тұтынушылары әлі де бізден бұл құжаттарды талап етеді.

Оларды кім жазуы керек? Егер оларды үшінші тарап шығарса, онда тасымалдау біздің ұйымға сеніп тапсырылғаны және біз тапсырыс берушіден көрсетілген қызмет үшін төлем алдық деген қай жерде көрсетіледі?

Тараптардың жүктерді тасымалдау қызметтерін көрсетуге байланысты қатынастары Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 40-тарауымен реттеледі.<Перевозка>. Осылайша, Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 784-бабында жүктерді, жолаушыларды және багажды тасымалдау жүктерді тасымалдау шарттарын анықтайтын тасымалдау шарты негізінде жүзеге асырылады деп белгілейді. Бұл жағдайда жүкті тасымалдау шартының жасалуы жүкқұжат жасау арқылы расталады (Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 785-бабының 2-тармағы).

Жүктерді тасымалдау бойынша делдалдық қызметтерді көрсету көліктік экспедиция шартымен ресімделеді (РФ Азаматтық кодексінің 41-тарауы). Көліктік экспедиция шарты бойынша бір тарап (экспедитор) екінші тараптың (клиенттің) есебінен ақыға және оның есебінен экспедиция шартында көрсетілген жүктерді тасымалдауға байланысты қызметтерді орындауға немесе орындауды ұйымдастыруға міндеттенеді. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 801-бабының 1-тармағы). Бұл жағдайда көліктік экспедиция шартын орындау шарттары, егер 2003 жылғы 30 маусымдағы № 87-ФЗ «Көлік-экспедициялық қызмет» Федералдық заңында, басқа заңдарда немесе өзге де құқықтық актілерде өзгеше белгіленбесе, тараптардың келісімімен айқындалады. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 801-бабының 3-тармағы).

Көлік-экспедициялық қызмет ережелеріне сәйкес (Ресей Федерациясы Үкіметінің 2006 жылғы 8 қыркүйектегі № 554 қаулысымен бекітілген) келесі экспедициялық құжаттар көліктік экспедиция шартының ажырамас бөлігі болып табылады:

Экспедиторға нұсқау (клиентке қызмет көрсетудің тізбесі мен шарттарын анықтайды). Тәжірибеде мұндай тапсырыс әдетте қосымша деп аталады;

Экспедициялық түбіртек (экспедитордың клиенттен тасымалдау үшін жүкті алғанын растайды). Тасымалдауға экспедитор тартылған жағдайда толтырылады;

Қойма түбіртегі (экспедитордың клиенттен жүкті қоймаға қабылдау фактісін растайды), Ереженің 5-тармағы.

Бұл ретте көліктік экспедиция шартында шарт тараптарының Қағидалардың 5-тармағында көрсетілмеген басқа экспедициялық құжаттарды пайдалана алатындығы көзделуі мүмкін.

Назар аударыңыз! Көлік-экспедиторлық қызмет қағидалары клиентке (тапсырыс берушіге) жүкқұжатты және (немесе) ТТН беруді көздемейді. Сондықтан көліктік экспедиция шарты бойынша бұл құжаттарды ұсыну қажет емес.

Рас, іс жүзінде клиенттердің көпшілігі экспедитордан осы құжаттардың көшірмелерін беруді талап етеді. Әдетте, бұл тексерулер кезінде салық органдарының өкілдерінің көпшілігі осы нақты көлік құжаттарымен жүк тасымалдау қызметтерін көрсетуді растауды талап ететініне байланысты. Клиенттерін жоғалтпау үшін экспедиторлардың көпшілігі, әдетте, өз клиенттерінің тілектерін «жарты жолда қарсы алады» және көрсетілген құжаттардың көшірмелерін ұсынады.

Мұндай құжаттарды дайындау тәртібін қарастырайық.

Жүкқұжат немесе жүкқұжат

Тауарлы-материалдық құндылықтардың қозғалысын және оларды автомобильмен тасымалдау төлемдерін есепке алу үшін жүкқұжат (1-Т нысаны) бекітілген. Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 1997 жылғы 28 қарашадағы N 78 қаулысы (бұдан әрі - Қаулы). Осы қаулыға сәйкес, көлік құралдарын пайдаланатын және автомобиль көлігімен тасымалданатын жүктерді жөнелтушілер мен алушылар болып табылатын заңды тұлғалар бірыңғай 1-Т нысанын пайдалануға міндетті.

Біздің ойымызша, айтылғандардан спецификация бланкісін беру және беру тәртібі (оның ішінде оны кім беруі керек) жүктерді тасымалдау шартында белгіленуі керек екендігі шығады. Іс жүзінде 1-Т нысанын әдетте көлік құралының иесі шығаратынын ескеріңіз, яғни. жүк тасымалдаушы.

Жүкқұжатында құжаттың жасалған күні, жөнелтушінің және тасымалдаушының атауы мен мекен-жайы, орнының көрсетілімі, жүкті қабылдау күні және оны жеткізуге арналған орын, жүктің атауы мен мекенжайы көрсетіледі. алушы және т. ТТН көлік жұмысын есепке алу және тасымалдаушыға төлемдерді жүзеге асыру үшін негіз болады.

1-Т нысанының көлік бөлімі жүктерді тасымалдаған көлік құралдары бар ұйымдар мен көлік тұтынушылары арасындағы қарым-қатынасты анықтайды. Сұрақта сипатталған жағдайда сіздің ұйымыңыз жүктерді тасымалдау шартын жасайды және сәйкесінше тасымалдаушының қызметтеріне ақы төлейді, сондықтан ТТН тауарлар бөлімінің «Төлеуші» бағанында және «Тапсырыс беруші ( төлеуші)» шот-фактураның көлік бөлімінің бағанында ұйымыңыздың деректемелері көрсетілуі керек. Бұл тасымалдауға ұйымыңыз арнайы тапсырыс бергенінің тікелей растауы.

Жол жүру құжаты

Автокөлік жүкқұжаттары коммерциялық жүктерді тасымалдауға техникалық спецификациямен бірге жылжымалы құрам мен жүргізушінің жұмысын есепке алу көрсеткіштерін айқындайтын, сонымен қатар жүргізушіге еңбекақыны есептеу және көлік жүргізушілері үшін төлемдерді жүзеге асыру үшін негізгі есепке алу құжаты болып табылады. жүктерді тасымалдау.

Жоғарыда аталған Қаулыға сәйкес, көлік құралының жұмысы үшін кесімді мөлшерлеме бойынша ақы төлеу шартымен жүктерді тасымалдау кезінде N 4-в нысаны (дасталық) қолданылады. N 4-п нысаны (уақыт бойынша) көлік құралының жұмысына уақытша мөлшерлеме бойынша ақы төлеу шартымен пайдаланылады және жүргізушінің бір жұмыс күні (ауысымы) ішінде екі тұтынушыға дейін жүктерді бір уақытта тасымалдауға арналған.

N 4-с және 4-п нысанындағы жол парақтары жүргізушіге алдыңғы жұмыс күнінің жол парағын тапсырған жағдайда ғана бір жұмыс күніне (ауысымына) уәкілетті тұлғаның қол қоюымен беріледі. Жол парағын жүргізушіге берер алдында толтыруды көлік құралына иелік ететін ұйымның диспетчері немесе оған уәкілетті адам жүзеге асырады. Қалған деректерді тасымалдаушы ұйымның қызметкерлері мен тұтынушылар толтырады.

Осылайша, тапсырыс беруші жүкқұжатының жыртылмалы талондарын толтырады, олар ұйым – көлік құралының иесі – тасымалдауға тапсырыс берушіге шот-фактураны ұсыну үшін негіз болады. Жүктерді тасымалдау қызметтері үшін төлем шотына тиісті жыртылған талон қоса беріледі. Бұл ретте, көлікті тұтынушы басқарған уақыт туралы тапсырыс берушінің купонымен бірдей жазбаларды қайталайтын жол құжатының өзі тасымалдаушыда қалады.

Бағандағы тұтынушы купонында екенін ескеріңіз<Заказчик>Сіздің ұйымыңызды мөрі бар ұйымның өкілі түсіру орнында болған жағдайда ғана көрсетуге болады. Бірақ, әдетте, іс жүзінде бұл сирек кездеседі. Сондықтан тапсырыс берушінің купонында нақты жөнелтілімге арналған жүкті тікелей жөнелтуші мен алушының мәліметтері болуы мүмкін.

Бұл жерде сұрақ туындайды: бұл жағдайда сіздің ұйым нақты тасымалдауға қатысуын қалай растай алады?

Жоғарыда атап өтілгендей, жүктерді тасымалдаудың жалпы шарттары көліктік экспедиция шартында көзделуі керек (РФ Азаматтық кодексінің 801-бабының 3-тармағы). Бұл ретте тасымалдаудың нақты шарттары (мысалы, тасымалдау маршруты, көлік құралын жеткізу күні мен уақыты), біздің ойымызша, толтырылған өтінім түріндегі шартқа қосымшада анықталуы керек. белгілі бір жүктерді тасымалдауға арналған. Сонда, біздің ойымызша, тасымалдау сіздің ұйымыңызға сеніп тапсырылғанын растау қиындық тудырмайды.

Жүктерді тасымалдау қызметтерін көрсетуді келесі құжаттар растайды:

күні, тасымалдау бағыты (қайдан, қайдан), жүк тасымалданған көлік құралының маркасы мен мемлекеттік нөмірін және басқа да деректерді көрсететін тапсырыс берушінің талоны және (немесе) ТТН;

Бухгалтерлік есеп туралы 1996 жылғы 21 қарашадағы N 129-ФЗ Федералдық заңының 9-бабының 2-тармағына сәйкес еркін нысанда жасалған жүктерді тасымалдау бойынша қызметтерді көрсету туралы акт.

Көрсетілген құжаттар тапсырыс берушінің нақты сұранысына сәйкес келсе, тасымалдау сіздің ұйымыңызға сеніп тапсырылғанын жоққа шығаруға болмайды.

Тасымалдаушы купонының және (немесе) ТТН көшірмесін тасымалдауды төлеуге арналған шот-фактураға және (немесе) ТТН көшірмесі (сіздің тұтынушыларыңыз талап еткендей) тіркелсе, тапсырыс берушінің нақты тасымалдау үшін төлемін растауға болады. пікірі бойынша күнін, тасымалдау бағытын, тапсырыс берушінің өтінішінің нөмірі мен күнін немесе осы тасымалдауға сәйкес қызмет көрсету сертификатын көрсеткен жөн.

Сұрақ: ЖШҚ Экспедитор ретінде көліктік экспедиция шарты бойынша экспорттық және импорттық жүктерді автомобиль көлігімен тасымалдау бойынша қызметтерді көрсетеді, онда экспедитордың келесі міндеттері қарастырылған:

Көлікпен және тапсырыс берушінің бағыты бойынша жүктерді тасымалдауды ұйымдастыру;

Сіздің атыңыздан тасымалдау шартын жасасу;

Жүктерді жөнелтуді, қабылдауды және сақталуын және басқа да міндеттерді қамтамасыз ету.

Көлік экспедициясы шарты бойынша қызметтерді көрсету үшін ЖШҚ үшінші тұлғалармен (бұдан әрі – Тасымалдаушылар) тасымалдау шарттарын жасайды.

Экспорттық және импорттық жүктерді тасымалдаушылар ресейлік және шетелдік компаниялар болып табылады.

Халықаралық жүк тасымалдау кезінде жүктері бар көлік құралы халықаралық автомобиль өткізу пункттері (МАПП) арқылы өтеді. Өткізу пунктінен өткен кезде кеден органының лауазымды адамдары кедендік декларацияларға және халықаралық көлік коносаментіне (ХМР) тауарлардың экспорты/импорты туралы белгілер немесе мөртаңбалар қояды.

Нөлдік ставка бойынша ҚҚС салынатын қызметтерді көрсету кезінде салық төлеуші ​​салық органдарына осы ставканы қолданудың заңдылығын растайтын құжаттарды ұсынуға міндетті. Құжаттардың тізбесі баптың 3.1-тармағында белгіленген. 165 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Оған мыналар кіреді:

Салық төлеушінің шетелдік немесе ресейлік тұлғамен көрсетілген қызметтерді көрсету шарты (келісімшарттың көшірмесі);

Тауарлардың Ресей Федерациясының аумағынан тысқары жерлерге әкетілгенін растайтын көлік, жөнелту және (немесе) басқа құжаттардың көшірмелері (тауарларды Ресей Федерациясының аумағына әкелу).

Ресей Федерациясының Салық кодексінде экспедиторға ЕАЭО кедендік аумағына/сыртына сату кезінде ҚҚС 0% ставкасын қолдану құқығын растайтын құжаттарды ұсыну туралы талап бар. Растайтын құжаттардың ішінде кеден органдарының «Экспортқа рұқсат етілген» (берген кеден органы бекіткен) және «Экспортталатын тауарлар» белгілері бар Тауарлар декларациясын және көлік құжатын (CMR автомобиль көлігімен экспорттаған жағдайда) ұсыну қажет. (өтіп жатқан шекарадағы кеден бекетінде бекітіледі).

Қазіргі уақытта тауарларды ЕАЭО кедендік аумағынан тысқары жерлерге әкету кезінде жүкті тексерусіз оңайлатылған кедендік декларация (ЖКД) қолданылады. Кеден органдары CMR жүкқұжатына жоғарыда көрсетілген белгілер мен мөртаңбаларды салмайды. Кеден органдары құрылыс-монтаж жұмыстарында кеден қызметкерлерінің мөрлерінің болмауының себептері туралы анық мәліметтерді ұсынбайды: 4-бап. Кеден одағының Кеден кодексінің 163-бабына сәйкес тауарларды ЕАЭО кедендік аумағынан шығаруға кеден органының рұқсатымен рұқсат етіледі. Кеден органының тауарларды ЕАЭО кедендік аумағынан шығаруға рұқсаты кедендік декларацияға немесе оларды ЕАЭО кедендік аумағынан және көлікте әкетуге рұқсат беретін басқа құжатқа кеден органының тиісті белгілерін қою арқылы беріледі ( тасымалдау) құжаттар.

бапқа сәйкес. «Ресей Федерациясындағы кедендік реттеу туралы» 2010 жылғы 27 қарашадағы N 311-ФЗ Федералдық заңының 204-тармағына сәйкес тауарларға арналған декларация электронды түрде ұсынылады.

Жоғарыда айтылғандардың негізінде біз келесі мәселелер бойынша түсініктеме беруді сұраймыз:

1. 0 пайыздық ҚҚС ставкасын растау үшін ЕАЭО кедендік аумағынан тысқары жерлерге тауарларды әкетуге қатысты СМР-де кеден органдарының (МАП) белгісі қажет пе?

2. 0% ҚҚС ставкасын растау үшін CMR шот-фактурасында «Шығаруға рұқсат етілген» белгісінің болмауына жол беріле ме?

3. Егер СМР шот-фактурасында кеден органының белгілері мен мөртабандары болмаса және тауарлар электронды түрде декларацияланған болса, салық органы үшін 0% ҚҚС растау ретінде шекарадан өту фактісін тағы қандай құжат растай алады?

4. Тауарлар ЕАЭО кедендік аумағынан тысқары жерлерге әкетілген және декларация электронды түрде болған жағдайда ҚҚС ставкасын растау үшін салық органына қандай құжаттарды ұсыну қажет?

Жауап: Халықаралық жүк тасымалдауды ұйымдастыру кезінде көліктік-экспедиторлық қызметтерге қатысты қосылған құн салығының нөлдік ставкасын құжатпен растау мәселесіне қатысты хатқа байланысты Салық және кеден саясаты департаменті мынаны хабарлайды.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің (бұдан әрі - Кодекс) 164-бабының 1-тармағының 2.1 тармақшасына сәйкес тізбесі осы Заңмен белгіленген көлік-экспедициялық қызметтерге қосылған құн салығының нөлдік ставкасы қолданылады. Біреуі Ресей Федерациясының аумағында, екіншісі - Ресей Федерациясының аумағынан тыс жерде орналасқан жөнелту және межелі пункттер арасында жүктерді халықаралық тасымалдауды ұйымдастыру кезінде көліктік экспедиция шартының негізінде ресейлік ұйымдар ұсынған тармақша. Федерация.

Көрсетілген қызметтерге қатысты нөлдік салық ставкасын қолданудың заңдылығы Кодекстің 165-бабының 3.1-тармағында көзделген құжаттармен, оның ішінде көлік, жөнелту және (немесе) аумақтан тыс тауарлардың әкетілгенін растайтын өзге де құжаттардың көшірмелерімен расталады. Ресей Федерациясының аумағынан тыс тауарларды экспорттауды растайтын Ресей кеден органының белгісі бар Ресей Федерациясының (Ресей Федерациясының аумағына тауарлардың импорты). Бұл ретте Кодексте мұндай қызметтерге қатысты қосылған құн салығының нөлдік ставкасын қолданудың заңдылығын растау үшін кедендік декларацияны (оның көшірмесін) ұсыну көзделмеген.

Жоғарыда аталғандарды ескере отырып, халықаралық тасымалдауды ұйымдастыру кезінде көліктік-экспедициялық қызметтерді көрсететін салық төлеушілер қосылған құн салығының нөлдік ставкасын қолданудың заңдылығын растау мақсатында салық органдарына кеден белгілері бар көліктік-тасымалдау құжаттарының көшірмелері ұсынылады. оларды бекіту тәртібін реттейтін кеден заңнамасының тиісті актілеріне сәйкес бекітілген органдар.

Сонымен бірге, бұл хатта нормативтік талаптарды көрсететін құқықтық нормалар немесе жалпы ережелер жоқ және нормативтік құқықтық акт болып табылмайды. Ресей Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 7 тамыздағы N 03-02-07/2-138 хатына сәйкес жіберілген хат Ресей Федерациясының салықтар туралы заңнамасын қолдану бойынша ақпараттық-түсіндіру сипатында. және алымдар және салықтар мен алымдар туралы заңнаманың нормаларын орындауға кедергі жасамайды, бұл осы хатта баяндалған түсіндіруден өзгеше.

Құжатқа шолу

Жүктерді халықаралық тасымалдауды ұйымдастыру кезінде көліктік-экспедиторлық қызметтерге қатысты ҚҚС нөлдік ставкасын құжаттамалық растау мәселесі бойынша ақпарат ұсынылады.

Растау мақсатында салық органдарына кеден органдарының белгiсi бар көлiк-жөнелту құжаттарының көшiрмелерi ұсынылады.