Салық инспекциясы ұйымның немесе кәсіпкердің есеп беруде көрсеткен көрсеткіштеріне қатысты кейбір түсініктемелерді талап ететін жағдайлар жиі кездеседі. Кадельдік тексерулер кезінде салық инспекторы талапты орындау мерзімін көрсете отырып, өтініш жібереді - 5 жұмыс күні (РФ Салық кодексі, 88-бап, 6-тармақ, 6.1-бап). Бұл мақалада біз сізге сұрау бойынша салық органына түсіндірме жазба үлгісі туралы айтып береміз және оны толтыру бойынша нұсқаулар береміз.
Түсіндірме жазба не үшін қолданылады?
Түсіндірме жазба, әдетте, жазбаша түрде дайындалуы және оған растайтын құжаттар қоса берілуі тиіс. Сонымен, салық органынан түсініктеме беруді талап ететін хат алсаңыз, бұл инспектордың есепте бірдеңеге қанағаттанбағанын білдіреді. Негізінен, талаптар үстелдік тексерулер кезінде жіберіледі. «Камера камерасы» автоматты режимде арнайы бағдарламалар арқылы жүзеге асырылады.
Салық органының түсіндіруді талап етуге құқығы бар жағдайларды қарастырайық:
- Ұсынылған декларацияда салықтық ақпарат пен есептегі деректер арасындағы қателер немесе сәйкессіздіктер анықталған жағдайда;
- Жаңартылған декларациядағы салық сомасы бастапқыдағыдан аз болса;
- Егер табыс салығы бойынша декларация шығынмен ұсынылса.
Салық есептілігінде қателер болған кезде ұйымдар мен кәсіпкерлер дереу түсіндірме жазба емес, жаңартылған декларацияны жібере алады (Салық кодексінің 81-бабының 1-тармағы, 81-бап).
Кез келген түсіндірме жазба еркін түрде жазылады, оны жазудың қатаң формалары жоқ. Жазба қағаз жеткізгіште келесі жолдардың бірімен беріледі:
- салық органына жүгіну арқылы жеке келу;
- пошта арқылы.
Жеке табыс салығы бойынша анықтамалар бойынша түсіндірме жазба
2-NDFL сертификаттарына сәйкес, салық органдарының үстелдік тексеру жүргізуге құқығы жоқ, өйткені бұл сертификаттар есеп те емес, декларация да емес. Алайда, оларды тексеру кезінде дәлсіздіктер туындауы мүмкін және Федералдық салық қызметі түсіндіруді талап етуі мүмкін. Салық органы шегерімдерді табыс ету кезінде қателер анықталған жағдайда немесе жеке табыс салығы сомасының есептелген, ұсталған және төленген сомасында қызметкерден сәйкессіздік себебін түсіндіруді талап ете алады. ағымдағы жыл өткен жылғы жеке табыс салығынан аз.
Оңайлатылған салық жүйесінің декларациясы бойынша түсіндірме жазба
Оңайлатылған салық жүйесінің декларациясы бойынша түсініктеме беру талабы негізінен есеп берудегі кіріс сомасы туралы деректердің ұйымның ағымдағы шотындағы түсімдермен сәйкес келмеуіне байланысты. Қазіргі уақытта салық органдары ұйымның немесе кәсіпкердің ағымдағы шотына қол жеткізе алады. Ал тексеру нәтижелері мен декларациядағы нәтижелер алшақ болған жағдайда, бұл түсіндіруді қажет етеді. Сомалардағы мұндай сәйкессіздіктер компанияның кірісін есептеу кезінде ескерілмейтін ағымдағы шотқа түсімдермен байланысты болуы мүмкін, мысалы, жеткізушіден төлемді қайтару, ұйымның құрылтайшыларының көмегі, несиелер және т.б.
Шығындар туралы түсіндірме жазба
Салық органдары декларациядағы шығынды түсіндіруді талап еткен кезде оның пайда болу себебін негіздеу қажет. Сондықтан кірістер мен шығыстардың құжаттық дәлелдемелерін ұсыну, есептеудің қалай болғанын түсіндіру, сондай-ақ бұл шығынның пайда болуын негіздеу қажет. Құжаттамалық дәлелдеуге бухгалтерлік есеп регистрлерінен үзінді көшірмелер, жабдықтаушылармен келісім-шарттар, тапсырыс берушілермен келісім-шарттар және т.б.
Түсіндірмеңізді неғұрлым мұқият дайындасаңыз, салық органында қосымша сұрақтар аз болады.
Қайтару үшін ҚҚС бойынша түсіндірме жазба
Басқа декларацияларды тексеру сияқты, егер салық органдары ҚҚС декларациясында қателерді анықтаса, олар түсіндіруді талап етеді. Әдетте, егер қайтару үшін ҚҚС декларациясы ұсынылса, салық басқармасы түсініктемелерді талап етеді. Егер сіз ҚҚС бойынша декларацияны электронды түрде тапсырсаңыз, онда ол бойынша түсініктемелерді электронды түрде беруіңіз қажет. Басқа нысанда берілген түсініктемелер ұсынылмаған болып саналады. (Ресей Федерациясының Салық кодексі, 88-баптың 3-тармағы).
Түсініктеме жазбасын жасаудағы қателер
Түсіндірме жасау кезінде мүмкін болатын қателерді болдырмау үшін салық органы сізден нақты не талап ететінін нақты түсінуіңіз керек. Жазба жазуға нақты талаптар болмағандықтан, тапсырма жеңілдетілген, бірақ сіз бірнеше тармақты есте сақтауыңыз керек:
- Кез келген шығыс құжат сияқты, жазбаны белгілі бір нөмірге тіркеу керек;
- Түсініктемеде осы жазбаны жіберетін органның аты болуы керек. Бұл ұйымның немесе жеке кәсіпкердің тіркелген жері бойынша салық органы болуы керек;
- Жазбада салық органы жіберген сұраудың нөмірі көрсетілуі тиіс;
- Ескертпе мәтінінде бөлімдерді, тармақшаларды, абзацтарды және тармақшаларды бөлектеген жөн;
- Жазбаның қосымшалары дұрыс толтырылуы керек.
Егер салық органдары көрсеткен қате есепте шынымен бар болса, бірақ ол түпкілікті нәтижеге әсер етпесе және салық салу базасын төмендетпесе, ұйым немесе кәсіпкер келесі әрекеттерді жасай алады: түсіндірме жазбада «көрсетілген қате салық базасын жете бағаламауға және бюджетке төленетін төлемдерді азайтпауға, мәнін дұрыс есептеуге _______» немесе жаңартылған декларацияны дереу тапсырады.
Түсіндірме жазбаны бермеу үшін жауапкершілік
Түсіндірме жазбаға келетін болсақ, оны бермеу үшін жауапкершілік қарастырылмаған, өйткені ескертпе «нақтылау» да, «есептеуіш» те емес. Яғни, салық органының айыппұл салуға құқығы жоқ, бірақ түсініктеме беруден бас тарту одан да ауыр зардаптарға – жергiлiктi салық тексеруiне әкеп соғуы мүмкiн. Ал жергiлiктi жерде тексеруден кейiн сізге айыппұл салынуы, сондай-ақ әкімшілік шаралар қабылдануы мүмкін. .
Барлық алынған салық декларациялары мен есептеулер бойынша Федералдық салық қызметі инспекциясы кеңселік тексеру жүргізеді, оның барысында салық төлеушіден ұсынылған есептер бойынша қажетті түсініктемелерді талап ете алады (РФ Салық кодексінің 88-бабының 3-тармағы). Біз мұндай салықтық өтініштердің себептері туралы, сұрау салу бойынша салық органына түсіндірме хаттың қалай жасалатыны туралы сөйлесетін боламыз, сондай-ақ осы мақалада түсініктемелердің үлгісін береміз.
Салық басқармасы түсініктеме сұраған кезде
Салық қызметкерлерінің камералық тексеру кезінде салық төлеушіге сұрақтар қоюының себептері осы баптың 3-тармағында көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 88:
- 1-себеп – камера есеп берудегі қателерді немесе есеп беру деректері мен салық органдарына қолжетімді ақпарат арасындағы қайшылықтарды анықтады.
Федералдық салық қызметі есептілікке түсініктеме беру немесе түзетулер енгізуді талап етеді.
- 2-себеп – салық төлеуші бұрын табыс етілген есеппен салыстырғанда төлеуге жататын салық сомасы азайған «түсіндірме» ұсынды.
Федералдық салық қызметі индикаторлардың өзгеруін және төленетін салық сомасын азайтуды негіздейтін түсініктемелерді талап етеді.
- 3-себеп – есеп беруде тиімсіз көрсеткіштер көрсетілген.
Федералдық салық қызметі талап ететін нәрсе - алынған шығын сомасын негіздейтін түсініктеме беру.
Салық органдарынан салық органына түсініктеме беру туралы ұқсас өтінішті (үлгісін төменде көруге болады) алған соң, оған 5 жұмыс күні ішінде жауап беру қажет. Тапсырыс бермегені үшін айыппұлдар жоқ, бірақ салық органдарының талаптарын елемеуге болмайды, өйткені жауап алмай-ақ, Федералдық салық қызметі қосымша салықтар мен өсімпұлдарды есептей алады.
Назар аударыңыз: егер салық төлеуші баптың 3-тармағына сәйкес электронды түрде салық декларациясын тапсыруға міндетті адамдар санатына жататын болса. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 80 (мысалы, ҚҚС бойынша), содан кейін ол кабинеттік тексеру кезінде жіберілген электрондық құжаттарды Федералдық салық қызметінен алуды қамтамасыз етуі керек. Бұл түсіндірме сұрауларына да қатысты - салық органдары жіберген күннен бастап 6 күн ішінде салық төлеуші Федералдық салық қызметі инспекциясына осындай сұрау салуды алғанын растайтын электрондық түбіртек жібереді (Салық кодексінің 23-бабының 5.1-тармағы). Ресей Федерациясы). Электрондық сұрау салу расталмаса, бұл салық төлеушінің банктік шоттарын бұғаттау қаупін тудырады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 76-бабының 3-тармағы).
Салық органына түсініктемелерді қалай жазуға болады
Федералдық салық қызметінің түсініктеме сұрауына жауап ретінде жіберілген ресми түрде бекітілген үлгідегі түсіндірме хат жоқ. Түсініктемелер келесі ақпаратты көрсете отырып, кез келген нысанда жасалуы мүмкін:
- салық органының және салық төлеушінің атауы, оның ИНН/КПП, ОГРН, мекенжайы, телефоны;
- «Түсіндіру» айдары;
- салық органынан сұрау салудың бастапқы нөмірі мен күніне міндетті сілтеме,
- сұралған мәселе бойынша олардың негіздемесі бар тікелей түсіндірмелер;
- қажет болған жағдайда есеп беру көрсеткіштерінің дұрыстығын растайтын хатқа қосымшаларды тізіп,
- менеджердің қолы.
Егер есептілікте жіберілген қате салықты төмендетіп көрсетуге әкеп соқпаса, салық органының түсіндірме жазбасында осы мәліметтер болуы тиіс. Бұл туралы қатенің сипатын (мысалы, қате немесе техникалық қате) және дұрыс мәнді көрсете отырып жазыңыз немесе жаңартылған мәлімдемені немесе есептеуді беріңіз. Салық сомасы төмендетілген қатені тек «түсіндірме» беру арқылы түзетуге болады - бұл жағдайда салық органдары үшін тек түсініктемелер жеткіліксіз болады.
Салық төлеушінің пікірі бойынша есептілікте қателер болмаған кезде, сондықтан «түзетуді» ұсынудың қажеті болмаса, салық органдарына декларацияда немесе есептеуде қателердің жоқтығын көрсететін түсініктемелер беру қажет. .
Салық органына түсініктеме хат: залал үшін үлгі
Салық төлеушілер компанияның тиімсіз қызметіне қызығушылық танытуы мүмкін, бұл жағдайда салық төлеушінің түсіндірмелері сұралған есепті кезеңде залалдың себебін толық ашып көрсетуге тиіс. Ол үшін хат белгілі бір уақыт аралығындағы кірістер мен шығыстарды шешеді.
Сондай-ақ салық органына түсініктемелерде (төмендегі үлгіні қараңыз) шығыстардың кірістен неліктен асып кеткені туралы нұсқаулар болуы керек. Мысалы, компания жаңадан құрылды, жұмысы енді басталды және кіріс әлі де аз, бірақ ағымдағы шығындар қазірдің өзінде айтарлықтай (жалға алу, қызметкерлердің жалақысы, жарнама және т.б.) немесе компания жөндеуге, сатып алуға шұғыл үлкен шығындарға ұшырады. жабдықтардың және т.б. Жоғалту себептері неғұрлым егжей-тегжейлі болса, салық органдарында жаңа сұрақтар аз болады.
Барлық ұсынылған мәліметтер салық органына жазбаша түсініктемеге бухгалтерлік есеп құжаттарының көшірмелерін, келісім-шарттарды, шот-фактураларды, банк үзінділерін, салық тіркелімдерін және т.б. қоса беру арқылы құжатталуы тиіс.
Сол сияқты, орташа салалық көрсеткiшпен салыстырғанда салық жүктемесiн азайтудың себептерi туралы өтiнiшке жауап ретiнде түсiндiрмелер берiлуi мүмкiн.
Шығынға байланысты түсініктеме беру үшін салық органына хат үлгісі:
Салық органына түсіндірме жазба: ҚҚС бойынша үлгі
2017 жылғы 24 қаңтардан бастап Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 16 желтоқсандағы № ММВ-7-15/682 электрондық нысандағы ҚҚС бойынша декларацияға түсініктемелер форматын бекіту туралы бұйрығы күшіне енеді. Бұл форматты электрондық есептерді ұсынатын барлық ҚҚС төлеушілер пайдаланады. Салық төлеушінің ҚҚС бойынша декларация бойынша түсініктеме беру туралы өтінішті алған кездегі әрекеттерінің тәртібі Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 6 қарашадағы No ED-4-15/19395 хатында егжей-тегжейлі сипатталған.
ҚҚС бойынша салық органына түсіндірме жазба қалай жазылады? Тек электронды түрде. «Қағаз» нысанда ұсынылған ҚҚС бойынша түсініктемелер берілген деп есептелмейді және бұл жағдайда салық органдары бұл 5000 рубль мөлшерінде айыппұл салу қаупін төндіретін сұратылған ақпаратты заңсыз ұсынбау ретінде қарастыруы мүмкін (ҚР ҚК 129.1-бабының 1-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі).
Салық инспекциясынан қандай сұраныс болса да: анықталған қателер туралы, есеп беру нысандары арасындағы қайшылықтар туралы, жаңартылған декларациядағы салық сомасын азайту туралы немесе жоғалту себептері туралы, кез келген жағдайда сұрауға жауап беру қажет. Тек қана телекоммуникация арналары арқылы ұсынылатын есептілік үшін салық органдарының сұрау салуы бойынша түсініктемелер берудің электрондық форматы ұсынылады.
Салық органына ілеспе хат- бұл жаңартылған ҚҚС декларациясына түсіндірме жазба, сондай-ақ салық органына жіберілген басқа да құжаттар.
Салық органына ілеспе хатты қалай жазуға болады
Салық органына ілеспе хат іскерлік хаттың жалпы құрылымына сәйкес ресімделеді.
Хаттың тақырыбы лауазымын, Федералдық салық қызметінің №, қаласын және алушының толық аты-жөнін көрсетеді.
Одан кейін күн, құжат нөмірі және әріп атауы көрсетіледі.
Алушының мекенжайы қажетіне қарай жазылады.
Салық органына құжаттар тізімі бар ілеспе хат мәтіні әдетте мына сөздерден басталады:
- Біз сізге жібереміз ...
- Біз сізге жібереміз…
- Сіздерге ұсынамыз…
Одан кейін олардың атауы, парақ саны және әрбір құжаттың көшірмелері көрсетілген қоса берілген құжаттар тізімі беріледі.
Салық органына ілеспе хаттың соңғы бөлігінде жіберушінің лауазымы, қолы және аты-жөні көрсетіледі.
Салық органына ілеспе хат үлгісі
Құжаттарды жіберу туралы
Сіздің мекен-жайыңызға 2013 жылғы 31 шілдедегі № 245 құжаттарды ұсыну талабына сәйкес 2013 жылдың екінші тоқсаны үшін ҚҚС салық салу базасының дұрыс есептелуін тексеру мақсатында келесі құжаттарды жолдаймыз:
1. 1 данада 10 парақта берілген шот-фактуралар.
2. 1 данада 10 парақта алынған шот-фактуралар.
3. Кітапты 1 данада 10 парақта сатып алыңыз.
4. 1 данада 10 парақта сату кітабы.
5. 1 данада 2 парақта ағымдағы шоттан үзінді.
Салық органына ілеспе хат ұйымның бланкісінде беріледі.
Салық инспекциясынан талап-арыздар болған жағдайда, оның талаптарына тиісті түсініктемелер бере отырып, жазбаша жауап (үлгіні пайдалана отырып) жасау қажет. Әртүрлі жағдайларда мұндай жауапты қалай дұрыс құрастыру керек, дайын мысалдар мен қадамдық нұсқаулар осы мақалада.
Түсіндірмелерді қашан беру керек
Ең алдымен, түсініктеме беру әрқашан жұмыс берушінің міндеті емес екенін түсіну маңызды. Салық органы сәйкессіздіктерді немесе қателерді анықтаған жағдайда, ұйым тек қана олар камералық тексеру кезінде анықталған жағдайда ғана түсініктеме беруге міндетті. Ең жиі кездесетін бұзушылықтар:
- салық декларациясындағы қате мәліметтер;
- бір немесе бірнеше есеп құжаттарында берілген деректердің сәйкессіздігі;
- салық жеңілдіктерін (мерекелер, төмендетілген мөлшерлемелер) алуға байланысты мәмілелердегі бұзушылықтар;
- салық төлеуші ұсынған мәліметтер мен салық органында бар деректер арасындағы қайшылықтар.
Осылайша, егер бұзушылықтар анықталған камералдық тексеру жүргізілсе, салық органдарының тиісті түсініктемелер беру туралы өтінішіне жауап (үлгі бойынша) міндетті болып табылады. Ал қалған барлық жағдайларда жазбаша түсініктеме беру компанияның құқығы болып табылады. Дегенмен, тәжірибе көрсеткендей, мұқият болып, инспекцияға хат жолдаған дұрыс, өйткені бұл көбінесе инспекторларға өз ұстанымыңызды жеткізуге көмектеседі.
Тәжірибе көрсеткендей, көп жағдайда ҚҚС және табыс салығы бойынша келіспеушіліктерге байланысты түсіндірмелер берілуі керек.
Құрастыру тәртібі
Жалпы алғанда, процедура келесідей жүреді:
- Кадельдік тексеру жүргізілгеннен кейін салық органы қағаз немесе электрондық пошта түрінде сұрау салуды жібереді. Мәтінде инспекцияның пікірі бойынша қате құрастырылған деректер, сондай-ақ әртүрлі құжаттардағы мәліметтердегі сәйкессіздіктер көрсетіледі.
- Содан кейін салық төлеуші өз түсініктемелерін мүмкіндігінше қысқа мерзімде – 5 жұмыс күніне дейін беруге міндетті. Бұл мерзім хабарламаны алған күннен кейінгі жұмыс күнінен басталады.
- Сіз оны пошта арқылы (тіркелген пошта), курьер арқылы немесе электронды түрде жібере аласыз. Сонымен қатар, электрондық пошта жағдайында оны электрондық цифрлық қолтаңба арқылы тексеру маңызды. Егер ол жасалмаса, оны кәдімгі қағаз түрінде жіберу ғана қалады. Көбінесе өтініштің өзімен бірге түсініктемелері бар құжаттарды ұсыну қажет екенін білу де маңызды. Содан кейін хат мәтінінде қосымшалар көрсетілуі керек: құжаттың атауы, саны мен түрі (түпнұсқа немесе көшірме) жазылады.
НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ. Заңнама салық төлеушіні ауызша түсініктеме беру құқығынан айырмайды. Дегенмен, қауіпсіз болу үшін (сот болуы мүмкін болса) барлығын жазбаша түрде жасаған дұрыс, оның көшірмесі сізде болуы керек (электронды нұсқасын басып шығарып, көшірген дұрыс) .
Құрамы: үлгі талаптары
Бекітілген нысан жоқ, сондықтан әрбір компания өз нұсқасын таңдауға құқылы. Оны фирмалық банкте басып шығарған дұрыс. Сіз құжатты жалпы ережелерге сәйкес жасай аласыз:
- Салық инспекциясының қысқартылған атауы жоғарғы оң жақ бұрыштағы «тақырыпта» жазылады (мысалы, «Челябі облысы бойынша № 19 Федералдық салық қызметінің ауданаралық инспекциясына»).
- Адресат туралы ақпараттың астында жіберуші туралы барлық деректер жазылады: хат нақты лауазымды тұлғадан (әдетте компания директоры немесе филиал басшысы) жіберіледі, сондықтан оның толық аты-жөні, лауазымы және қысқартылған атауы. ұйым (мысалы, «Хлебодар» ЖШС), сондай-ақ мекен-жайы және байланыс деректері көрсетілген.
- Сол жақтағы «тақырып» астында ұйымның шығыс хат-хабар журналында хаттың қай нөмірмен және күнімен тіркелгенін көрсететін белгі қоюға болады.
- Келесі ортада оның мәнін көрсететін хаттың тақырыбы, мысалы, «Салық инспекциясының сұрау салуына жауап» (және жақшада қандай себеппен түсіндіріледі).
- Хат мәтінінің өзінде мән-жайлар алдымен өте қысқаша айтылады - яғни. салық органынан түсініктеме беруді талап ететін хат келгені туралы, оған жауап ретінде компания өз хатын жібергені туралы.
- Төменде сіздің ұстанымыңыздың егжей-тегжейлі, бірақ ең қысқаша сипаттамасы бар нақты түсініктеме берілген. Әдетте, 1-2 басылған парақ жеткілікті.
- Егер хатқа қандай да бір құжаттар тіркелсе, олар да «Қосымшалар» бөлімінде көрсетіледі.
- Соңында жіберуші лауазымын көрсетеді, компанияның атын тағы бір рет жазады, қолын және оның транскриптін қояды.
- Төменгі жол, сол жақ бұрыш – құжаттың жасалған күні. Оның уақтылы берілгендігі туралы қосымша дәлел болуы үшін оны көрсету керек.
Дайын мысал төменде берілген.
Түрлері: жалпы жағдайларға дайын мысалдар
Тәжірибеде салық органдары белгілі бір тақырып бойынша өз ұстанымдарын түсіндіретін жауап беру (компания үлгісіне негізделген) талап ететін бірнеше жиі кездесетін жағдайлар бар. Дайын шешімдер төменде талқыланады.
Егер негізгі құрал шығынға сатылған болса
Инспекция компаниядан бұл мәселе бойынша түсініктеме талап ету құқығын салыстырмалы түрде жақында – 2014 жылдан бері алды, бұл әбден заңды. Алайда, іс жүзінде тексеруші органдардың өкілдері өз құқықтарын елеулі түрде асыра пайдаланатын және мұндай жағдайларға қатысты түсініктеме сұрайтын жағдайлар жиі кездеседі:
- актив сатылды, бірақ шығындар тек нақты амортизацияға (тозуға) байланысты болды, сол себепті активті төмен бағамен сату қажет болды;
- актив оның қалдық құнынан жоғары бағамен сатылды - мұндай жағдайлар тұрақсыз экономикалық жағдайға байланысты таза нарықтық себептермен жиі туындайды.
Мұндай жағдайларда компанияға ешқандай түсініктеме беру талап етілмейді. Алайда, жауап хатта табыс есеп беру құжаттарында жарияланғанын және ұйымның ешқандай нақты қателерді немесе көрінеу жалған мәліметтерді ұсынбағанын көрсетуге болады.
Мүлік салығын төлеу кезінде жеңілдіктерді қолдану
2015 жылы барлық жылжымалы мүлікке салықтар төленбегендіктен (1 және 2 амортизациялық топтарға жататындарды қоспағанда) (егер компания оларды 2013 жылдың 1 қаңтарынан кейін сатып алған болса), заң жеңілдікті негізінен бекітті. Мұндай артықшылықты мүлік Салық кодексінде белгіленген (381-бап).
Дегенмен, инспекцияның көптеген өкілдері (бәлкім білмегендіктен) бұл жәрдемақыны алу мүмкіндігін растайтын құжаттарды, сондай-ақ босатылған барлық жылжымалы объектілердің толық тізімін талап ете бастады.
Бұл жерде 2 тармақты есте сақтау маңызды:
- Хатта қарастырылып отырған активтердің нақты тізімі болуы керек. Әйтпесе, сіз тек сатып алу фактісін және оның аяқталу күнін растайтын келісім-шарттардың және басқа құжаттардың көшірмелерін жібере аласыз. Келісімшарттар сонымен қатар сатушы компанияның түрін көрсетеді: тәуелді немесе тәуелсіз, өзіндік мәні бар.
- Егер активтер еншілес серіктестіктен сатып алынса (сондай-ақ активтер қоғамды қайта ұйымдастыру нәтижесінде сатып алынған жағдайларда), онда мұндай мүлікке салықтар төленеді.
НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ. Инспекция активтердің нақты тізімін сұрауы мүмкін, яғни. артықшылықты мүлік және мұндай деректерді беру компанияның мүддесіне сай болады. Сонда жағдайды әсіресе тез түсіндіруге болады.
Міне, осындай талаптарға жауап үлгісі артықшылықты мүлікке қатысты түсініктемелер беруге келгенде қандай болады.
Әрине, олардың 1-ші және 2-ші амортизациялық топтарындағы барлық мүлік объектілері бұл тізімге кірмейді. Оларға ешқандай жеңілдіктер қарастырылмаған, оның үстіне салық қызметі өкілдерінің бұл жайттар бойынша нақты түсініктеме талап етуге құқығы жоқ.
Егер мүлік салығы айтарлықтай төмендетілсе немесе айтарлықтай өссе
Салық инспекциясының өкілдері бір қаржы жылында нақты төленген мүлік салығы азайған, ал келесі жылы шамамен сол деңгейде қалған (яғни өспеген) жағдайларға қызығушылық танытады. Инспекторлардың назары әсіресе осы мәндер арасындағы айырмашылықтар тым үлкен болатын жағдайларға аударылады (олардың пікірінше), өйткені бұл төлем жасамауға бағытталған заңсыз қаржылық схеманы көрсетуі мүмкін.
Сонымен қатар, осыдан 3-4 жыл бұрын өзара тәуелді ұйымдар төлем сомасын айтарлықтай азайту үшін жылжымалы мүліктің бір бөлігін бір-бірінің меншігіне әдейі жай ғана берген прецеденттері болған. 2015 жылы салық осындай базадан төленетіндіктен, ал компанияның салығы іс жүзінде өспегендіктен, бұл оның төлеуден қасақана жалтаруын білдіреді.
Жауап нақты жағдайға сәйкес беріледі. Көбінесе объективті факторлар әсер етеді:
- оңтайландыруға және/немесе қолайсыз экономикалық жағдайға байланысты жекелеген мүліктік активтерді жою;
- мүлікті сату;
- негізгі құралдарды шығару.
Содан кейін компания бір-біріне тәуелді емес фирмадан мүлікті сатып алады. Дәл осы себеп басты рөл атқарады. Өз ұстанымдарын дәлелдеу үшін олар сатып алу-сату келісімдерін және осындай заңды схеманы растайтын қаржылық құжаттарды жібереді.
Амортизация мен мүлік салығы арасындағы байланыс
Мұндай жағдайларда күдік туындайды, себебі мүліктің амортизациясы, бірақ мүлік салығы төленбейді. Инспекторлар тағы да кейбір заңсыз әрекеттерден күдіктенуі мүмкін. Дегенмен, іс жүзінде себебі көбінесе оңай түсіндіріледі және дәлелденеді. Компания активтерінің айтарлықтай үлкен үлесі 1 және 2 амортизациялық топтарға жататын мүлік болып табылады және оған салық төленбейді. Бұл жағдайға жауаптың мысалы төменде келтірілген.
Егер шығындар тым жоғары болса
Салық органдары көбінесе шығындар, олардың пікірінше, тым тез өсіп, компания бюджетінің айтарлықтай үлкен пайызын құрайтындығына байланысты түсіндірмелерді талап етеді. Тәжірибе көрсеткендей, пайда тек бестен немесе одан аз болған жағдайда күдік туындайды. Шығындардың өсуін түсіндіру өте қарапайым, әсіресе нақты экономикалық себептер фонында:
- валюта нарығындағы тұрақсыздық (бағамдық айырмашылықтар);
- соңғы 3 жыл қатарынан халықтың кірістерінің нақты төмендеуіне байланысты жалақыны көтеру қажеттілігі;
- инфляцияға байланысты шығындардың өсуі.
Сұранысқа жауап бермесеңіз не болады?
Салық сұрауына жауап беру компанияның жауапкершілігі болып табылады, өйткені хабарламаны толығымен елемесеңіз, инспекция ұйымға айыппұл салуға құқылы:
- 5000 рубль, егер ол бірінші рет берілмесе;
- 20 000 рубль – екінші рет (есеп күнтізбелік жылдар бойынша жүргізіледі).
Осылайша, көп жағдайда түсініктеме беру қиын емес. Ал хатты елемеу компанияның мүддесіне сай келмейді: мәселе мүмкін болатын айыппұлда ғана емес, сонымен қатар өз ұстанымын түсіндіру арқылы компания көбінесе сот ісін қоса, одан әрі іс жүргізу қажеттілігінен өзін құтқарады.
Бейнеге түсініктеме
Салық инспекциясы салық төлеуші ұсынған есептілікті талдау кезінде ол үшін сұрақтар туғызатын бұзушылықтарды, қателерді немесе өзге де мән-жайларды анықтаған жағдайда, ол осындай есептілікті ұсынған ұйымға түсініктеме беру туралы сұрау салу жібереді.
Бұл құжат қашан қажет?
Ереже бойынша, түсіндірудің себебісияқты факторлар:
- Берілген декларациядағы қателерді анықтау;
- Есепті кезеңдегі құжаттарда немесе бұрын ұсынылған мәліметтерге қатысты қайшылықтардың болуы;
- Түпнұсқамен салыстырғанда салық сомасын азайтатын нақтылау декларациясын ұсыну;
- Есепті кезеңдегі шығындарды төлеушіден көрсету.
Мұндай сұрау салуға жауап алынған күннен бастап бес күн ішінде жіберілуге тиіс.
2015 жылдан бастап заңнамаға енгізілген өзгерістерге сәйкес, кейбір жағдайларда түсініктемелерді жіберер алдында салық органына сұрау салуды алғаны туралы хабарлау да қажет.
Талаптарды орындамағаны үшін жазалау
ПенальтилерДәл сұрату бойынша көзделмеген түсініктемелерді ұсынбағаны үшін, бірақ түсініктеме беруден бас тартқан жағдайда салық инспекциясы кем дегенде орнында тексеру жүргізуге, ал максималды түрде жою рәсімін бастауға құқылы. салық төлеуші, сондықтан мұндай өтініштерді елемеу өте қажет емес.
Салық органдарына түсіндірме жазбаны ұсыну қажеттілігі мына бейнеде сипатталған:
Егер сіз әлі ұйымды тіркемеген болсаңыз, онда ең оңай жолыМұны барлық қажетті құжаттарды тегін жасауға көмектесетін онлайн қызметтерді пайдалану арқылы жасауға болады: Егер сізде ұйым бар болса және сіз бухгалтерлік есеп пен есептілікті жеңілдету және автоматтандыру туралы ойласаңыз, келесі онлайн қызметтер көмекке келеді және Сіздің кәсіпорыныңыздағы бухгалтерді толығымен ауыстырады және көп ақша мен уақытты үнемдейді. Барлық есептер автоматты түрде жасалады, электронды түрде қол қойылады және автоматты түрде онлайн жіберіледі. Бұл оңайлатылған салық жүйесі, UTII, PSN, TS, OSNO бойынша жеке кәсіпкерлер немесе ЖШҚ үшін өте қолайлы.
Барлығы бірнеше рет басу арқылы, кезексіз және стресссіз болады. Байқап көріңіз және сіз таң қаласызбұл қаншалықты оңай болды!
Түсіндірме жазбаны жасау ережелері
Түсіндірме жасау керек салық басқармасының басшысына жолданғанұйымның ресми бланкісінде тіркелген жері бойынша. Көп жағдайда ол кез келген нысанда құрастырылады. Салық қызметінен талап етілетін түсініктемелердің кейбір түрлері үшін ұсынудың ұсынылған нысаны ұсынылады.
Мұндай пайдалану үшін пішіндер талап етілмейді, олар кеңестік сипатта болғандықтан, бірақ оларды пайдалану, біріншіден, алушымен келіспеушіліктердің алдын алу үшін қажет, ал екіншіден, толтыру тұрғысынан көп жағдайда әлдеқайда ыңғайлы, өйткені ол көптеген мәселелерді жояды. тіркеу.
Жауапты құрастыру кезінде қарастырылуы керектақырыпты ғана емес (мысалы, жалақыны түсіндіру, шығындарды негіздеу және т. тар бағытты талап ету немесе нақты құжаттарды ұсынуды қамтамасыз ету.
Жалпы алғанда, түсініктеме әдетте келесідей: «Сіздің №... күнтізбелік сауалыңызға... қатысты түсініктеме алу үшін мынаны хабарлаймыз.» Ал содан кейін туындаған сұрақтың мәніне қарай жауап мәтіні құрылады.
Түсіндірме жазбаның нақты мазмұны сұраныстың мазмұнына байланысты, бірақ сіз ең көп таралған нұсқаларды толығырақ қарастыра аласыз.
Шығындарды түсіндіру
Ең алдымен, олар кіреді шығындарды түсіндірутабыс салығы бойынша есеп беруде көрсетіледі. Әрине, мұндай түсіндірулер шығынды көрсететін әрбір жағдайда талап етілмейді, тек салыстырмалы түрде ұзақ уақыт тіркелген ұйымдар үшін, өйткені жаңадан құрылған компаниялар үшін олардың қызметінің басында шығын болуы қалыпты құбылыс болып табылады.
Қосымша себептерСұранысқа келесі факторлар ықпал етуі мүмкін:
- Есепті кезеңнің нәтижелері бойынша алынған шығынның жеткілікті үлкен сомасы;
- Ұйым екі немесе одан да көп есеп беру кезеңдерінде шығынмен жұмыс істейді.
Мұндай жағдайларда Федералдық салық қызметі жатқызуы мүмкінкомпания проблемалық ретінде жіктелсе немесе салықты есептеу үшін негіз ретінде пайданы әдейі төмендетеді деп күдіктенсе. Сондықтан, мұндай сұрауды алған кезде салық төлеуші барлық сұрақтарды шешуге жеткілікті болатын сапалы және көлемдегі ақпаратты ұсынуға ерекше қызығушылық танытады.
Түсіндіру үшін егжей-тегжейлі сипатталуы керекшығынның қалыптасуына негіз болған барлық факторлар (айырбас бағамының өзгеруі, біржолғы негізде қажетті қымбат шараларды жүргізу, ірі залал келтірген форс-мажорлық жағдайлар және т.б.). Бұл мән-жайларды дәлелдеу үшін растайтын құжаттарды қоса берген жөн. Қорытындыда болашақ есепті кезеңдердегі шығынды болдырмау үшін қабылданған шараларды растайтын құжаттармен жақсырақ сипаттау қажет.
Қызметкерлердің жалақысы бойынша түсініктемелер
Салық шығындарынан басқа қызығушылық тудыруы мүмкінжәне ол бойынша табыс салығын төлеу тәртібі.
Жалақыға қатысты, егер ол белгіленген минимумнан аз болса, оның мөлшеріне қатысты сұрақтар жиі туындайды. Мұндай жағдайлар жиі, егер қызметкер жарты ставка бойынша тіркелсе, туындайды. Бұл жағдайда қызметкердің толық жұмыс күнін және толық жұмыс уақытын қажет етпейтін жұмыс көлеміне сілтеме жасау керек, және. Сондай-ақ бұл жағдайға әкелген себептерді одан әрі негіздеуге болады, мысалы, өндіріс көлемінің төмендеуі, өнімділіктің артуы, еңбекті ұйымдастыру тиімділігінің артуы және т.б.
Келесі бейне материал салық органына түсіндірме жазбаны дұрыс жасауға көмектеседі:
Жеке табыс салығын төлеу
Салық агенті ретінде заңды тұлғаның төлеуіне қатысты деген сұрақтар туындауы мүмкінсалық базасын және салықтың өзін есептеудегі анықталған қателерге қатысты. Егер қате іс жүзінде орын алса, жағдайды түзету бойынша шаралар қабылдау және қатенің түзетілгенін растайтын құжаттарды ұсыну қажет. Егер оны түзету мүмкін болмаса, негіздеме ұсынылуы керек. Есептеу әдісінің айырмашылығына байланысты келіспеушіліктер туындаған кезде және шын мәнінде ақпарат дұрыс берілген болса, сіз жай ғана пайдаланылған есептеу әдісін және оның негіздемесін егжей-тегжейлі сипаттауыңыз керек.
Түсіндіру үшін басқа жағдайлар
Ұйымның есептілігін түсіндірумен қатар, оны ұсыну талап етілуі мүмкін контрагенттер туралы ақпарат. Бұл жағдай қарсы тексеру деп аталады және салық органынан кез келген контрагент ұйымға қатысты жүргізілген операциялардың тізімін және оларға қатысты қолда бар құжаттарды сұрайтын сұрау салудан тұрады. Әдетте, бұл шектеулі уақыт кезеңінде жасалады. Бұл жағдайда жауап сұралған ақпаратқа қатаң сәйкестікте жай ғана ресімделеді немесе көрсетілген мерзімде бұл ұйыммен ешқандай операция жүргізілмегені көрсетіледі.