Құрметті салық төлеушілер!Бір жыл бұрын Ресейдің Федералдық салық қызметі жергiлiктi салықтық тексерулердiң салықтық жоспарлау тұжырымдамасында салық төлеушiлер үшiн салық тәуекелдерiн бағалаудың он бiр критерийiн анықтады және атады, оларды салық органдары жүргiзу үшiн объектiлердi таңдау процесiнде пайдаланады. жергiлiктi жерде салықтық тексерулер.
Салық төлеушінің салық жүктемесі нақты саладағы (экономикалық қызмет түрі) шаруашылық жүргізуші субъектілер үшін оның орташа деңгейінен төмен.
. Бірнеше салық кезеңдері бойынша бухгалтерлік немесе салықтық есеп берудегі шығындарды көрсету.
. Белгілі бір кезеңдегі салық шегерімдерінің елеулі сомаларының салық есептілігінде бейнеленуі.
. Тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізуден түскен табыстың өсу қарқынына қарағанда шығыстардың жылдам өсу қарқыны.
. Бір қызметкердің орташа айлық жалақысын төлеу Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінде экономикалық қызмет түрі бойынша орташа деңгейден төмен.
. Салық төлеушілерге арнаулы салық режимдерін қолдану құқығын беретін Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген көрсеткіштердің максималды мәніне бірнеше рет жақындау.
. Жеке кәсіпкердің күнтізбелік жыл ішінде алған кірісінің сомасына мүмкіндігінше жақын шығыстар сомасын көрсетуі.
. Дәлелді экономикалық немесе басқа себептерсіз (кәсіпкерлік мақсатта) контрагенттермен – сатушылармен немесе делдалдармен («контрагенттер тізбегі») шарттар жасасу негізінде қаржы-шаруашылық қызметін құру.
. Салық төлеушiнiң қызмет көрсеткiштерiндегi алшақтықтарды анықтау туралы салық органының хабарламасына түсiнiктеме ұсынбауы.
. Орналасқан жерінің өзгеруіне байланысты салық төлеушінің қайта тіркеу есебінен шығару және салық органдарында тіркеу есебіне қою («салық органдары арасындағы көші-қон»).
. Бухгалтерлік есеп деректері бойынша рентабельділік деңгейінің статистика бойынша қызметтің берілген саласы бойынша табыстылық деңгейінен айтарлықтай ауытқуы.
Шын мәнінде, оның соңғы үш жылдағы қызметіне талдау жасай отырып, салық төлеуші, ең алдымен, оған қарсы тексеру тағайындалады ма, жоқ па, соны анықтай алады. Ұйымның қызметінде тәуекелдер болса, ол өзінің салықтық міндеттемелерін нақтылау арқылы оларды дербес жоя алады. Егер салық төлеуші мұны бір себептермен немесе басқа себептермен жасағысы келмесе, онда ол салық органдарына барудан аулақ бола алмайды.
Ресей Федералдық салық қызметінің 2008 жылғы 14 қазандағы No MM-3-2/467@ бұйрығы «Ресей Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 30 мамырдағы No MM-3-06/333 бұйрығына өзгерістер енгізу туралы. @".
Салық тәуекелі жоғары қаржылық-шаруашылық қызметті жүргізу әдістері
Ресейдің Федералдық салық қызметі салық тәуекелдерін өзін-өзі бағалаудың 12-ші критерийін әзірледі.
Ресей Федерациясының Салық кодексі (Бірінші бөлім) 14-тарау Салық бақылауы
Салық органдары жергiлiктi салық тексерулерiн жүргiзу үшiн объектiлердi таңдау процесiнде қолданатын салық төлеушiлер үшiн тәуекелдi өзiн-өзi бағалау өлшемдерi
Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 31 мамырдағы № MM-3-06/338@ Салық органдары салықтар мен алымдар туралы заңнамамен реттелетін қатынастарда өз өкілеттіктерін жүзеге асыру кезінде пайдаланатын құжат нысандарын бекіту туралы бұйрығы.
Ресей Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 30 мамырдағы бұйрығы. № ММ-3-06/333@ Салық тексерулерін жүргізуді жоспарлау жүйесінің тұжырымдамасын бекіту туралы.
Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 6 наурыздағы № MM-3-06/106@ «Салық органдары салық тексерулерін жүргізу кезінде пайдаланатын құжат нысандарын бекіту туралы» бұйрығы.
Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2006 жылғы 25 желтоқсандағы № SAE-3-06/892@ Салық тексерулерін жүргізу және өңдеу кезінде қолданылатын құжат нысандарын бекіту туралы бұйрығы; көшпелі салықтық тексеру жүргізу мерзімін ұзарту негіздері мен тәртібі; құжаттарды талап ету бойынша тапсырмаларды орындау бойынша салық органдарының өзара іс-қимыл тәртібін; салықтық тексеру актісін жасауға қойылатын талаптар
Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 3 желтоқсандағы № ШТ-6-06/925@ Қамтамалық салықтық тексерулердің нәтижелерін тіркеу және тексеру материалдарын қарау нәтижелері бойынша қабылданған шешімдер туралы хаты. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 243-бабын орындауға байланысты бірыңғай әлеуметтік салық бойынша есеп беру
Ресей Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 11 қазандағы № ШТ-6-06/774@ Банктерден салықтық бақылау үшін қажетті құжаттар мен ақпаратты сұрату туралы хаты
Ресейдің Федералдық салық қызметінің сайтында жарияланған ресми статистикадан көріп отырғанымыздай, жергілікті жерде салықтық тексерулер саны азайып келеді. Яғни, салық органдары тексеруге үміткерлерді мақсатты және мақсатты түрде таңдайды. Ал мұның алдында ұзақ талдау жұмыстары жүргізіледі.
Осылайша, тексеру салық төлеушінің қызметі туралы ақпаратты талдай отырып, оны қызықтыратын салық төлеушілерді таңдайды.
Ал жүргізіліп жатқан талдау жұмыстарының нәтижесі салық төлеушілерді қосу болып табылады жергiлiктi жерлердегi салықтық тексерулердiң жоспары.Бұл туралы қаржы бөлімі 2017 жылғы 15 ақпандағы N 03-02-07/1/8547 хатында еске түсірді.
Салық органдарының аналитикалық жұмысында қолданылатын негізгі құжат Ресей Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 30 мамырдағы N MM-3-06/333@ бұйрығымен бекітілген жергiлiктi салық тексерулерiн жоспарлау жүйесiнiң тұжырымдамасы болып табылады. бұдан әрі Тұжырымдама деп аталады). Ол іріктеу жүргізілетін салық тәуекелінің 12 критерийін анықтайды.
Тәуекел критерийлері Федералдық салық қызметінің веб-сайтында орналастырылған және үнемі жаңартылып отырады. Федералдық салық қызметі әрбір салық төлеушіге тәуекелді тәуелсіз бағалау үшін веб-сайтта жарияланған ақпаратты оқуды ұсынады (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
Басқаша айтқанда, әрбір салық төлеуші өз қызметінің салықтық тәуекелі жоғары салаға жататынын дербес анықтай алады (Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 23 маусымдағы N 03-02-08/36472 хаты). Жергiлiктi салықтық тексерудi жоспарға қоспау мүмкiндiгi көп жағдайда қызметтiң ашықтығына, сондай-ақ бюджетке салықтарды есептеу мен төлеудiң толықтығына байланысты.
Белгіленген критерийлердің әрқайсысына егжей-тегжейлі тоқталайық:
1. Салық төлеушінің салықтық жүктемесі төмен.Салық төлеуші салықтық тексерулерді жоспарға енгізу тәуекелін олардың нақты салық жүктемесін салалық орташа деңгеймен салыстыру арқылы дербес бағалай алады. Егер интегралды салық ауыртпалығы салалық салық ауыртпалығынан төмен болса, оны жергiлiктi салықтық тексерулер жоспарына қосуға болады. Салық ауыртпалығы төленген салық сомасының алынған кіріске қатынасы ретінде анықталады (Ресей Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 30 мамырдағы № MM-3-06/333 бұйрығына № 2 қосымшаның 1-тармағын қараңыз). @) :
Төмен жұмыс жүктемесін, мысалы, кірістің төмендеуімен және шығыстардың ұлғаюымен негіздеуге болады, бұл соған әкелген нақты жағдайларды көрсетеді. Ағымдағы жылы компания шығындарды азайту шараларын қабылдап жатқанын, сондай-ақ сұраныс тұрақтанған жағдайда өз өнімінің (жұмыс немесе қызмет) бағасын көтеруді жоспарлап отырғанын жазу пайдалы болар еді.
2. Салық төлеушiнiң бiрнеше салық кезеңiндегi залалдарды бухгалтерлiк есепте немесе салық есептiлiгiнде көрсетуi. Ұйым осы критерий негізінде жергiлiктi салық тексеруiне тапсырыс беру тәуекелдерiн өз бетiнше бағалаған кезде қаржылық-шаруашылық қызметтi жүргiзу процесiнде ысыраптар болуы мүмкiн деп болжау керек. Салық органдары екі немесе одан да көп күнтізбелік жыл қатарынан рентабельді емес компанияларды тартады.
3. Белгілі бір кезеңдегі салық шегерімдерінің елеулі сомаларының салық есептілігінде бейнеленуі.Бұл критерий қосылған құн салығын төлейтін (ҚҚС-пен жұмыс істейтін) салық төлеушінің қызметін бағалауға мүмкіндік береді. ҚҚС бойынша салық шегерімдері, егер олардың салық базасынан есептелген салық сомасындағы үлесі 12 ай ішінде 89%-ға тең болса немесе одан асса, мысалы, тауарлы-материалдық қорларды толтырған жағдайда ҚҚС шегерімдерінің үлесі 100%-дан асуы мүмкін деп есептеледі. , жаңа машиналар мен жабдықтарды сатып алу. Бұл мұндай мінез-құлық бақыланатын көрсеткіштердің мәніне теріс әсер еткенімен, экономикалық тұрғыдан негізделгенін білдіреді.
4. Шығыстардың өсу қарқыны тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізуден түсетін кірістердің өсу қарқынынан асып түседі.Бұл тәуекел критерийі салықтық шығындар салық түсімінен жылдам өспеу керек дегенді білдіреді. Критерий салық есептілігінің деректері бойынша кірістердің өсу қарқынымен салыстырғанда шығыстардың өсу қарқынының мөлшерлемемен салыстырғандағы шығыстардың өсу қарқынының арасындағы сәйкессіздік болып табылады. қаржылық есепте көрсетілген табыстың өсуі.
5. Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінде экономикалық қызмет түрі бойынша орташа деңгейден төмен бір қызметкерге орташа айлық жалақы төлеу. Орташа жалақыны салық органдары салық декларациясының деректері немесе Зейнетақы қорына сақтандыру жарналары бойынша аванстық төлемдерді есептеу негізінде есептейді, өйткені барлық салық төлеушілер, оның ішінде оңайлатылған салық жүйесі мен UTII, оны тоқсан сайын тапсырады. Ресейдің Федералдық салық қызметінің ресми сайтында қаладағы, облыстағы немесе Ресей Федерациясының белгілі бір субъектісінің экономикалық қызмет түрлері бойынша орташа жалақы деңгейінің статистикалық көрсеткіштері бар.
Азаматтардан, заңды тұлғалардан, құқық қорғау немесе өзге де органдардан қызметкерлерге жалақыны «конвертте» төлеу туралы немесе қызметкерлерді тіркеу кезінде жіберілген еңбек заңнамасын бұзу туралы алынған ақпарат назардан тыс қалмайды (5-тармақ Осы және басқа да осыған ұқсас мәліметтер). жергiлiктi жерде тексерудi жоспарлау кезiнде салық органы ескерiледi.
6. Салық төлеушілерге арнаулы салық режимдерін қолдану құқығын беретін Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген көрсеткіштердің максималды мәніне бірнеше рет жақындау. Бұл арнайы салық режимдерін қолданатын салық төлеушілер үшін (күнтізбелік жыл ішінде екі немесе одан да көп рет) салықты есептеуге әсер ететін Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген көрсеткіштердің максималды мәніне көзқарасты (5%-дан аз) ескереді. .
7. Жеке кәсiпкердiң шығыстар сомасын күнтiзбелiк жылдағы өзiнiң алған табысының сомасына барынша жақын көрсетуi. Жеке табыс салығына жатады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 221-бабында көзделген, қолданыстағы заңнамада белгіленген тәртіппен тіркелген және заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын жеке тұлғалардың салық декларацияларында мәлімделген кәсіби салық шегерімдерінің жалпы сомасында үлесі. табысының 83 пайызынан асады.
8. Кәсіпкерлік мақсатынсыз контрагенттермен немесе делдалдармен («контрагенттер тізбегі») келісімдер жасау негізінде қаржы-шаруашылық қызметін құру. Біз көрінетін іскерлік мақсаты жоқ контрагенттермен - делдалдармен немесе делдалдармен келісімдер жасауға негізделген қызметті ұйымдастыру туралы айтып отырмыз, т.б. негізделген экономикалық немесе басқа себептер (жалпыға қолжетімді тәуекелді бағалау критерийлерінің 8-тармағы).
Мәміленің (операцияның) негізгі мақсаты салықты төлемеу (толық төлемеу) және (немесе) есепке жатқызу (қайтару) болып табылатыны анықталса, салық төлеуші салық базасын немесе төлеуге жататын салықты азайту құқығын жоғалтады (1-тармақ). , Ресей Федерациясының Салық кодексінің 54.1-бабының 2-тармағы).
Сонымен қатар, осы құқықты жүзеге асырудың міндетті шарттарының бірі болып мәмілені (операцияны) тиісті тұлғаның: не салық төлеушімен жасалған шарт тарапының, не мәмілені орындау міндеті жүктелген тұлғаның орындауы табылады. келісім немесе заң бойынша берілген (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 54.1-бабының 2-тармағының 2-тармағы). Сондықтан салық төлеушінің салық жеңілдіктерін пайдалана алатынын анықтау үшін салық органы нақты орындаушыны анықтауы керек.
Сонымен бірге, салық төлеушінің заңмен тыйым салынбаған өзге де операцияларды (операцияларды) жасаған кезде экономикалық қызметтің бірдей нәтижесіне қол жеткізу мүмкіндігінің өзі салық жеңілдіктерін негізсіз деп тануға негіз болып табылмайтынын атап өткен жөн. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 54.1-бабы).
9. Салық төлеушiнiң қызмет көрсеткiштерiндегi алшақтықтарды анықтау туралы салық органының хабарламасына түсiнiктеме бермеуi. Салық төлеушінің барысында анықталған жайттар бойынша түсініктемелердің объективті себептерсіз болмауы үстелдік салық тексеруісалық декларациясындағы қателер немесе салық төлеуші ұсынған мәліметтердің, салық органында бар және салық бақылауы кезінде ол алған мәліметтердің арасындағы сәйкессіздіктер, егер Салық кодексінің 88-бабының 3-тармағында көзделген мақсаттарда Ресей Федерациясы, салық төлеуші Ресей Федерациясының Салық кодексінің 31-бабының 1-тармағының 4-тармақшасында көзделген салық төлеушіні (алым төлеушіні, салық агентін) шақыру туралы жазбаша хабарлама негізінде салық органына шақырылады. бес күн ішінде қажетті түсініктемелер беру немесе белгіленген мерзімде тиісті түзетулер енгізу туралы талап.
10. Салық органдарының жиі ауысуы.Рас, құрылған күннен бастап екі немесе одан да көп рет ресми мекенжайын өзгерткен (заңды тұлғаның құрылтай құжаттарына енгізілген өзгерістерді мемлекеттік тіркеуге өтініш берген) ұйым ғана жергiлiктi жерде тексеру жоспарына енгiзiлу қаупіне ұшырайды. .
11. Бухгалтерлік есеп деректері бойынша рентабельділік деңгейінің статистика бойынша қызметтің берілген саласы бойынша табыстылық деңгейінен айтарлықтай ауытқуы. Салық органдары салық төлеушінің қызметіне мүдделі болуы мүмкін, егер оның кірістілігі (рентабельділігі) деңгейі қызметтің берілген саласы бойынша табыстылықтың орташа деңгейінен айтарлықтай төмен болса (Тәуекелдерді жалпыға қолжетімді бағалау критерийлерінің 11-тармағы).
Салыстыру үшін қажетті рентабельділік туралы статистикалық мәліметтер Экономикалық қызметтің негізгі түрлері бойынша сатудың және активтердің кірістілігінің есебінде (Бұйрыққа № 4 қосымша) келтірілген.
Жаңартылғанға дейін мұндай көрсеткіштер бекітілген соңғы өткен жылдың деректерін пайдалана аласыз. Бұл қорытынды Ресей Федералдық салық қызметінің 2010 жылғы 22 қыркүйектегі N ММВ-7-2/461@ бұйрығының 2-тармағынан туындайды.
Жергiлiктi салық тексеруiне ұшырау тәуекелi қаржылық есептiлiкке сәйкес қызметтiң ұқсас түрi бойынша рентабельдiлiктiң орташа көрсеткiшiнен рентабельдiлiгiнiң төмендеу ауытқуы бар салық төлеушi - табыс салығын төлеушi үшiн (сәйкес статистикаға) орта есеппен 10% немесе одан да көп.
Екі көрсеткіш сәйкестендіріледі: активтердің кірістілігі және сатудан түскен табыс.
Реттеуші орган үшін екі жағдайда да ақпарат көзі жылдық қаржылық есептілікте көрсетілген деректер болады:
Аяқталған шаруашылық операцияның нақты экономикалық мәнін бұрмалады;
Ақылға қонымды экономикалық немесе басқа себептермен (іскерлік мақсатта) болмаған мәмілені мақсатты түрде жасаған;
Іс жүзінде болмаған шаруашылық операцияны есепке алу мен есеп беруде көрініс табады.
Салық тексеруінің көрсетілген критерийлері салық төлеушінің контрагенттермен қарым-қатынасында жоғарыда аталған белгілердің неғұрлым көп болса, оны салықтық тексеру жоспарына енгізу үшін тәуекел дәрежесі соғұрлым жоғары болатынын көрсетеді.
2007 жылы Ресейдің Федералдық салық қызметі Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің бұйрығымен бекітілген жергiлiктi салықтық тексерулердi жоспарлау жүйесiнiң тұжырымдамасы шеңберiнде салық төлеушiлер үшiн тәуекелдi дербес бағалаудың 11 критерийiн (кейіннен - 12) әзірледі. 2007 жылғы 30 мамырдағы № MM-3-06/33.
Жергiлiктi салықтық тексерудi жоспарлаудың бiрыңғай жүйесiн құру, салық тәртiбiн және салық төлеушiлердiң сауаттылығын арттыру, сондай-ақ салық және төлемдер туралы заңнамада көзделген қатынастарда реттелетiн өкiлеттiктердi жүзеге асыруда салық органдарының жұмысын ұйымдастыруды жақсарту мақсатында Ресей Федерациясының Салық кодексі Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 30 мамырдағы № MM-3-06/33 бұйрығымен салық органдары салық төлеушілер үшін тәуекелдерді өзін-өзі бағалаудың жалпыға қолжетімді критерийлерін бекітті. жергiлiктi жерде салықтық тексерулер жүргiзу үшiн объектiлердi таңдау.
Өзінің қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижелері бойынша тәуекелдерді жүйелі түрде өзін-өзі бағалау салық төлеушіге салық тәуекелдерін уақтылы бағалауға және өзінің салықтық міндеттемелерін нақтылауға мүмкіндік береді.
Бұйрықтың редакциясында салық төлеушілер өздерінің салықтық «қауіпсіздігін» бағалай алатын сандық көрсеткіштер ресми түрде ұсынылған. Бірақ бұйрықтың негізгі идеясы дәйексөзде көрсетілген: «Әрбір салық төлеуші салықтық тексерулерді жоспарға енгізбеу мүмкіндігі оның қызметінің ашықтығына, төлемдерді есептеу мен төлеудің толықтығына байланысты екенін түсінуі керек. бюджетке түсетін салықтар».
Осылайша, осы Тұжырымдамаға сәйкес жергiлiктi салықтық тексерулердi жоспарлау салық төлеушiлер мен салық органдарының екi жақты жауапкершiлiгi қағидаты негiзiнде жүзеге асырылады, оған сәйкес бiрiншiлер салық мiндеттемелерiн орындауға ұмтылады, ал соңғысы – жергiлiктi жерде салық тексерулерiн жүргiзу үшiн салық төлеушiлердi орынды таңдауға.
Федералдық салық қызметінің бұйрықтары тек өз бөлімшелері - аумақтық салық инспекциялары үшін міндетті (Ресей Федерациясы Конституциялық Сотының 2003 жылғы 10 шілдедегі N 316-О қаулысы). Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі салықтар мен алымдар мәселелері бойынша нормативтік құқықтық актілерді шығаруға құқығы жоқ (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 4-бабының 2-тармағы, Федералдық салық қызметі туралы ереженің 1-тармағы, Ресей Федерациясы Үкіметінің 2004 жылғы 30 қыркүйектегі N 506 Қаулысы). Сондықтан бұл бұйрық салық төлеушілердің құқықтарын шектеуге әкеп соқпайды және олар үшін қосымша міндеттер туындатпайды. Яғни, бұл құжат салық төлеушілер үшін ақпараттық сипатта. Бұйрықтың ең өзекті бөлігі салық органдарымен жергiлiктi салық тексерулерiн жүргiзу үшiн объектiлердi таңдау процесiнде қолданылатын Салық төлеушiлер үшiн тәуекелдердi өзiн-өзi бағалаудың жалпыға қолжетiмдi өлшемдерi болып табылады. Критерийлер кәсіпкерлердің күнделікті өміріне «салық тәуекелі» деген жаңа терминді енгізді.
Осы Тұжырымдама салық төлеушінің төменде келтірілген критерийлер бойынша өзінің қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижелері бойынша тәуекелді тәуелсіз бағалауды жүргізуді көздейді.
Салық органдары жергiлiктi салық тексерулерiн жүргiзу үшiн объектiлердi таңдау процесiнде пайдаланатын салық төлеушiлер үшiн тәуекелдi өзiн-өзi бағалаудың жалпыға қолжетiмдi критерийлерi болуы мүмкiн:
1. Берілген салық төлеушінің салық ауыртпалығы нақты саладағы (экономикалық қызмет түрі) шаруашылық жүргізуші субъектілер үшін оның орташа деңгейінен төмен.
2. Бірнеше салық кезеңдері бойынша залалдардың бухгалтерлік есепте немесе салық есептілігінде көрініс табуы.
3. Белгілі бір кезеңдегі салық шегерімдерінің елеулі сомаларының салық есептілігінде бейнеленуі.
4. Шығыстардың өсу қарқыны тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізуден түсетін кірістердің өсу қарқынынан асып түседі.
5. Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінде экономикалық қызмет түрі бойынша орташа деңгейден төмен бір қызметкерге орташа айлық жалақы төлеу.
6. Салық төлеушілерге арнаулы салық режимдерін қолдану құқығын беретін Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген көрсеткіштердің максималды мәніне бірнеше рет жақындау.
7. Жеке кәсiпкердiң шығыстар сомасын күнтiзбелiк жылдағы өзiнiң алған табысының сомасына барынша жақын көрсетуi.
8. Дәлелді экономикалық немесе өзге де себептер (кәсіпкерлік мақсат) болмай-ақ контрагенттермен – сатушылармен немесе делдалдармен («контрагенттер тізбегі») шарттар жасасу негізінде қаржы-шаруашылық қызметін құру.
9. Салық төлеушiнiң қызмет көрсеткiштерiндегi алшақтықтарды анықтау туралы салық органының хабарламасына түсiнiктеме бермеуi.
10. Салық төлеушiнiң орналасқан жерiнiң өзгеруiне байланысты тiркеу есебiнен қайталап шығару және салық органдарында тiркеу есебiнен шығару («салық органдары арасындағы көшi-қон»).
11. Бухгалтерлік есеп деректері бойынша рентабельділік деңгейінің статистика бойынша қызметтің берілген саласы бойынша табыстылық деңгейінен айтарлықтай ауытқуы.
12. Салық тәуекелі жоғары қаржылық-шаруашылық қызметті жүргізу.
Жоғарыда көрсетілген көрсеткіштерді бағалау кезінде салық органы негізсіз салық жеңілдіктерін алу мүмкіндігін немесе болуын, оның ішінде Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік соты Пленумының 2006 жылғы 12 қазандағы N 53 қаулысында көрсетілген мән-жайлар бойынша талдауы қажет. .
Салық төлеушілер тізбесіне жергiлiктi салықтық тексерулердiң тiзiмiне енгiзiлу тәуекелiн болдырмау үшiн компанияның бухгалтерi үш жылдық көрсеткiштi бақылауы керек: - салық ауыртпалығы; - өткізілген тауарлардың, өнімнің (жұмыстардың, қызметтердің) рентабельділігі; - активтердің кірістілігі.
Көрсеткіштердің есептік мәндері салық органдары назар аударатын бақылау мәндерімен салыстырылуы керек (№ 1 және 11 критерийлер). Сондай-ақ қызметкерлердің орташа айлық жалақысын анықтау қажет (No5 критерий). Нәтижелер статистикалық көрсеткіштерден төмен болса, сіз жергілікті жерде тексеруге дайындалуыңыз керек.
Тәуекелдерді бағалаудың ең маңызды критерийі № 12 «салық тәуекелі жоғары қаржылық-шаруашылық қызметті жүзеге асыру» критерийі болып табылады.
Іс жүзінде бұл критерий №8 критерийді («контрагенттер тізбегі») толықтырады. Екі жағдайда да біз төлеуші үшін негізсіз салық жеңілдіктері туралы айтып отырмыз, бірақ мұнда инспекторлар Ресей Федерациясының Жоғарғы Төрелік сотының ұсыныстарын кеңейтеді.
Федералдық салық қызметі салықтық тәуекелдердің негізгі көзі проблемалы контрагенттер, ең алдымен, түнде ұшатын компаниялар деп түсіндіреді. Күмәнді деп танылған мәміле бойынша компанияның салық жеңілдіктері негізсіз деп танылады.
Белгілі бір контрагенттермен қарым-қатынас сипатына байланысты болуы мүмкін салық тәуекелдерін бағалау кезінде салық төлеушіге келесі белгілерді тексеру ұсынылады:
1. жеткізуші компания басшылығы (уәкілетті лауазымды тұлғалары) мен сатып алушы компания басшылығы (уәкілетті лауазымды тұлғалары) арасында жеткізу шарттарын талқылау кезінде, сондай-ақ шарттарға қол қою кезінде жеке байланыстардың болмауы;
2. контрагенттік компания басшысының өкілеттігін растайтын құжаттаманың, оның жеке басын куәландыратын құжаттың көшірмелерінің болмауы;
3. контрагент өкілінің өкілеттіктерін растайтын құжаттаманың, оның жеке басын куәландыратын құжаттың көшірмелерінің болмауы;
4. контрагенттің нақты орналасқан жері, сондай-ақ қойманың және/немесе өндірістік және/немесе сауда алаңының орналасқан жері туралы ақпараттың болмауы;
5. контрагент туралы ақпаратты алу әдісі туралы ақпараттың болмауы (БАҚ-та жарнаманың болмауы, серіктестердің немесе басқа тұлғалардың ұсыныстарының болмауы, контрагенттің веб-сайтының болмауы және т.б.). Сонымен қатар, бұл атрибуттың теріс жағы бірдей (ұқсас) тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) нарықтың басқа қатысушылары (соның ішінде өндірушілер) туралы қолжетімді ақпараттың (мысалы, бұқаралық ақпарат құралдарында, сыртқы жарнамада, интернет-сайттарда және т.б.) болуымен күшейеді. ), оның ішінде өз тауарларын (жұмыстарын, қызметтерін) төмен бағамен ұсынатындардың саны;
6. Заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінде контрагентті мемлекеттік тіркеу туралы ақпараттың болмауы (жалпыға қолжетімділік, Ресей Федералдық салық қызметінің ресми сайты www.nalog.ru).
Мұндай белгілердің болуы салық органдарының мұндай контрагентті проблемалық (немесе «ұшатын») санатына жатқызу тәуекелінің жоғары деңгейін көрсетеді және мұндай контрагентпен жасалған операциялар күмәнді.
Келесі жағдайлардың бір мезгілде болуы мұндай тәуекелдерді одан әрі арттырады:
1. жоғарыда көрсетілген сипаттамаларға ие контрагент делдал ретінде әрекет етеді;
2. шарттарда шаруашылық операцияларының қолданыстағы ережелерінен (әдет-ғұрыптарынан) ерекшеленетін жағдайлардың болуы (мысалы, ұзақ мерзімге кейінге қалдырылған төлемдер, алдын ала төлемсіз немесе төлем кепілдігінсіз үлкен көлемдегі тауарларды жеткізу, шарттарды бұзу салдарымен салыстыруға келмейтін); тараптардың өсімпұлдар, үшінші тұлғалар арқылы есеп айырысулар, вексельдермен есеп айырысулар және т.б.);
3. контрагенттің шарт талаптарын іс жүзінде орындау мүмкіндігі туралы айқын дәлелдемелердің (мысалы, контрагентте өндіріс орындары, қажетті лицензиялар, білікті персонал, мүлік және т.б. бар екенін растайтын құжаттардың көшірмелері) болмауы, сондай-ақ контрагенттің тауарды жеткізуге немесе өндіруге, жұмыстарды орындауға немесе қызметтерді көрсетуге қажетті уақытты ескере отырып, шарт талаптарын іс жүзінде орындау мүмкіндігіне негізделген күмәндердің болуы;
4. өндіру мен сатып алуды кәсiпкерлiк субъектiлер болып табылмайтын жеке тұлғалар дәстүрлi түрде жүзеге асыратын тауарларды делдалдар арқылы сатып алу (ауыл шаруашылығы өнiмдерi, қайталама шикiзат (оның iшiнде металл сынықтары), қолөнер бұйымдары және т.б.);
5. төлеушінің (немесе оның контрагентінің) берешекті өндіріп алу бойынша нақты әрекеттерінің болмауы. Төлеушінің (немесе оның контрагентінің) борышкерге үлкен көлемдегі тауарларды немесе айтарлықтай көлемдегі жұмыстарды (қызметтерді) жеткізуді жалғастыру фонында берешегінің ұлғаюы;
6. өтімділігі айқын емес немесе зерттелмеген вексельдерді контрагенттердің шығаруы, сатып алуы/сатуы, сондай-ақ кепілсіз қарыздар беруі/алуы. Бұл ретте, бұл атрибуттың терістігі кез келген түрдегі борыштық міндеттемелер бойынша сыйақы бойынша талаптардың, сондай-ақ осы борыштық міндеттемелерді үш жылдан астам өтеу мерзімдерінің болмауымен қиындатады;
7. салық төлеушінің шығыстарының жалпы сомасындағы «проблемалық» контрагенттермен мәміле бойынша шығыстардың елеулі үлесі, бұл ретте мұндай мәміленің орындылығының экономикалық негіздемесі жоқ және сонымен бірге оң экономикалық нәтиже жоқ. оны жүзеге асыру және т.б.
Тиісінше, салық төлеушінің контрагенттермен қарым-қатынасында жоғарыда аталған белгілердің саны неғұрлым көп болса, соғұрлым оның салық тәуекелдерінің дәрежесі жоғары болады.
Осы белгілердің және қосымшалардың болуы мұндай контрагентті салық органдары проблемалық (немесе «түнде ұшатын») және ол жасаған операцияларды күмәнді ретінде жіктеу ықтималдығын күрт арттырады. Егер олар өз бетінше анықталса, салық төлеушіден күмәнді операцияларды (өте қисынды) алып тастауды және жаңартылған есептілікті ұсынуды сұрайды.
Осы жаңартылған декларацияны беру мақсатын анықтау үшін (Критерийлердің 12-тармағына сәйкес тәуекелдерді азайту/жою) салық төлеушілерге жаңартылған декларациямен бірге нысанда Түсіндірме жазбаны ұсыну ұсынылады.
Жаңартылған салық есептілігін, сондай-ақ олармен бірге ұсынылған Түсіндірме жазбаны алған салық органы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 88-бабына сәйкес камералық салық тексеруін жүргізеді. Бұйрыққа сәйкес, осындай декларациялар мен түсіндірме жазбаларға қызметтік тексеру жүргізгеннен кейін төмен тұрған салық органдарына қосымша құжаттар мен түсініктемелер сұратуға тыйым салынғаны маңызды. Алынған ақпарат пен декларация басқа критерийлермен бірге жергiлiктi жерлердегi тексеру жоспарларын жасау кезiнде ескерiледi.
Салық төлеушінің 12-критерий бойынша тәуекелдерді азайту (жою) мақсатында жаңартылған декларацияны табыс ету фактісін салық органдары жергiлiктi салық тексерулерiн жүргiзу үшiн объектiлердi таңдау (немесе күнi бұрын бекiтiлген жоспарларды түзету) кезiнде есепке алады. -салық тексерулері) басқа критерийлермен бірге.
Жаңартылған декларацияны тапсырған салық төлеушіге қатысты бақылау шарасын тағайындау Ресейдің Федералдық салық қызметімен келіскеннен кейін ғана мүмкін болады.
Яғни, 12-ші критерий әрбір төлеушіні салықтық тексеру тәуекелін бағалауға ғана емес, тексерушілерге белгілі бір қадамдар жасау арқылы оны болдырмауға тырысуға шақырады.
Салық тексеруіне қатысу бухгалтердің кәсіби шеберлігін шыңдайды деп есептеледі. Осы пікірге сүйене отырып, біз оған мұқият дайындық пайдалы болады деп болжауға батылы барамыз. Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 30 мамырдағы N MM-3-06/333@ бұйрығымен (2012 жылғы 10 мамырдағы түзетулермен) Тұжырымдама бекітілді, оған сәйкес ұйым жергілікті салық тексеруіне жатады, егер онда көрсетілген он екі критерийдің біріне сәйкес келеді.
Келісіңіз, салықтық тексеру фактісінің өзі ауырлататын оқиға болып табылады. Одан да жағымсыз құбылыс - оны күту. Федералдық салық қызметі «Жергілікті салықтық тексерулерді жоспарлау жүйесінің тұжырымдамасын бекіту туралы» бұйрық шығарған кезде, заңды тұлғаларға бұл тексерудің өтетін-өтпейтінін нақты білу мүмкіндігін бермеген. Онда көрсетілген критерийлер компаниялар үшін өзіндік нұсқаулық болып табылады. Егер сіз Федералдық салық қызметі үшін «қажет» бағытта қозғалатын болсаңыз (бұл туралы төменде талқылаймыз), онда сіз есік алдында салық инспекторларын кездестіре алмайсыз және оларды шай мен печеньемен тамақтандырмайсыз. Сонымен қатар, Федералдық салық қызметі осы 12 критерийге толық сәйкестік сізді кез келген нәрседен қорғайтынына ешқандай кепілдік бермейді.
Тұрақтылықтың «кепілшісі» ретінде ондаған критерийлер
Бақылау органдарымен қарым-қатынас жасауда тәжірибесі жоқ толық уақытты бухгалтерлік қызметкердің көзқарасы бойынша, кәсіпкерлік қызметтің барлық ережелерін сақтау олармен оң қарым-қатынастың кілті болады. Қалай болса да.
Салық жүктемесі аймақтағы орташа салалық көрсеткішке тең немесе одан жоғары болуы керек.
Басқаша айтқанда, салық ауыртпалығы қаржылық есеп беруде көрсетілген көрсеткіштер бойынша төленген салық сомасының айналымға (түсімге) қатынасы ретінде есептеледі. Көбінесе бұл критерий OSNO пайдаланатын компанияларға қатысты. Егер көрсеткіш орташа салалық деңгейден төмен болса, Федералдық салық қызметі мұны ескереді және, мүмкін, инспекторлар сізге келеді. Сізді максималды ауытқу мәндері қызықтыруы мүмкін
Салық басқармасы «көз жұма» ала ма? Олар бар делік, бірақ оларды Федералдық салық қызметінің қызметкерлерінің арасынан таңдаулы адамдар ғана біледі. Өйткені, бұл көрсеткіштер белгілі себептермен қоғамдық игіліктерде жарияланбайды, өйткені кәсіпкерлік субъектілерінің тек соларға ғана көңіл бөлуіне үлкен ырық бар. Бұл жағдай елді мекендерде жылдамдықты шектеуді қарастыратын жол қозғалысы ережелеріне біршама ұқсас. Осылайша, рұқсат етілген 60 км/сағ жылдамдықты (орташа салалық) айыппұлсыз 20 км/сағ аспауға болады (рұқсат етілген ең жоғары ауытқу көрсеткіші). Айырмашылық, көптеген адамдар шамамен 20 км/сағ біледі, бұл ауытқулардың шамасы туралы айту мүмкін емес.
Бухгалтерлік есепте немесе салық есептілігінде бірнеше жылдардағы шығындарды көрсету
Бұл критерий сіздің компанияңызға барудың сенімді себебі ретінде танылуы мүмкін. Федералдық салық қызметінің көзқарасы бойынша, ұйымның бірнеше жыл бойы өзінің іскерлік қызметін «қызыл» жүргізіп келе жатқаны өте күдікті болуы мүмкін. Айтпақшы, егер ұйымның коммерциялық емес қызметінің объективті себептері болса, бұл 2 немесе одан да көп жылдарға 2008 жыл кірмейді. Бір қызығы, дәл осындай дағдарыс 2009 жылы да жалғасты, алайда Салық қызметі оны әлі де тексеріп жатыр.
Ағымдағы 12 айдағы салық шегерімдері «диаграммадан тыс»
Дәлірек айтсақ, есептелген салық сомасынан ҚҚС шегерімдерінің 89 пайызы туралы айтып отырмыз. Көптеген компаниялар OSNO пайдаланатын ұйымдармен ҚҚС қайтару тәжірибесін белсенді түрде қолданады, бұл оларға әрбір жасалған төлемнен өз шығындарының 18% дейін қайтаруға мүмкіндік береді. Өкінішке орай, егер бұл тәжірибе сіздің компанияңызда орын алса, онда жергілікті жерде салықтық тексеруден аулақ болу мүмкін емес.
Тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді сатудан түсетін шығындардың өсуі және кірістің төмендеуі
Бұл жағдайда, егер салық есептілігінде қаржылық есеп берулеріңізбен сәйкессіздіктер болса, мәселе нашарлауы мүмкін. Айтпақшы, дәл осы болжам сіздің іскерлік қызметіңізде елеулі істерге себеп болуы мүмкін. Егер компания енді ғана «өтпелі кезеңде» болса және құрылымдық өзгерістерді жүзеге асырса (мысалы, ол жаңа нарықтарды іздейді және бұл үшін оған үлкен персонал қажет, бірақ әзірге «олар көп табыс тапқан жоқ», сондықтан шығындар табыстан айтарлықтай асып түседі), онда салық инспекторлары осы процестердің құжаттық дәлелдемелерін талап етеді.
Қызметкерлердің жалақысы облыстағы орташа деңгейден төмен
Бұл жағдайда біз әрбір жеке позиция туралы айтып отырмыз. Мысалы, сіздің аймағыңыздағы бухгалтер орта есеппен айына 25 000 рубль алады, ал сіздің компанияңызда объективті себептермен айына 18 000 рубль болса, салық инспекциясы компанияның «адалдығына» күмәндануға құқылы. Әрине, жалақы деңгейлеріндегі сәйкессіздік жеке қызметкерлердің төлемдері емес, бүкіл компанияда кең таралған болуы керек. Бұл деңгейді белгілеуге жауапты тұлға облыс бойынша орташа статистикалық көрсеткіштер туралы нақты ақпаратты әртүрлі көздерден ала алады. Оларды тізіп көрейік:
Федералдық мемлекеттік статистика қызметінің (Росстат) аумақтық органдарының ресми интернет-сайттары.
Федералдық мемлекеттік статистика қызметінің (Росстат) аумақтық органдарының интернет-сайттарының мекенжайлары туралы ақпарат Федералдық мемлекеттік статистика қызметінің (Росстат) ресми интернет-сайтында орналасқан;
Федералдық мемлекеттік статистика қызметінің (Росстат) аумақтық органдары шығаратын экономикалық және статистикалық материалдардың жинақтары (статистикалық жинақ, бюллетень және т.б.);
Федералдық мемлекеттік статистика қызметінің (Росстат) аумақтық органына немесе Ресей Федерациясының тиісті субъектісінің салық органына (инспекция, Ресей Федерациясының құрылтай субъектісі бойынша Ресей Федералдық салық қызметінің департаменті) сұрау салу бойынша;
Ресей Федерациясының субъектілері үшін Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі ведомстволарының ресми интернет-сайттары оларда тиісті статистикалық көрсеткіштерді орналастырғаннан кейін.
Ерекше режимді пайдаланатын ұйымның айналымы шекті рұқсат етілген шекпен шектеледі.
Осы критерийге негізделген салықтық тексеруді болдырмау үшін ұйымыңыздағы қолма-қол ақша айналымының максималды көлемі туралы жадыңызды жаңарту қажет. Мысалы, егер сіз оңайлатылған салық жүйесін қолдансаңыз, онда 2017 жылдан бастап оның максималды деңгейі тиісті өзгерістер күшіне енгенге дейін болған 6 миллионға қарсы 20 миллион рубльді құрайды. Демек, 2016 жылы рентабельділігі төмен OSNO-ға ауысуға мәжбүр болғандар, егер қаласа, «жеңілдетілген» жүйеге орала алады. Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша сіздің айналымыңыз 20 миллионға жуық болса, дәл осы себепті қаржылық құжаттаманы тексеру үшін сіздің компанияңызға инспектор келуі мүмкін екенін ұмытпаңыз.
Федералдық салық қызметі үшін жеке кәсіпкер қанша ақша тапқанын және қанша жұмсағанын түсіну маңызды болады. Нүкте: бапта аталған кәсіби салық шегерімдерінің үлесі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 221, кірістің жалпы сомасы 83% -дан аспауы керек.
Салық инспекциясының қызметкерлері, сондай-ақ, егер сіздің ұйымыңыз «контрагенттер тізбегі» деп аталатын ешбір себепсіз құрса, «ақшаны жылыстату» немесе салықтан жалтару белгілерін көруі мүмкін. Бұл жағдайда біз сатушылар туралы айтып отырмыз.
Егер сіздің ұйымыңыз Федералдық салық қызметінен немесе басқа уәкілетті органдардан бірнеше рет хаттар алса және олар сізден жауапсыз қалса, жоспардан тыс жергілікті салық тексеруінің ықтималдығы айтарлықтай артады.
Заңды тұлғаны құру кезінде сіздің ұйымыңыз Федералдық салық қызметінде тіркелді. Аумақтық органның ауысуы екі реттен артық болған жағдайда, салық қызметкерлері сізге келуі мүмкін, өйткені фискалдық орган үшін бұл «көші-қон» фактісінің өзі күмәнді болып көрінеді.
Табыстылық көрсеткіштерін біз сипаттайтын Тұжырымдаманың №4 қосымшасынан табуға болады. Бұл көрсеткіштің максималды ауытқуы 10% -дан аспауы керек екенін есте сақтаңыз.
«Тәуекелділігі жоғары» кәсіпкерлік қызмет 2015 жылы Федералдық салық қызметінің веб-сайтында өте анық және анық сипатталған. Бұл критерий, егер мұндай әрекеттер орын алса, ұйымыңыз үшін априори қолданылады.
Тұжырымдама не туралы «үнсіз».
Біз сіздермен жергiлiктi салық тексеруiн жүргiзу туралы шешiм қабылдауда Федералдық салық қызметі сүйенетін барлық 12 критерийді жариялап, талқыладық, енді нәтижелерді қорытындылаймыз. Бір жағынан, біз жоғарыда атап өткен бұйрықтың өзі Салық қызметінің компанияларға өздеріне қажетсіз назар аударудан аулақ болу үшін бар күшін салып жатқанын көрсетеді. Мұндай «көмекті» шынайы деп атауға бола ма? Ішінара, әрине, иә. Бірақ бізде шынымен не бар? Байқағаныңыздай, ұйым қаржылық көрсеткіштері жалпы көріністен азды-көпті ерекшеленетін кезде Салық қызметінен «мүдде» тарта бастайды.
Тұжырымдамада компаниядағы бизнес «жоғары қарай өрлеуде» және кіріс тоқсаннан тоқсанға жылдам өсіп жатқанда тексеруді қалай болдырмау керектігі туралы бірде-бір сөз айтылмайды. Егер біз осы логиканы басшылыққа алатын болсақ, кез келген табысты компания автоматты түрде күдіктің объектісіне айналады және сырттан бұл өте жағымсыз көрінеді. Негізі, шетелдік инвесторлар Ресейде бизнеспен айналысқысы келмесе, неге таң қалдық?
Сондай-ақ, Тұжырымдамада «шығу» тізіміне кіру үшін қанша критерийді орындау керек екендігі ешқандай түрде көрсетілмейді, бұл сонымен қатар бизнес субъектілері қателіктер жіберген кезде Федералдық салық қызметі пайда көреді деп болжайды. Мұның бәрі қайғылы болмаса, өте күлкілі болар еді. Десе де, оқырмандарымызға заңнамадағы соңғы өзгерістерді, атап айтқанда салықтық тексерулермен танысуды ұсынамыз. Кез келген жаңалық бір күні сіздің ұйымыңызға тікелей әсер етуі мүмкін, содан кейін қандай да бір шара қолдану қажет болады
«1С Бухгалтерлік жалдау» қызметін пайдаланатын клиенттерімізге барлық тексерулерден сәтті өтуін, тіпті одан да жақсысы, олардың болмауын тілейміз!
Жеке деректерді өңдеуге қатысты саясат
1. Терминдер және қабылданған аббревиатуралар
1. Дербес деректер (PD) – тікелей немесе жанама түрде сәйкестендірілген немесе сәйкестендірілетін жеке тұлғаға (ПД субъектісі) қатысты кез келген ақпарат.
2. Дербес деректерді өңдеу – жинауды, тіркеуді, жүйелеуді, жинақтауды, сақтауды, нақтылауды (жаңартуды, өзгертуді) қоса алғанда, автоматтандыру құралдарын пайдалана отырып немесе мұндай құралдарды пайдаланбай дербес деректермен орындалатын кез келген әрекет (операция) немесе әрекеттердің (операциялардың) жиынтығы. ), жеке деректерді алу, пайдалану, беру (тарату, қамтамасыз ету, қол жеткізу), иесіздандыру, блоктау, жою, жою.
3. Дербес деректерді автоматтандырылған өңдеу – компьютерлік технологияны пайдалана отырып, дербес деректерді өңдеу.
4. Дербес деректердің ақпараттық жүйесі (PDIS) – деректер қорында және ақпараттық технологияларда және оларды өңдеуді қамтамасыз ететін техникалық құралдарда қамтылған дербес деректердің жиынтығы.
5. Дербес деректер субъектісінің жалпыға қолжетімді дербес деректері жеке деректер субъектісі немесе оның сұрауы бойынша берілетін адамдардың шектеусіз санының қолжетімділігі болып табылады.
6. Дербес деректерді блоктау – дербес деректерді өңдеуді уақытша тоқтату (дербес деректерді нақтылау үшін өңдеу қажет болған жағдайларды қоспағанда).
7. Дербес деректерді жою – нәтижесінде дербес деректердің ақпараттық жүйесінде дербес деректердің мазмұнын қалпына келтіру мүмкін болмайтын және (немесе) нәтижесінде дербес деректердің материалдық тасымалдағышы жойылатын әрекеттер.
8. Cookie – веб-сайтқа кірген сайын компьютердің қатты дискісіне автоматты түрде орналастырылатын деректер бөлігі. Осылайша, cookie веб-сайт үшін браузердің бірегей идентификаторы болып табылады. Cookie файлдары ақпаратты серверде сақтауға мүмкіндік береді және интернетте оңай шарлауға көмектеседі, сонымен қатар сайтты талдауға және нәтижелерді бағалауға мүмкіндік береді. Көптеген веб-шолғыштар cookie файлдарына рұқсат береді, бірақ cookie файлдарынан бас тарту немесе cookie файлдарын қадағалау үшін параметрлерді өзгертуге болады. Дегенмен, браузерде cookie файлдары өшірілген болса, кейбір ресурстар дұрыс жұмыс істемеуі мүмкін.
9. Web тегтері. Белгілі бір веб-беттерде немесе электрондық пошталарда Оператор жалпы Интернеттегі «веб-тегтеу» технологиясын («тегтер» немесе «жақсы GIF технологиясы» ретінде де белгілі) пайдалана алады. Веб-тегтер веб-сайттардың жұмысын талдауға көмектеседі, мысалы, сайтқа келушілер санын немесе сайт бетіндегі негізгі орындарда жасалған «басулар» санын өлшеу арқылы.
10. Оператор – дербес немесе басқа тұлғалармен бірлесіп дербес деректерді өңдеуді ұйымдастыратын және (немесе) жүзеге асыратын, сондай-ақ дербес деректерді өңдеу мақсаттарын, өңделетін дербес деректердің құрамын және іс-әрекеттерін айқындайтын ұйым. (операциялар) дербес деректермен орындалады.
11. Пайдаланушы – Интернет пайдаланушы.
12. Сайт «Заң орталығы» жауапкершілігі шектеулі серіктестігіне тиесілі https://lc-dv.ru веб-ресурсы болып табылады.
2. Жалпы ережелер
1. Жеке деректерді өңдеуге қатысты осы Саясат (бұдан әрі - Саясат) 2006 жылғы 27 шілдедегі № 152-ФЗ «Дербес деректер туралы» Федералдық заңның 18.1-бабының 2-тармағына сәйкес әзірленді. сондай-ақ жеке деректерді қорғау және өңдеу саласындағы Ресей Федерациясының басқа да нормативтік құқықтық актілері және Интернетте Сайтты пайдалану кезінде Оператор Пайдаланушыдан алатын барлық жеке деректерге қолданылады.
2. Оператор 2006 жылғы 27 шілдедегі No 152-ФЗ «Жеке деректер туралы» Федералдық заңының талаптарына сәйкес өңделген дербес деректерді рұқсатсыз кіруден және жария етуден, теріс пайдаланудан немесе жоғалтудан қорғауды қамтамасыз етеді.
3. Оператор осы Саясатқа өзгерістер енгізуге құқылы. Өзгерістер енгізілген кезде Саясаттың атауында басылымның соңғы жаңартылған күні көрсетіледі. Саясаттың жаңа нұсқасы, егер Саясаттың жаңа редакциясында өзгеше көзделмесе, ол веб-сайтта жарияланған сәттен бастап күшіне енеді.
3. Дербес деректерді өңдеу принциптері
1. Оператордың дербес деректерді өңдеуі келесі қағидаттар негізінде жүзеге асырылады:
2. заңдылық пен әділ негіз;
3. нақты, алдын ала белгіленген және заңды мақсаттарға қол жеткізу үшін жеке деректерді өңдеуді шектеу;
4. дербес деректерді жинау мақсаттарымен үйлеспейтін дербес деректерді өңдеуге жол бермеу;
5. өңдеуі бір-бірімен үйлеспейтін мақсаттарда жүзеге асырылатын дербес деректерді қамтитын дерекқорларды біріктіруге жол бермеу;
6. өңдеу мақсаттарына сәйкес келетін жеке деректерді ғана өңдеу;
7. өңделген дербес деректердің мазмұны мен көлемінің өңдеудің белгіленген мақсаттарына сәйкестігі;
8. оларды өңдеудің белгіленген мақсаттарына қатысты шамадан тыс дербес деректерді өңдеуге жол бермеу;
9. дербес деректерді өңдеу мақсаттарына қатысты дербес деректердің дәлдігін, жеткіліктілігін және сәйкестігін қамтамасыз ету;
10. егер федералдық заңда өзгеше көзделмесе, жеке деректерді өңдеу мақсаттарына қол жеткізген кезде немесе осы мақсаттарға жету қажеттілігі жоғалған жағдайда, егер Оператор дербес деректерге қатысты бұзушылықтарды жою мүмкін болмаса, жою немесе иесіздандыру. .
4. Дербес деректерді өңдеу
1. ПД алу.
1. Барлық ПҚ-ны ПҚ субъектісінің өзінен алу керек. Егер субъектінің ПҚ тек үшінші тұлғадан алынуы мүмкін болса, онда бұл туралы субъектіге хабарлау немесе одан келісім алу қажет.
2. Оператор ҚҚ субъектісін ҚҚ алудың мақсаттары, болжамды көздері мен әдістері, алынуы тиіс ҚҚ сипаты, ПҚ-мен іс-қимылдар тізбесі, келісімнің қолданылу мерзімі және оны беру тәртібі туралы хабарлауға міндетті. күшін жою, сондай-ақ ПҚ субъектісінің оларды алуға жазбаша келісім беруден бас тарту салдары.
3. ҚБ бар құжаттар ҚБ субъектісі Сайтты пайдалану кезінде Интернет арқылы ҚҚ алу жолымен жасалады.
2. Оператор жеке деректерді өңдейді, егер төменде көрсетілген жағдайлардың кем дегенде біреуі болса:
1. Дербес деректерді өңдеу дербес деректер субъектісінің оның дербес деректерін өңдеуге келісімімен жүзеге асырылады;
2. Дербес деректерді өңдеу Ресей Федерациясының халықаралық шартында немесе заңнамасында көзделген мақсаттарға жету, операторға Ресей Федерациясының заңнамасымен жүктелген функцияларды, өкілеттіктер мен жауапкершіліктерді жүзеге асыру және орындау үшін қажет;
3. Дербес деректерді өңдеу Ресей Федерациясының атқарушылық іс жүргізу заңнамасына сәйкес орындауға жататын сот төрелігін жүзеге асыру, сот актісін, басқа органның немесе лауазымды тұлғаның актісін орындау үшін қажет;
4. Дербес деректерді өңдеу дербес деректер субъектісі тарап немесе бенефициар немесе кепілгер болып табылатын шартты ресімдеу үшін, сондай-ақ дербес деректер субъектісінің бастамасы бойынша шарт жасасу үшін қажет. жеке деректер субъектісі бенефициар немесе кепілгер болады;
5. Дербес деректерді өңдеу оператордың немесе үшінші тұлғалардың құқықтары мен заңды мүдделерін жүзеге асыру немесе дербес деректер субъектісінің құқықтары мен бостандықтары бұзылмаған жағдайда әлеуметтік маңызы бар мақсаттарға қол жеткізу үшін қажет;
6. Дербес деректерді өңдеу жүзеге асырылады, оған қол жеткізу дербес деректер субъектісі немесе оның өтініші бойынша (бұдан әрі – жалпыға қолжетімді дербес деректер) тұлғалардың шектеусіз санымен қамтамасыз етіледі;
7. Федералдық заңға сәйкес жариялануға немесе міндетті түрде жариялауға жататын жеке деректерді өңдеу жүзеге асырылады.
3. Оператор PD келесі мақсаттарда өңдей алады:
1. ПД субъектісінің Оператор өнімдері мен қызметтері туралы хабардарлығын арттыру;
2. дербес деректер субъектісімен шарттар жасасу және оларды ресімдеу;
3. Оператордың жаңалықтары мен ұсыныстары туралы дербес деректер субъектісін хабардар ету;
4. Сайттағы дербес деректердің субъектісін анықтау;
5. дербес деректер саласындағы заңдар мен өзге де нормативтік құқықтық актілердің сақталуын қамтамасыз ету.
1. Оператормен азаматтық-құқықтық қатынаста болатын жеке тұлғалар;
2. Сайттың Пайдаланушылары болып табылатын жеке тұлғалар;
5. Оператор өңдейтін PD Сайттың Пайдаланушыларынан алынған деректер болып табылады.
6. Дербес деректер өңделеді:
1. – автоматтандыру құралдарын қолдану;
2. – автоматтандыру құралдарын қолданбай.
7. ПД сақтау.
1. Субъектілердің ПҚ қағаз жеткізгіште де, электронды түрде де қабылдануы, одан әрі өңдеуден өтуі және сақтауға тапсырылуы мүмкін.
2. Қағазға жазылған ПД құлыпталған шкафтарда немесе кіру құқығы шектеулі құлыпталған бөлмелерде сақталады.
3. Әртүрлі мақсаттағы автоматтандыру құралдарының көмегімен өңделген пәндердің ПҚ әртүрлі папкаларда сақталады.
4. ISPD-де ашық электрондық каталогтарда (файл алмасу қызметтері) дербес деректері бар құжаттарды сақтауға және орналастыруға жол берілмейді.
5. ПҚ ПҚ субъектісін оларды өңдеу мақсаттарында талап етілетіннен артық емес сәйкестендіруге мүмкіндік беретін нысанда сақталады және олар өңдеу мақсаттарына қол жеткізген кезде немесе қажеттілік жоғалған жағдайда жойылуға жатады. оларға қол жеткізу.
8. ПД деструкциясы.
1. Дербес деректері бар құжаттарды (тасымалдағыштарды) жою өртеу, ұсақтау (ұнтақтау), химиялық ыдырату, пішінсіз массаға немесе ұнтаққа айналдыру арқылы жүзеге асырылады. Қағаз құжаттарды жою үшін ұсақтағышты пайдалануға болады.
2. Электрондық тасымалдағыштағы PD тасымалдаушыны өшіру немесе пішімдеу арқылы жойылады.
3. ПҚ жою фактісі тасымалдағышты жою актісімен ресімделеді.
9. ПД трансфері.
1. Оператор келесі жағдайларда PD үшінші тұлғаларға береді:
– субъект мұндай әрекеттерге келісімін білдірсе;
– аудару Ресей Федерациясының немесе заңнамада белгіленген тәртіпте басқа қолданыстағы заңнамамен қарастырылған.
2. ПҚ берілген тұлғалардың тізімі.
PD берілген үшінші тұлғалар:
Оператор ПҚ-ны осы саясаттың 4.3-тармағында көрсетілген мақсаттар үшін «Legal Center» жауапкершілігі шектеулі серіктестігіне (орналасқан жері: Хабаровск, 680020, Гамарника к-сі, 72, 301-кабинет) береді. Оператор, егер федералдық заңда өзгеше көзделмесе, осы тұлғалармен жасалған шарт негізінде ПҚ субъектісінің келісімімен «Legal Center» жауапкершілігі шектеулі серіктестігіне PD өңдеуді тапсырады. «Құқықтық орталық» ЖШС жеке деректерді Оператор атынан өңдейді және 152-Федералдық заңмен қарастырылған жеке деректерді өңдеу принциптері мен ережелерін сақтауға міндетті.
5. Жеке деректерді қорғау
1. Нормативтік құжаттардың талаптарына сәйкес Оператор құқықтық, ұйымдастырушылық және техникалық қорғаудың ішкі жүйелерінен тұратын дербес деректерді қорғау жүйесін (ПДЖ) құрады.
2. Құқықтық қорғаудың кіші жүйесі - бұл құқықтық қорғау жүйесін құруды, жұмыс істеуін және жетілдіруді қамтамасыз ететін құқықтық, ұйымдастырушылық, әкімшілік және нормативтік құжаттар кешені.
3. Ұйымдастырушылық қорғаудың кіші жүйесі ҚАЖД басқару құрылымын, рұқсат беру жүйесін ұйымдастыруды, қызметкерлермен, серіктестермен және үшінші тұлғалармен жұмыс істеу кезінде ақпаратты қорғауды қамтиды.
4. Техникалық қорғаудың ішкі жүйесі ТҚ қорғауды қамтамасыз ететін техникалық, бағдарламалық, бағдарламалық және аппараттық құралдар кешенін қамтиды.
5. Оператор пайдаланатын ПҚ қорғаудың негізгі шаралары:
1. ПҚ өңдеуді, оқытуды және нұсқауды, мекеме мен оның қызметкерлерінің ЖҚҚ қорғау талаптарын сақтауын ішкі бақылауды ұйымдастыратын ҚҚ өңдеуге жауапты тұлғаны тағайындау.
2. ISPD-де өңдеу кезінде жеке деректердің қауіпсіздігіне ағымдағы қатерлерді анықтау және жеке деректерді қорғау бойынша шаралар мен шараларды әзірлеу.
3. Дербес деректерді өңдеуге қатысты саясатты әзірлеу.
4. ISPD-де өңделетін дербес деректерге қол жеткізу ережелерін белгілеу, сондай-ақ ISPD-де дербес деректермен орындалатын барлық әрекеттерді тіркеуді және есепке алуды қамтамасыз ету.
5. Қызметкерлердің өндірістік міндеттеріне сәйкес ақпараттық жүйеге кіруі үшін жеке парольдерді белгілеу.
6. Белгіленген тәртіппен сәйкестікті растау рәсімінен өткен ақпараттық қауіпсіздік құралдарын қолдану.
7. Жүйелі түрде жаңартылатын мәліметтер базасы бар сертификатталған антивирустық бағдарламалық қамтамасыз ету.
8. Дербес деректердің сақталуын қамтамасыз ететін және оларға рұқсатсыз қол жеткізуді болдырмайтын шарттарды сақтау.
9. Дербес деректерге рұқсатсыз қол жеткізу фактілерін анықтау және шаралар қабылдау.
10. Рұқсатсыз қол жеткізу салдарынан өзгертілген немесе жойылған дербес деректерді қалпына келтіру.
11. Дербес деректерді өңдеуге тікелей қатысатын Оператор қызметкерлерін Ресей Федерациясының дербес деректер туралы заңнамасының ережелеріне, оның ішінде дербес деректерді қорғауға қойылатын талаптарға, Оператордың дербес деректерді өңдеуге қатысты саясатын айқындайтын құжаттарды оқыту, дербес деректерді өңдеу бойынша жергілікті актілер.
12. Ішкі бақылау мен аудитті жүзеге асыру.
6. Дербес деректер субъектісінің негізгі құқықтары және Оператордың міндеттері
1. Дербес деректер субъектісінің негізгі құқықтары.
Субъект өзінің жеке деректеріне және келесі мәліметтерге қол жеткізуге құқылы:
1. Оператордың ЖҚ өңдеу фактісін растауы;
2. ПҚ өңдеудің заңды негіздері мен мақсаттары;
3. Оператор пайдаланатын PD өңдеудің мақсаттары мен әдістері;
4. Оператордың атауы мен орналасқан жері, PD-ге рұқсаты бар немесе Оператормен келісім негізінде немесе федералдық заң негізінде PD ашылуы мүмкін тұлғалар (Оператор қызметкерлерін қоспағанда) туралы ақпарат;
5. жеке деректерді өңдеу мерзімдері, оның ішінде оларды сақтау мерзімдері;
6. дербес деректер субъектісінің осы Федералдық заңда көзделген құқықтарды жүзеге асыру тәртібі;
7. егер өңдеу осындай тұлғаға жүктелсе немесе жүктелетін болса, Оператордың атынан ПД өңдеуші тұлғаның аты немесе тегі, аты, әкесінің аты және мекенжайы;
8. Оператормен байланысу және оған сұрау салулар жіберу;
9. Оператордың әрекетіне немесе әрекетсіздігіне шағымдану.
10. Сайт пайдаланушысы келесі электрондық пошта мекенжайына электрондық поштаны жіберу арқылы ПД өңдеуге келісімін кез келген уақытта қайтарып ала алады: [электрондық пошта қорғалған], немесе 680020, Хабаровск қ., көш. Гамарника, 72 үй, 301 кабинет
он бір. Мұндай хабарламаны алғаннан кейін, өңдеуді заңнамаға сәйкес жалғастыруға болатын жағдайларды қоспағанда, Пайдаланушының ЖҚ өңдеуі тоқтатылады және оның ПҚ жойылады.
12. Оператордың жауапкершілігі.
Оператор міндетті:
1. ПҚ жинау кезінде ПҚ өңдеу туралы ақпарат беру;
2. ПҚ субъектісінен ҚҚ алынбаған жағдайларда бұл туралы субъектіні хабардар етуге;
3. субъекті ПҚ беруден бас тартса, субъектіге мұндай бас тартудың салдары түсіндіріледі;
5. ҚБ-ны оған рұқсат етілмеген немесе кездейсоқ қол жеткізуден, ҚҚ жоюдан, өзгертуден, бұғаттаудан, көшіруден, қамтамасыз етуден, таратудан, сондай-ақ басқа да заңсыз әрекеттерден қорғау үшін қажетті құқықтық, ұйымдастырушылық және техникалық шараларды қабылдауға немесе олардың қабылдануын қамтамасыз етуге. ПД;
6. дербес деректер субъектілерінің, олардың өкілдерінің және дербес деректер субъектілерінің құқықтарын қорғау жөніндегі уәкілетті органның сұрау салулары мен өтініштеріне жауап беруге міндетті.
7. Интернет желісін пайдалану арқылы жиналған мәліметтерді өңдеу және қорғау ерекшеліктері
1. Оператордың Интернет арқылы деректерді алуының екі негізгі жолы бар:
1. Сайт нысандарын толтыру арқылы ПҚ субъектілеріне ПҚ беру;
2. Автоматты түрде жиналған ақпарат.
Оператор PD емес ақпаратты жинап, өңдей алады:
3. Сайтты пайдалану кезінде Пайдаланушыларды өзекті ақпаратпен қамтамасыз ету мақсатында сатылған және сатуға ұсынылатын қызметтер мен тауарлар туралы Сайт пайдаланушыларының енгізілген іздеу сұраулары негізінде Сайттағы Пайдаланушылардың мүдделері туралы ақпарат, сондай-ақ жалпылау және Сайттың қандай бөлімдері, қызметтері, өнімдері Сайт пайдаланушылары арасында үлкен сұранысқа ие екендігі туралы ақпаратты талдау;
4. Сайттың бөлімдерін пайдалану статистикасын жинақтау және құру мақсатында Сайт пайдаланушыларының іздеу сұрауларын өңдеу және сақтау.
2. Оператор пайдаланушының Сайтпен өзара әрекеттесуі, электрондық пошта арқылы хат алмасу және т.б. кезінде алынған ақпараттың белгілі бір түрлерін автоматты түрде алады. Біз cookie файлдары, веб-тегтер, сондай-ақ Пайдаланушы қолданбалары мен құралдары сияқты технологиялар мен қызметтер туралы айтып отырмыз.
3. Сонымен бірге веб-тегтер, cookie файлдары және басқа бақылау технологиялары PD автоматты түрде алуға мүмкіндік бермейді. Егер Сайт пайдаланушысы өз қалауы бойынша, мысалы, кері байланыс нысанын толтыру кезінде өзінің PD-ін ұсынса, сонда ғана Сайтты пайдалану ыңғайлылығы үшін және/немесе өзара әрекеттесуді жақсарту үшін толық ақпаратты автоматты түрде жинау процестері іске қосылады. Пайдаланушылар.
8. Қорытынды ережелер
1. Осы Саясат Оператордың жергілікті нормативтік актісі болып табылады.
2. Осы Саясат жалпыға қолжетімді. Осы Саясаттың жалпыға қолжетімді болуы Оператордың веб-сайтында жариялану арқылы қамтамасыз етіледі.
3. Осы Саясат келесі жағдайлардың кез келгенінде қайта қаралуы мүмкін:
1. Ресей Федерациясының жеке деректерді өңдеу және қорғау саласындағы заңнамасы өзгерген кезде;
2. Құзыретті мемлекеттік органдардан Саясаттың көлемін қозғайтын сәйкессіздіктерді жою туралы нұсқаулар алған жағдайда
3. Оператордың шешімі бойынша;
4. PD өңдеудің мақсаттары мен мерзімдері өзгергенде;
5. ақпараттық және/немесе телекоммуникациялық жүйелердің ұйымдық құрылымын, құрылымын өзгерту (немесе жаңаларын енгізу);
6. жеке деректерді өңдеу мен қорғаудың жаңа технологияларын (оның ішінде жіберу, сақтау) пайдалану кезінде;
7. Оператордың қызметіне қатысты дербес деректерді өңдеу процесін өзгерту қажеттілігі туындаған кезде.
4. Осы Саясаттың ережелерін сақтамаған жағдайда Қоғам және оның қызметкерлері Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасына сәйкес жауапкершілікте болады.
5. Осы Саясат талаптарының сақталуын бақылауды Қоғам деректерін өңдеуді ұйымдастыруға, сондай-ақ дербес деректердің қауіпсіздігіне жауапты тұлғалар жүзеге асырады.