Mengarungi

Dokumen apa yang berhak diminta oleh kantor pajak? Kami menyediakan dokumen atas permintaan inspektorat pajak. Penyerahan dokumen dalam bentuk elektronik

Perlukah kita takut?

Pada artikel kali ini kita akan membahas secara detail tentang dokumen perpajakan yang paling sering dikirimkan kepada badan hukum dan pengusaha.
Kami akan menganalisis alasan-alasan yang menyebabkan perhatian lebih dekat dari otoritas pajak, memberi tahu Anda tentang konsekuensi yang mungkin terjadi dan mencari tahu apakah Anda harus takut dengan pemberitahuan tentang pemanggilan wajib pajak dan tuntutan pajak untuk penyerahan dokumen.

Alasan pertama, di mana permintaan dokumen pajak dapat dikirim ke alamat Anda - ini pemeriksaan konter. Persyaratan tersebut akan menunjukkan dokumen apa yang perlu diserahkan (daftarnya akan ditunjukkan) untuk jangka waktu tertentu (bahkan mungkin 3 tahun), tetapi tidak semua, tetapi untuk rekanan tertentu.
Persyaratan otoritas pajak untuk memverifikasi rekanan berarti bahwa mitra bisnis Anda mengalami kemalangan dalam bentuk audit di tempat, dan Anda, dengan menyerahkan dokumen akuntansi utama, akan membantu mengonfirmasi (atau menyangkal) sifat taat hukum dari mitra bisnis Anda.
Tentu saja, diasumsikan bahwa data dalam dokumen akuntansi Anda dan rekanan Anda (masing-masing) akan cocok.

Persyaratan pajak selama audit balik. Contoh:

Alasan kedua- Ini hasil pemeriksaan pajak meja.
Permintaan penjelasan pajak dapat dikirimkan kepada wajib pajak sesuai dengan Pasal 88, paragraf 3 Kode Pajak Federasi Rusia.
Persyaratan tersebut melaporkan kesalahan atau inkonsistensi yang teridentifikasi dalam deklarasi tertentu untuk jangka waktu tertentu. Hal ini paling sering dikaitkan dengan pengembalian pajak pertambahan nilai.

Contoh dari persyaratan tersebut:

Diusulkan untuk memperbaiki kesalahan dalam waktu 5 hari kerja. Hal ini dapat dilakukan dengan mengajukan “klarifikasi” (pengembalian pajak korektif).
Persyaratan tersebut memiliki lampiran yang menentukan jenis kesalahan. Jenis kesalahan berikut ini ada:
— pihak lawan tidak memiliki catatan
— ketidaksesuaian data antara buku pembelian dan buku penjualan
- kesalahan akuntansi
Jika Anda yakin tidak ada kesalahan yang dilakukan di pihak Anda, Anda harus memberikan penjelasan yang menjelaskan secara rinci alasan perbedaan informasi tersebut.
Pemberitahuan pemanggilan Wajib Pajak sesuai dengan ayat. 4 paragraf 1 seni. 31 Kode Pajak Federasi Rusia terlihat seperti ini:


Sehubungan dengan pemberitahuan tersebut, seorang wajib pajak (pengusaha atau direktur umum suatu organisasi) dapat dipanggil untuk memberikan penjelasan tentang hubungan dengan pihak lawan dalam rangka pernyataan khusus untuk pajak tertentu. (Biasanya, ini adalah PPN). Sebelum tampil di hadapan pemeriksa pajak, kami menyarankan Anda untuk memeriksa dengan cermat konsistensi data untuk periode pelaporan yang ditentukan dalam pemberitahuan untuk diri Anda sendiri dan rekanan Anda. Jika ternyata ada yang perlu diperbaiki, lakukan secepatnya, dan beritahukan secara tertulis kepada kantor pajak bahwa kesalahan tersebut telah diperbaiki.
PENTING! Kemungkinan besar terdapat perbedaan serius dalam informasi yang diberikan oleh Anda dan rekanan Anda. Coba hubungi rekanan dan verifikasi datanya.
Selain itu, alasan ketidakpuasan terhadap otoritas pajak mungkin karena pengurangan pajak PPN yang besar. Dalam hal ini, Anda akan mendapatkan sesuatu seperti ini:


Persyaratan untuk menyerahkan dokumen dikirim ke wajib pajak sesuai dengan Pasal 93 Kode Pajak Federasi Rusia.
Sehubungan dengan desk audit (nama pernyataan dan periode akan dicantumkan dalam permintaan) berdasarkan persyaratan untuk menyerahkan dokumen, Anda mungkin diminta untuk menyerahkan dokumen-dokumen berikut:
— Perjanjian
— Faktur
— Waybill
- Waybill
— Sertifikat penerimaan kerja
— Neraca perputaran
— Perjanjian untuk representasi alamat resmi
— Sertifikat, lisensi
— Salinan perintah pengangkatan posisi manajer
— Alamat dan nomor telepon pejabat
— Kontak pribadi dan salinan paspor manajemen rekanan
— Informasi tentang karyawan dan rincian kontak mereka
— Korespondensi bisnis terkait dengan penyelesaian kontrak
— Rincian kontak orang yang bertanggung jawab atas kelengkapan dan keakuratan data yang tercermin dalam pengembalian pajak
Dan seterusnya…
Kenyataannya, daftar dokumen yang diperlukan bisa lebih panjang.

Misalnya seperti ini:



Apa yang dapat ditunjukkan oleh persyaratan pajak untuk dokumen tersebut?

Kemungkinan besar, petugas pajak meragukan keakuratan informasi yang Anda berikan dalam pelaporan pajak Anda.
PENTING! Seringkali, berdasarkan hasil audit meja seperti itu,... Dan ini adalah cerita yang sangat berbeda...
Ada satu hal lagi yang ingin saya perhatikan - ini analisis pra-tes. Sebagai bagian dari analisis ini, pemeriksa pajak juga meminta dokumen dari organisasi, terkadang bahkan selama 3 tahun! Kami telah mendedikasikan artikel terpisah untuk topik ini: Pastikan untuk membacanya!
Bagaimana bertindak dan apa yang harus dilakukan dalam situasi seperti ini tidak dapat dijawab dengan jelas. Setiap kasus bersifat individual.
Itu sebabnya, jika Anda menerima permintaan seperti itu, kami menyarankan Anda untuk tidak membuat keputusan tergesa-gesa, tetapi mencari bantuan

Satu-satunya hal yang ingin kami ingatkan kepada Anda: JANGAN biarkan semuanya terjadi begitu saja dan JANGAN TINGGALKAN PERSYARATAN PAJAK TANPA PENGAWASAN! Tanggapan terhadap permintaan kantor pajak untuk memberikan dokumen adalah WAJIB! Tanggung jawab atas kegagalan memberikan dokumen atas permintaan kantor pajak SANGAT serius, hingga penyitaan dokumen oleh petugas polisi dari kantor perusahaan atau pengenaan denda berdasarkan pada indikator statistik rata-rata di wilayah Anda!

Bagaimana artikel ini akan membantu: Kami akan membantu Anda membuat penolakan tertulis dan beralasan kepada otoritas pajak jika mereka meminta dokumen dari Anda di luar cakupan hukum.
Apa yang akan melindungi Anda dari: Dari membuang-buang waktu menyiapkan salinan makalah yang mungkin tidak benar-benar diserahkan.

Anda telah menerima permintaan dari pemeriksa pajak yang memeriksa perusahaan Anda untuk memberikan dokumen kepada mereka. Secara hukum, Anda memiliki waktu 10 hari kerja sejak Anda menerima permintaan tersebut untuk menyiapkan surat-surat sebagai bagian dari inspeksi di tempat atau di meja. Anda dapat mengirimkan informasi tentang rekanan Anda dalam waktu lima hari. Anda akan menemukan saran pejabat mengenai bentuk dokumen yang harus diserahkan kepada auditor di bawah ini.

Jika perusahaan Anda “disederhanakan”

Nasihat dalam artikel ini akan berguna baik bagi mereka yang berada dalam rezim perpajakan umum maupun bagi mereka yang berada dalam rezim perpajakan “yang disederhanakan”.

Dalam bentuk apa yang lebih aman untuk menyerahkan dokumen yang diminta ke Layanan Pajak Federal?

Menyarankan Yuri LERMONTOV, konsultan Kementerian Keuangan Rusia

- Kirimkan semua dokumen yang Anda serahkan ke Layanan Pajak Federal atas permintaan pejabat dalam bentuk salinan. Sertifikasi setiap salinan dengan tanda tangan manajer (atau karyawan resmi lainnya) dan stempel perusahaan. Hal ini diatur dalam paragraf 2 Pasal 93 Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, buatlah salinan ini pada lembaran kosong, dan bukan pada konsep. Jika tidak, pemeriksa mungkin tidak menerimanya dari Anda (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 1 Februari 2010 No. 03-02-07/1-35).

Sebagai alternatif, Anda tentu saja dapat memberikan yang asli jika Anda tidak punya waktu untuk membuat salinannya. Namun dengan cara ini Anda berisiko, pertama, kehilangan dokumen aslinya. Kedua, Anda mungkin mengalami perselisihan dengan auditor. Banyak dari mereka yang yakin bahwa persyaratan tersebut tidak dapat dipenuhi dengan aslinya. Dan mereka mengeluarkan denda kepada perusahaan karena tidak menyerahkan salinannya tepat waktu. Meskipun hakim, pada umumnya, berpihak pada perusahaan (lihat, misalnya, keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 25 April 2008 No. 5565/08).

Jika Anda memahami bahwa Anda tidak akan memenuhi tenggat waktu yang ditentukan - otoritas pajak ingin melihat terlalu banyak dokumen - mintalah auditor untuk memberi Anda waktu tambahan. Untuk melakukan ini, cukup mengirimkan pemberitahuan tertulis ke Layanan Pajak Federal (atau lebih tepatnya, membawanya sendiri) selambat-lambatnya sehari setelah hari Anda menerima permintaan tersebut. Dan selama inspeksi “konter”, Anda memiliki waktu lima hari penuh. Dalam pemberitahuan tersebut, sebutkan alasan mengapa Anda tidak punya waktu untuk menyerahkan surat-surat tersebut, dan juga tunjukkan jangka waktu di mana Anda dapat memenuhi persyaratan tersebut.

Namun, jangan terburu-buru menuruti keinginan inspektur. Periksa apakah yang mereka minta agar Anda lakukan sesuai dengan hukum. Anda mungkin tidak perlu menyerahkan beberapa dokumen sama sekali. Namun kemudian, pada hari berikutnya (atau lima hari), siapkan penolakan tertulis dan beralasan. Kami akan memberi tahu Anda dalam hal apa ini akan membantu. Dan situasi-situasi di mana kemungkinan besar akan memungkinkan untuk menantang persyaratan untuk menyerahkan surat-surat hanya di pengadilan tercantum di bawah ini.

Dalam situasi ini, bersiaplah untuk membenarkan penolakan Anda kepada otoritas pajak di pengadilan.

Berikut adalah kumpulan praktik arbitrase untuk situasi di mana denda karena menolak memberikan dokumen yang diminta kepada perusahaan berhasil digugat di pengadilan.

1. Dokumen dipindahkan atas permintaan otoritas lain atau disita oleh petugas polisi(penetapan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 6 Agustus 2009 No. VAS-9758/09 dalam kasus No. A06-4803/2008).

2. Dokumen-dokumen yang hilang akibat kebakaran, banjir atau keadaan lain yang sejenis(Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasus Utara tanggal 8 Desember 2010 No. A63-16697/2008).

3. “Primer” hilang atau dicuri(Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat tanggal 29 Desember 2010 No. A27-6824/2010).

4. Dokumen dimusnahkan karena masa penyimpanannya telah habis. Izinkan kami mengingatkan Anda: dokumen utama, register akuntansi, dan laporan keuangan disimpan setidaknya selama lima tahun (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal 25 Januari 2008 dalam kasus No. A42-6974/2006).

Izinkan kami mengingatkan Anda: jika Anda menolak dokumen apa pun dari otoritas pajak secara tidak wajar, perusahaan akan menghadapi denda berdasarkan Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia - 200 rubel. untuk setiap kertas. Penolakan untuk memberikan informasi tentang rekanan tertentu akan dikenakan biaya 10.000 rubel.

Hak fiskus untuk meminta dokumen dan penjelasan

Inspeksi memerlukan dokumen yang tidak diwajibkan oleh hukum

Anda harus menyerahkan kepada pemeriksa pajak hanya surat-surat yang diwajibkan oleh hukum untuk Anda siapkan. Yang menjadi dasar Anda menghitung dan membayar pajak. Pertama-tama, ini adalah dokumen akuntansi utama dan formulir pelaporan pajak.

Ketika terdapat banyak informasi, auditor sering kali meminta untuk membuat semacam dokumen ringkasan untuk mereka. Katakanlah, rangkum semua data dalam sebuah tabel dan buatlah laporan analitis. Dan coba lakukan semua ini dalam waktu 10 hari, saat Anda perlu menyelesaikan sekitar seribu dokumen.

Jangan buang waktu berharga Anda. Anda sama sekali tidak diwajibkan untuk membuat pelat, sertifikat, dan laporan tambahan apa pun khusus untuk pemeriksa pajak atas nama mereka yang tidak diatur oleh undang-undang. Hal itu dibenarkan pejabat Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 8 April 2011 No. 03-02-07/1-113.

Bagaimana membuat pekerjaan Anda lebih mudah


Anda akan mempelajari bagaimana orang yang “disederhanakan” dapat lulus pemeriksaan pajak tanpa kerugian dari ensiklopedia elektronik “Glavbukh dalam “yang disederhanakan”” di usn.site. Untuk mengaksesnya, aktifkan kartu yang disertakan dalam majalah Glavbukh edisi ini (halaman 1).

Atau, misalnya, situasi lain ketika persyaratan auditor dapat diabaikan. Pemeriksa pajak telah meminta Anda untuk mencatat faktur yang diterima dan diterbitkan. Namun semuanya pada periode ketika perusahaan Anda menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan. Tentu saja, Anda tidak perlu menunjukkan apa pun kepada inspektur - karena berada dalam rezim khusus, Anda tidak membayar PPN dan tidak mengklaim pajak tersebut sebagai pengurangan, dan oleh karena itu tidak diharuskan untuk membuat jurnal ini (kecuali jika Anda adalah agen komisi atau agen). agen yang bertindak atas nama pelanggan atas nama Anda sendiri) .

Jadi tulislah kepada inspektur mengapa Anda tidak dapat memenuhi persyaratan mereka mengenai dokumen yang hilang (kami telah memposting contoh pemberitahuan di bawah). Jika memungkinkan, lampirkan salinan dokumen pada pemberitahuan yang akan mengkonfirmasi satu atau beberapa alasan penolakan.

Makalah diminta lagi

Apakah pemeriksa pajak memerlukan dokumen, yang salinannya telah mereka terima dari Anda sebagai bagian dari pemeriksaan sebelumnya (baik di tempat atau di kantor)? Dalam hal ini, Anda tidak perlu menyerahkan kembali surat-surat tersebut kepada mereka. Aturan ini ditetapkan oleh paragraf 5 Pasal 93 Kode Pajak Federasi Rusia mulai 1 Januari tahun lalu.

Anggaplah staf inspeksi sedang memeriksa laporan pajak terbaru perusahaan Anda. Artinya, mereka tidak berhak meminta dokumen yang sudah Anda berikan sebelumnya, saat mereka melakukan “kamera” pelaporan utama. Situasi inilah yang dibahas dalam paragraf 9.1 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia.

Benar, ada pengecualian terhadap aturan tersebut. Anda harus menyiapkan kembali dokumen dan menyerahkannya kembali ke inspektur dalam dua kasus:

- jika sebelumnya Anda hanya menunjukkan dokumen asli dan menerimanya kembali;
- jika otoritas pajak kehilangan salinan surat-surat Anda sebelumnya karena kebakaran, banjir, atau keadaan kahar serupa lainnya.

Dan mari kita juga membuat reservasi bahwa Anda hanya perlu mempertimbangkan dokumen-dokumen yang Anda serahkan ke Layanan Pajak Federal setelah 1 Januari 2010. Yakni setelah aturan baru berlaku. Dan tidak masalah jenis inspeksi apa yang dilakukan saat itu - lapangan atau meja. Namun untuk lalu lintas, pembatasan serupa mulai berlaku pada 1 Januari 2011. Prosedur ini diatur dalam edisi baru paragraf 5 Pasal 93 dan 93.1 Kode Etik.

Tentu saja, fakta bahwa Anda sebelumnya telah menyerahkan dokumen kepada inspektur perlu dikonfirmasi dengan sesuatu. Ini mungkin berupa daftar lampiran jika Anda mengirim dokumen melalui pos. Atau sekadar daftar dokumen yang diserahkan ke Layanan Pajak Federal, disahkan oleh petugas pajak.

Apakah kamu tidak punya bukti seperti itu? Sayangnya, tidak ada gunanya berdebat dengan auditor - siapkan kembali salinan yang diminta.

Layanan Pajak Federal meminta register yang tidak ada dalam kebijakan akuntansi perusahaan

Keinginan lain dari auditor: mereka ingin mendapatkan catatan akuntansi dari Anda yang belum pernah Anda simpan. Jangan khawatir: tidak perlu mengobrak-abrik laporan tahun-tahun sebelumnya dan segera mengumpulkan dokumen yang hilang dari daftar Layanan Pajak Federal. Sekalipun register diwajibkan oleh undang-undang, namun tidak disebutkan dalam kebijakan akuntansi Anda, tidak perlu mengkompilasinya secara surut.

Anda hanya dapat memberikan apa yang Anda miliki kepada inspektur. Jangan khawatir tentang denda. Pejabat Kementerian Keuangan Rusia membuat kesimpulan yang bermanfaat bagi perusahaan dalam surat tertanggal 11 Mei 2010 No. 03-02-07/1-228.

Lagi pula, Anda, sebagai akuntan perusahaan, menentukan sendiri register mana yang Anda perlukan untuk akuntansi penuh. Hak ini diatur dalam Pasal 6 dan 10 Undang-Undang Federal 21 November 1996 No. 129-FZ “Tentang Akuntansi”. Ini bisa berupa jurnal pesanan yang sudah dikenal banyak orang, Buku Besar, neraca, atau formulir yang dikembangkan secara independen. Hal utama adalah bahwa daftar register yang dipilih untuk akuntansi dan akuntansi pajak ditetapkan dalam kebijakan akuntansi.

Dengan hati-hati!

Anda tidak diharuskan untuk menyerahkan kepada inspektur hanya register-register yang tidak ditentukan dalam kebijakan akuntansi perusahaan Anda.

Ya, selama pemeriksaan, pemeriksa berhak meminta dokumen yang menjadi dasar akuntan menghitung dan membayar pajak atau manfaat yang diterapkan. Makalah ini juga dapat mencakup register akuntansi. Namun hanya hal-hal tersebut, tegas Kementerian Keuangan, yang diatur oleh kebijakan akuntansi organisasi.

Inspektur ingin perusahaan memberikan salinan surat-surat yang diaktakan

Pemeriksa pajak tidak berhak meminta salinan dokumen yang disahkan oleh notaris dari Anda. Larangan langsung terhadap hal ini dinyatakan dalam paragraf 2 Pasal 93 Kode Pajak Federasi Rusia. Hanya dalam kasus yang ditentukan oleh undang-undang Anda harus menghubungi kantor notaris untuk mengesahkan duplikat tertentu untuk Layanan Pajak Federal. Dan ini adalah situasi yang sangat jarang terjadi.

Misalnya, sebuah perusahaan memasok barang sebagai bantuan kemanusiaan atau teknis. Tidak perlu membayar PPN atas transaksi tersebut karena sub-ayat 19 ayat 2 Pasal 149 Kode Etik. Dan norma yang sama menyatakan bahwa hak atas manfaat tersebut harus ditegaskan. Di antara dokumen-dokumen lain, perlu untuk menyerahkan asli atau salinan sertifikat khusus untuk pengiriman tersebut yang diaktakan.

Anda tidak perlu memiliki sebagian besar dokumen yang diperlukan oleh otoritas pajak yang diaktakan. Aturan ini berlaku untuk dokumen yang diminta baik selama pemeriksaan meja atau lapangan, dan untuk alasan lain. Misalnya saat counter check untuk transaksi tertentu. Bagian keuangan utama juga mengingatkan kita akan hal ini (lihat surat tertanggal 7 Desember 2009 No. 03-04-05-01/886). Namun perlu diingat bahwa Anda tidak dapat menolak inspektur untuk membaca dokumen aslinya.

Hal utama yang perlu diingat

1. Jika Anda yakin bahwa pemeriksa pajak telah meminta beberapa dokumen secara tidak wajar selama pemeriksaan lapangan atau pemeriksaan meja, kirimkan penolakan tertulis kepada mereka dalam waktu satu hari.

2. Pemeriksa tidak berhak meminta dokumen dari Anda untuk pajak yang tidak wajib Anda bayarkan menurut undang-undang.

3. Saat ini, Anda dapat dengan aman menolak dokumen kepada auditor jika Anda telah menyerahkannya ke Layanan Pajak Federal sebagai bagian dari pemeriksaan sebelumnya setelah 1 Januari 2010. Benar, asalkan Anda memiliki inventaris yang mengkonfirmasi fakta ini.

Ketika sebuah perusahaan menerima permintaan dokumen, departemen keuangan biasanya bergegas untuk memenuhinya. Akibatnya, banyak waktu yang terbuang untuk mencari dan menyalin surat-surat, serta harus diangkut dengan truk ke kantor pajak. Namun para pejabat, ketika meminta dokumen dan memberikan denda karena tidak menyediakannya, sering kali melakukan kesalahan. Mari kita cari tahu kesalahan apa saja yang menyebabkan pembatalan denda.

Ketika inspeksi meminta dokumen sesuai dengan Art. 93.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia, untuk organisasi yang terdaftar di otoritas pajak lain, ia membuat perintah kepada rekan kerja, dan kemudian mereka mengirimkan permintaan tersebut langsung ke perusahaan.

Kode Pajak menetapkan tiga cara untuk melayani permintaan:

  • secara pribadi kepada Wajib Pajak atau wakilnya dengan tanda terima;
  • melalui surat tercatat;
  • melalui Internet: melalui TCS atau melalui rekening pribadi wajib pajak.

Untuk dua cara terakhir, ada tenggat waktu khusus untuk menerimanya:

  • Apabila permintaan dikirim melalui pos, maka dianggap telah dilayani pada hari ke 6 sejak tanggal pengiriman.
  • Jika menurut TKS, maka pembayar wajib mengirimkan tanda terima penerimaan dokumen tersebut, dan tanggal penyerahan dianggap sebagai tanggal yang tertera dalam tanda terima tersebut.
  • Permintaan yang diposting di akun pribadi Wajib Pajak dianggap diterima pada hari berikutnya setelah diposting. Tanggal diterimanya permohonan penting dalam menentukan batas waktu penyerahan dokumen.

Untuk memenuhi persyaratan yang dikirim berdasarkan Art. 93 Kode, pembayar memiliki waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan. Pengecualian diberikan untuk kelompok pajak perusahaan - 20 hari dan organisasi asing yang membayar premi asuransi - 30 hari. Untuk memenuhi persyaratan yang diarahkan berdasarkan Art. 93.1 Kode Pajak Federasi Rusia, pihak lawan memiliki waktu 5 hari (klausul 5 Pasal 93.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika Anda tidak menyerahkan dokumen tepat waktu, Anda akan didenda 200 rubel untuk setiap dokumen. (Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia). Seringkali pengawas meminta sejumlah besar dokumentasi, yang mana perusahaan tidak punya waktu untuk mempersiapkannya dalam waktu yang ditentukan. Lagi pula, yang diserahkan hanya salinannya; pejabat tidak berhak meminta yang asli. Dalam hal ini, Anda harus mengirimkan pemberitahuan kepada otoritas pajak dengan permintaan untuk memperpanjang jangka waktu penyiapan dokumen. Perlu juga disebutkan alasan mengapa perusahaan tidak dapat menyerahkan makalah tepat waktu. Perlu diketahui bahwa perpanjangan jangka waktu adalah hak pemeriksaan, bukan kewajibannya. Oleh karena itu, penolakan terhadap perpanjangan semacam itu sangat mungkin terjadi.

Wajib Pajak sering kali mengajukan keberatan atas denda karena tidak menyerahkan dokumen, karena inspektorat cenderung memerlukan lebih banyak dokumen daripada yang seharusnya. Pada saat yang sama, dia biasanya lupa bahwa dia wajib membuktikan bahwa pembayar mempunyai kewajiban untuk memberikan dokumen dan informasi yang relevan. Selain itu, pejabat harus membenarkan membawa mereka ke tanggung jawab pajak dan denda tidak hanya berdasarkan hukum, tetapi juga berdasarkan besarnya. Jika pemeriksaan tidak membuktikan bahwa pembayar memiliki dokumen yang diminta, maka denda tersebut tidak sah (Keputusan Distrik Administratif Distrik Siberia Timur tanggal 5 Oktober 2016 No. F02-5413/2016).

Menentukan sah atau tidaknya tuntutan pemeriksa pajak

Mari kita cari tahu dokumen mana yang harus diserahkan oleh perusahaan dan mana yang tidak. Jadi. Inspeksi dapat meminta dokumen yang diperlukan untuk inspeksi (klausul 1 pasal 93 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini adalah kata-kata yang sangat tidak jelas. Mari kita coba membuatnya lebih spesifik.

Pertama: cek mempunyai subjek tertentu, artinya dokumen yang diminta tidak boleh melampaui cakupannya. Misalnya saja mereka sedang menyelidiki PPN, maka mereka berhak meminta invoice, namun tidak berhak meminta slip gaji.

Kedua: pengawas selalu memeriksa periode kegiatan tertentu. Artinya, dokumen tersebut harus bertanggal kembali ke masa sekarang. Selama inspeksi di tempat, mereka tidak boleh melebihi jangka waktu audit yang ditentukan dalam keputusan penunjukannya, dan selama audit meja, mereka harus mengacu pada periode yang sama dengan saat deklarasi diserahkan.

Ketiga: surat-surat yang diminta harus diatur oleh undang-undang perpajakan dan akuntansi. Misalnya, pengawas mungkin meminta dokumentasi teknis dan sebagainya. Namun persiapan dokumen-dokumen tersebut tidak diatur oleh undang-undang perpajakan atau akuntansi, yang berarti bahwa pejabat tidak berhak meminta penyerahannya, apalagi denda karena tidak menyerahkannya (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat tanggal 30 Juli , 2013 Nomor A64-5847/2012).

Adapun persyaratan untuk memberikan informasi dan informasi tentang suatu transaksi tertentu, praktiknya bertentangan. Dengan demikian, terdapat kasus-kasus yang diketahui ketika pengadilan mengakui permintaan dokumen dari rekanan mengenai transaksi dengan pembayar yang diaudit sebagai sah, yang dibenarkan sebagai berikut: informasi tersebut diperlukan bagi otoritas pajak untuk mengkonfirmasi hubungan keuangan dan ekonomi Perusahaan. dengan LLC dan menghilangkan risiko LLC menerima manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan atas transaksi yang diselesaikan (keputusan Distrik AS Volga-Vyatka tertanggal 08.08.2016 No. Ф01-3050/2016).

Kami akan menantang persyaratan inspeksi

Banyak pembayar, yang menentang persyaratan tersebut, menunjukkan bahwa persyaratan tersebut ilegal karena tidak memuat rincian dokumen. Pengadilan tidak menerima argumen ini, karena petugas pajak tidak dapat menunjukkan rincian dan ciri-ciri individual dokumen lainnya karena alasan obyektif. Mereka tidak mengenal mereka. Bagaimanapun, ini adalah dokumen internal perusahaan, informasi yang tidak dimiliki inspektorat (Penetapan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 10 April 2014 No. VAS-3509/14).

Jika perusahaan belum menyerahkan dokumen, alasannya harus dijelaskan. Misalnya, suatu perusahaan mungkin tidak membuat dokumentasi khusus sama sekali, karena hal ini tidak diatur oleh kebijakan akuntansinya. Jadi, dalam kasus yang dipertimbangkan oleh Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat, pengadilan menyatakan denda karena kegagalan menyediakan perekam akuntansi analitis adalah ilegal. Ia menyatakan, perseroan tidak membuat dokumen-dokumen tertentu tersebut karena ketentuan kebijakan akuntansi, melainkan menyerahkan dokumen-dokumen lain yang memuat informasi yang diperlukan untuk pengendalian perpajakan (keputusan No. A64-5847/2012 tanggal 30 Juli 2013).

Dokumen favorit inspektur lainnya adalah neraca. Dalam hal ini, pengadilan sepakat. Adalah melanggar hukum jika mendenda mereka karena tidak menyerahkannya. Mereka termasuk dalam register akuntansi, dan bukan termasuk dalam kategori “dokumen yang diperlukan untuk penghitungan dan pembayaran pajak” (Penetapan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 27 April 2015 No. 304-KG15-2879).

Persyaratan otoritas pajak tidak boleh diabaikan. Kami akan membahas apa yang dapat menyebabkan hal ini di webinar “”. Dosen Yu.G. Shilyaeva akan memberi tahu Anda cara menanggapi permintaan ilegal dari otoritas pajak, cara menangani permintaan di luar pemeriksaan, dan banyak nuansa lainnya.

12.643 penayangan

Pengawasan pajak yang cermat dan mengawasi mendampingi organisasi sepanjang hidupnya. Bagaimana cara mengonfirmasi transaksi bisnis tertentu jika pengawas menunjukkan minat terhadapnya? Tentu saja, dokumen yang dibuat dengan benar akan membantu dalam hal ini.

Sebagai bagian dari pemeriksaan pajak, pemeriksaan rekanan dan transaksi individu, Layanan Pajak Federal dapat meminta dokumen dari wajib pajak yang mengkonfirmasi data akuntansi. Hak apa yang dimilikinya, dokumen apa yang dapat diminta oleh kantor pajak, untuk jangka waktu berapa, dan seberapa cepat kantor pajak harus menanggapi permintaan tersebut? Yuk cari tahu di artikel ini.

1. Pada periode berapa KPP dapat meminta dokumen?

2. Periode penyimpanan dokumen - ingat aturan umum

3. Dokumen apa saja yang dapat diminta oleh kantor pajak?

4. Batas waktu penyerahan dokumen atas permintaan fiskus

5. Perpanjangan batas waktu penyerahan dokumen berdasarkan permintaan

Sekarang mari kita lihat masing-masing pertanyaan secara lebih rinci.

1. Pada periode berapa KPP dapat meminta dokumen?

Saat menjawab pertanyaan untuk jangka waktu berapa kantor pajak dapat meminta dokumen ketika melakukan pengendalian pajak, perlu diperhatikan bahwa jangka waktu tersebut tergantung pada jenis tindakan pengendalian.

Selama pemeriksaan meja, Layanan Pajak Federal berhak meminta dokumen hanya untuk jangka waktu dimana deklarasi diberikan. Misalnya, pada saat desk audit SPT PPN triwulan II tahun 2018, mereka hanya dapat meminta dokumen transaksi yang tercermin dalam deklarasi untuk triwulan II tahun 2018.

Perlu dicatat bahwa selama audit meja, pemeriksa dapat meminta dokumen bahkan setelah audit meja selesai. Hal ini berlaku dalam kasus ketika Layanan Pajak Federal menggunakan hak untuk melakukan tindakan pengendalian pajak tambahan sesuai dengan paragraf 6 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia.

Selama inspeksi di tempat, jangka waktu inspeksi ditentukan oleh keputusan inspeksi. Periode maksimum – 3 tahun sebelum tahun keputusan pemeriksaan. Jika keputusan pengecekan diambil pada tahun 2018, maka tahun 2015–2017 dapat dilakukan pengecekan. Oleh karena itu, dokumen yang berkaitan dengan periode audit ini dapat diminta. Namun pemeriksa dapat meminta dokumen bahkan pada hari terakhir pemeriksaan. Yang penting hal ini dilakukan sebelum dibuatnya sertifikat pemeriksaan. Posisi Kementerian Keuangan Federasi Rusia ini tercermin dalam surat tertanggal 05.04.2018 No.03-02-08/21997.

Saat meminta dokumen pada rekanan atau transaksi tertentu sesuai dengan aturan Pasal 93.1 Kode Pajak Federasi Rusia, jangka waktu permintaan dokumen hanya dibatasi oleh jangka waktu penyimpanan dokumen yang diminta dan seringkali melebihi 3 tahun .

2. Periode penyimpanan dokumen - ingat aturan umum

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa dokumen berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia harus disimpan setidaknya selama 4 tahun sejak akhir masa pajak di mana dokumen tersebut digunakan untuk akuntansi pajak dan persiapan pelaporan pajak. Dokumen yang berkaitan dengan kerugian dan penyusutan harus disimpan untuk jangka waktu yang lebih lama.

Dokumen konfirmasi kehilangan dapat disimpan dengan aman selama 10 tahun setelah diterima.

Jangka waktu penyimpanan dokumen pembentukan harga perolehan awal harta yang dapat disusutkan (4 tahun) harus dihitung sejak perhitungan penyusutan dalam akuntansi perpajakan selesai (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 12 Februari 2016 No. 03 -03-06/1/7604).

Dokumen penghitungan premi asuransi memiliki masa penyimpanan minimal 6 tahun.

Seringkali, dokumen akuntansi utama diterima sebagai dokumen utama dalam akuntansi pajak; jangka waktu penyimpanan minimum untuk dokumen tersebut menurut Undang-Undang “Tentang Akuntansi” adalah 5 tahun, dan jangka waktu penyimpanan tertentu ditetapkan dalam Daftar dokumen manajemen standar yang disetujui oleh Perintah dari Kementerian Kebudayaan Rusia tanggal 25 Agustus 2010 No.558 .

Tentang aturan penyusunan dokumen.

3. Dokumen apa saja yang dapat diminta oleh kantor pajak?

Jadi, Layanan Pajak Federal dapat meminta dokumen:

  1. Berdasarkan kegiatan wajib pajak.
  2. Berdasarkan kegiatan rekanan Wajib Pajak.
  3. Untuk transaksi tertentu.
  4. Deklarasi yang diperbarui (perhitungan).

Dokumen apa yang dapat diminta oleh kantor pajak (perjanjian, tindakan, faktur) tidak secara langsung ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Ayat 1 Pasal 93 menyatakan bahwa surat-surat yang diperlukan untuk pemeriksaan dapat diminta dari orang yang diperiksa.

Ternyata itu jenis dokumen ditentukan oleh otoritas pengatur itu sendiri saat memeriksa.

Selama audit meja PPN, penyediaan dokumen ke Layanan Pajak Federal paling sering ditentukan oleh perbedaan yang terdeteksi dengan data rekanan dalam deklarasi. Selain itu, selama audit meja atas pengembalian pajak, Anda harus menyerahkan dokumen yang menegaskan hak atas manfaat pajak, atau dokumen yang kewajiban untuk disediakan bersama dengan deklarasi ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 6, 7 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh 1

Dokumen apa saja yang dapat diminta oleh KPP ketika menerima Surat Pemberitahuan PPN beserta jumlah yang akan dikembalikan?

Dalam hal ini, wajib pajak, ketika menyampaikan Surat Pernyataan, harus segera menyerahkan, bersama dengan surat pernyataan itu, dokumen-dokumen yang menegaskan keabsahan pemotongan tersebut. Jika hal ini tidak dilakukan, Layanan Pajak Federal berhak meminta dokumen tersebut. Pertama-tama, faktur dan dokumen lain yang mengonfirmasi pemotongan.

Pada pemeriksaan lapangan, pemeriksa dapat meminta dokumen apa saja yang berkaitan dengan pajak yang diperiksa. Ini bisa berupa dokumen utama, register pajak dan akuntansi, serta rekening, kontrak, akta, dokumen tunai dan perbankan, dan banyak lainnya.

Aturan utamanya di sini adalah otoritas pengatur tidak berhak meminta dokumen yang tidak berkaitan dengan subjek pemeriksaan (pajak tertentu) atau tidak berkaitan dengan masa pemeriksaan.

Tidak ada jawaban yang jelas mengenai apakah pemeriksa berhak meminta dokumen yang tidak diatur oleh undang-undang perpajakan atau akuntansi. Ada praktik peradilan yang menurutnya Layanan Pajak Federal dapat meminta dokumen apa pun. Namun ada juga putusan pengadilan yang mengandung pandangan sebaliknya.

Contoh 2

Apakah tindakan Layanan Pajak Federal, yang meminta dokumen pelaporan statistik sebagai bagian dari pemeriksaan, sah?

Ada keputusan pengadilan - Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 13 Februari 2012 dalam kasus No. A40-29434/11-75-119, yang menyatakan bahwa meminta pertanggungjawaban orang atas kegagalan memberikan statistik adalah melanggar hukum dokumen pelaporan atas permintaan Layanan Pajak Federal. Pembenaran - pelaporan statistik bukanlah dokumen yang menjadi dasar penghitungan dan pembayaran pajak.

Jika, saat menyiapkan dokumen untuk verifikasi, Anda secara tidak sengaja menemukan adanya kesalahan pada dokumen atau akuntansi, maka bantulah Anda.

4. Batas waktu penyerahan dokumen atas permintaan fiskus

Batas waktu penyerahan dokumen atas permintaan otoritas pajak dinyatakan dengan jelas dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Dan waktunya tidak tergantung pada dokumen apa yang mungkin diminta oleh kantor pajak. Jadi, ketika melakukan pemeriksaan pajak meja atau lapangan terhadap wajib pajak, hal-hal tersebut adalah sebagai berikut (klausul 3 Pasal 93 Kode Pajak Federasi Rusia):

  • 10 hari untuk semua wajib pajak,
  • 20 hari untuk kelompok wajib pajak gabungan,
  • 30 hari untuk organisasi asing yang harus didaftarkan pada otoritas pajak sesuai dengan paragraf 4.6 Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kami mengingatkan Anda bahwa tenggat waktu telah dihitung terhitung sejak hari diterimanya permohonan, dan dihitung dalam hari kerja.

Pada saat menerima permintaan secara elektronik melalui saluran telekomunikasi (TCC), tanggal penerimaan dianggap sebagai tanggal pengiriman tanda terima permintaan tersebut.

Apabila permintaan dikirim melalui pos tercatat, tanggal penerimaannya dianggap sebagai hari keenam sejak tanggal pengiriman, atau tanggal penerimaan sebenarnya (jika jatuh dalam waktu 6 hari sejak tanggal pengiriman).

Contoh 3

Batas waktu penyerahan dokumen akan kami hitung atas permintaan yang dikirimkan melalui TKS dan diterima oleh Wajib Pajak pada tanggal 20 September 2018.

Menurut klausul 17 Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 17 Februari 2011 No. ММВ-7-2/168@, wajib pajak wajib mengirimkan tanda terima penerimaan dalam waktu satu hari kerja sejak tanggal penerimaan . Anggap saja dia melakukan ini pada tanggal 21 September. Maka batas waktu penyerahan dokumen adalah tanggal 5 Oktober 2018.

Batas waktu penyerahan dokumen atas permintaan fiskus pada saat pemeriksaan balik ditentukan sebagai berikut:

  • saat meminta dokumen untuk rekanan - 5 hari,
  • untuk transaksi tertentu mulai 03/09/2018 - 10 hari (klausul 5 pasal 93.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

5. Perpanjangan batas waktu penyerahan dokumen berdasarkan permintaan

Ada kalanya karena alasan obyektif, wajib pajak tidak dapat memenuhi batas waktu yang ditetapkan untuk penyediaan dokumen. Dalam hal ini, dia mungkin meminta penundaan. Namun ini harus dilakukan dengan sangat cepat - paling lambat keesokan harinya setelah menerima permintaan.

Perpanjangan batas waktu penyediaan dokumen berdasarkan permintaan dilakukan dengan mengirimkan ke Layanan Pajak Federal pemberitahuan dalam formulir yang ditentukan (Lampiran No. 1 atas perintah Layanan Pajak Federal tanggal 25 Januari 2017 No. MMV-7-2/34), yang menunjukkan:

  • alasan mengapa dokumen tidak dapat dikirim dalam jangka waktu yang ditentukan,
  • jangka waktu Wajib Pajak menyanggupi untuk menyerahkan dokumen-dokumen yang diminta.

Alasan penundaan harus penuh hormat. Bisa jadi:

  • dokumen yang diminta dalam jumlah besar;
  • permintaan diterima pada saat penyusunan pelaporan triwulanan (tahunan);
  • dalam hal tempat penyimpanan dokumen merupakan satu kesatuan tersendiri;
  • perjalanan bisnis, sakit, liburan kepala akuntan atau direktur.

Alasan terakhir tidak diakui oleh semua pemeriksaan sebagai sah.

Setelah menyebutkan alasan penundaan, disarankan untuk memberikan alasan. Misalnya jika jumlah dokumen yang diminta banyak, hitunglah waktu pencarian dan penyiapan satu dokumen. Anda dapat merujuk ke staf akuntansi kecil (melampirkan salinan tabel kepegawaian).

Penundaan Lebih baik meminta lebih banyak. Harap dicatat bahwa jika Anda meminta penundaan 10 hari, Anda mungkin menerima keputusan penundaan 5 hari. Jangka waktu penangguhan tidak ditentukan oleh undang-undang; jangka waktu maksimum paling sering adalah 10 hari, tetapi ada kasus ketika wajib pajak berhasil mendapatkan penangguhan 1-2 bulan.

Setelah menerima pemberitahuan, Layanan Pajak Federal akan membuat keputusan untuk memperpanjang jangka waktu atau menolak perpanjangan tersebut. Keputusan tersebut harus diambil dalam waktu 2 hari setelah menerima pemberitahuan.

Perhatikan permintaan dari kantor pajak! Anda tidak hanya perlu mengetahui dokumen apa yang mungkin diminta oleh kantor pajak dan dalam kasus apa, tetapi juga secara ketat mematuhi tenggat waktu. Jika Anda memiliki pertanyaan tentang topik ini, tanyakan di komentar!

Pada artikel ini, kita akan melihat cara menulis tanggapan terhadap permintaan dokumen, cara mengesahkan dokumen, dan apa yang akan terjadi jika permintaan tersebut diabaikan.

Dokumen apa saja yang dapat diminta oleh kantor pajak dan kapan?

Sesuai dengan Seni. 93.1 Kode Pajak Federasi Rusia, kemungkinan meminta dokumen melibatkan dua kasus: selama pemeriksaan pajak dan di luar kerangka pemeriksaan pajak.

Apabila pemeriksaan pajak tidak dilakukan, tetapi fiskus mempunyai alasan untuk memperoleh informasi mengenai suatu transaksi tertentu, maka pejabat fiskus berhak meminta keterangan tersebut dari peserta transaksi tersebut atau dari orang lain yang mempunyai informasi. tentang transaksi ini. Perintah untuk meminta dokumen (informasi) untuk suatu transaksi tertentu harus memuat hal-hal sebagai berikut:

Informasi disediakan yang memungkinkan Anda mengidentifikasi transaksi ini,

Data pasti di mana peristiwa pengendalian pajak memerlukan penyerahan dokumen (informasi)

Jika kondisi ini tidak terpenuhi, mis. tidak ada indikasi transaksi tertentu mengenai informasi mana yang diminta, maka persyaratan tersebut mungkin tidak dipenuhi; terdapat contoh praktik peradilan yang menegaskan pendekatan tersebut (Penetapan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 11 Juni 2010 No. .VAS-7438/10, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural tanggal 27 Januari 2012 No. F09-8983/11).

Perlu dicatat bahwa, sesuai dengan posisi yang tercantum dalam Resolusi Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia No. 5355/11 tanggal 18 Oktober 2011, otoritas pajak tidak berhak meminta informasi terkait rekanan dari kepada orang yang diperiksa, dan bukan kepada orang yang diperiksa itu sendiri.

Selain itu, otoritas pajak tidak boleh, dengan kedok meminta informasi berdasarkan Art. 93.1. Kode Pajak Federasi Rusia untuk memeriksa kewajiban wajib pajak sendiri, misalnya, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat tanggal 26 Mei 2010 No. 54-5047/2009С13 mempertimbangkan situasi ketika wajib pajak diharuskan untuk menyediakan penjelasan tertulis tentang kebenaran penghitungan pajak sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi, dengan memperhatikan keuntungan materiil yang diterima dari pinjaman tanpa bunga dari pihak lawan, yaitu. Alih-alih meminta dokumen untuk transaksi tertentu, mereka meminta dokumen akuntansi utama dan penjelasan dari wajib pajak tentang perhitungan pajak mereka sendiri, yang melekat dalam pemeriksaan pajak meja. Pengadilan memutuskan tindakan fiskus tersebut melanggar hukum, karena melakukan pengendalian pajak terhadap wajib pajak dengan cara yang tidak diatur oleh peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi melanggar hak wajib pajak tersebut.

Pengadilan mengakui tindakan otoritas pajak yang bertujuan meminta dokumen yang melanggar hukum, yang keberadaannya tidak dapat mempengaruhi kewajiban perpajakan siapa pun, misalnya, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 30 Juli 2019 A56-59024/2009 menyatakan bahwa meminta lembar waktu kerja (T-13) adalah ilegal karena dokumen tersebut berisi informasi tentang keberadaan pekerja dalam perjalanan bisnis, tetapi tidak ada informasi tentang lokasi usaha. perjalanan, oleh karena itu, dokumen ini tidak memungkinkan untuk menentukan fakta pekerjaan yang dilakukan di wilayah pihak ketiga berdasarkan perjanjian kontrak, oleh karena itu, ini bukan merupakan dokumen yang berkaitan dengan kegiatan orang yang diperiksa dan tidak dapat diklaim kembali.

Pada saat yang sama, permintaan akan dokumen seperti buku penjualan berdasarkan Art. 93.1 Kode Pajak Federasi Rusia diakui oleh pengadilan sebagai sah (Penetapan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 19 Januari 2012 No. VAS-17466/11), karena, seperti yang ditunjukkan oleh pengadilan, penjualan buku, yang merupakan daftar transaksi wajib pajak itu sendiri, sekaligus memuat informasi tentang transaksi bisnis pihak yang diperiksa dan, oleh karena itu, menyangkut aktivitasnya, logika yang sama dapat diterapkan ketika meminta buku pendaftaran faktur dan dokumen lain yang mungkin berisi informasi tentang orang yang diperiksa.

Sebagai kesimpulan, dapat dicatat bahwa pertanyaan apakah persyaratan otoritas pajak itu sah atau tidak, harus diselesaikan secara individual dalam setiap kasus tertentu.