«پروژه بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بانک روسیه) 27 فوریه 2017 شماره 579-P مقررات مسکو در مورد نمودار حساب‌های مؤسسات اعتباری و رویه اعمال آن...»

-- [ صفحه 1 ] --

بانک مرکزی فدراسیون روسیه

(بانک روسیه)

مسکو

موقعیت

درباره نمودار حسابداری

برای موسسات اعتباری و رویه آن

برنامه های کاربردی

این مقررات مطابق با ماده 4 قانون فدرال

(بانک روسیه)" (مجموعه قانون فدراسیون روسیه، 2002، شماره 28، هنر 2790؛ 2003، شماره 2، هنر 157؛ شماره 52، هنر 5032؛ 2004، شماره 27، هنر. 2711؛ شماره 31، ماده 3233، 2005، شماره 25، ماده 2426، شماره 30، ماده 3101، 2006، شماره 19، ماده 2061، شماره 25، ماده 2648، 2007، شماره 1، ماده 9، ماده 10، شماره 10، ماده 1151، شماره 18، ماده 2117، 2008، شماره 42، ماده 4696، ماده 4699، شماره 44، ماده 4982، شماره 52، ماده 6229، ماده 6231؛ 2009، شماره 1، ماده 25;

شماره 29، هنر. 3629; شماره 48، هنر. 5731; 2010، شماره 45، هنر. 5756; 2011، شماره 7، هنر. 907; شماره 27، هنر. 3873; شماره 43، هنر. 5973; شماره 48، هنر. 6728; 2012، شماره 50، هنر. 6954; شماره 53، هنر. 7591، هنر. 7607; 2013، شماره 11، هنر. 1076; شماره 14، هنر. 1649; شماره 19، هنر. 2329; شماره 27، هنر. 3438، هنر. 3476، هنر. 3477; شماره 30، هنر. 4084; شماره 49، هنر. 6336; شماره 51، هنر. 6695، هنر. 6699; شماره 52، هنر. 6975; 2014، شماره 19، هنر. 2311، هنر. 2317; شماره 27، هنر. 3634; شماره 30، هنر. 4219; شماره 40، هنر. 5318; شماره 45، هنر. 6154; شماره 52، هنر. 7543; 2015، شماره 1، هنر. 4، هنر 37; شماره 27، هنر. 3958، هنر. 4001; شماره 29، هنر. 4348، هنر. 4357; شماره 41، هنر. 5639; شماره 48، هنر. 6699; 2016، شماره 1، هنر. 23، هنر. 46، هنر. 50; شماره 26، هنر. 3891; شماره 27، هنر. 4225، هنر. 4273، هنر. 4295) (از این پس قانون فدرال شماره 86-FZ در 10 ژوئیه 2002 نامیده می شود) و تصمیم هیئت مدیره (صورتجلسه جلسه 20 فوریه 2017 شماره 4 هیئت مدیره) نمودار را تعیین می کند. حساب‌های مؤسسات اعتباری و روش اعمال آن.

1. مؤسسات اعتباری حسابداری را طبق نمودار حسابداری مؤسسات اعتباری و نحوه اعمال آن (پیوست این آیین نامه) انجام می دهند.

2. این آیین نامه 10 روز پس از روز انتشار رسمی لازم الاجرا می شود.

3- از تاریخ لازم الاجراء شدن این آیین نامه موارد زیر باطل می شود:

مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P "در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه"، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 3 سپتامبر 2012 شماره 25350;

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 26 سپتامبر 2012 شماره 2884-U "در مورد اصلاح مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 15 اکتبر 2012 شماره 25670؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 4 سپتامبر 2013 شماره 3053-U "در مورد اصلاح مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 15 اکتبر 2013 شماره 30198؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 6 نوامبر 2013 شماره 3107-U "در مورد اصلاحات مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 9 دسامبر 2013 به شماره 30568؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 25 نوامبر 2013 شماره 3121-U "در مورد اصلاحات در مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 23 دسامبر 2013 شماره 30721؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 5 دسامبر 2013 شماره 3134-U "در مورد اصلاح مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 27 دسامبر 2013 شماره 30883؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 17 ژوئیه 2014 شماره 3326-U "در مورد اصلاحات در مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 7 اوت 2014 شماره 33470؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 19 اوت 2014 شماره 3365-U "در مورد اصلاح مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 2 سپتامبر 2014 شماره 33940؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 22 دسامبر 2014 شماره 3501-U "در مورد اصلاحات در مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 28 ژانویه 2015 شماره 35764؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 22 دسامبر 2014 شماره 3503-U "در مورد اصلاحات در مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 9 فوریه 2015 شماره 35936؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 15 مارس 2015 شماره 3597-U "در مورد اصلاحات مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 1 آوریل 2015 شماره 36678؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 15 آوریل 2015 شماره 3623-U "در مورد اصلاحات در مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 28 آوریل 2015 شماره 37042؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 4 ژوئن 2015 شماره 3659-U "در مورد اصلاحات در مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 17 ژوئن 2015 شماره 37684؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 22 ژوئن 2015 شماره 3685-U "در مورد اصلاحات در مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 16 ژوئیه 2015 شماره 38043؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 3 سپتامبر 2015 شماره 3775-U "در مورد اصلاحات مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 21 اکتبر 2015 شماره 39402؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 21 اکتبر 2015 شماره 3826-U "در مورد اصلاح مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 12 نوامبر 2015 شماره 39700؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 10 نوامبر 2015 شماره 3846-U "در مورد اصلاحات در مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 2 دسامبر 2015 شماره 39932؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 30 نوامبر 2015 شماره 3863-U "در مورد اصلاحات مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 18 دسامبر 2015 شماره 40164؛

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 8 ژوئیه 2016 شماره 4065-U "در مورد اصلاح مقررات بانک روسیه مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو روسیه فدراسیون»، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 4 اوت 2016 شماره 43114.

مفاهیم و نمادهای اساسی:

الف – حساب فعال؛

P - حساب منفعل؛

SB - شرکت سهامی عام "Sberbank روسیه" (از این پس PJSC Sberbank نامیده می شود).

OFBU - صندوق عمومی مدیریت بانکی؛

بین بانکی - مربوط به معاملات بین مؤسسات اعتباری، و همچنین بین مؤسسات اعتباری و بانک روسیه، بانک های غیر مقیم.

بانک های گزارشگر (بانک های پاسخگو) سازمان های اعتباری و (یا) بانک های غیر مقیمی هستند که با یکدیگر روابط کارگزاری برقرار کرده اند.

حساب‌های غیر مقیم با کلمه «غیر مقیم» مشخص می‌شوند و حساب‌های بدون کلمه «غیر مقیم» برای ثبت معاملات ساکنان استفاده می‌شود.

وجوه منتقل شده مطابق با الزامات ذخیره نهادهای مجاز سایر کشورها یک سهم امنیتی اپراتور یک سیستم پرداخت که یک سیستم پرداخت ملی نیست. در مورد مدیریت امانت سود در مدیریت امانت ارز خارجی، چک (از جمله چک مسافرتی) که ارزش اسمی آنها به ارز خارجی مشخص شده است، برای جمع آوری ارسال می شود. صرافی) و صرافی هایی که از ترازنامه حذف نشده اند درآمد سود دریافت نشده وام ها، سپرده ها، سایر وجوه جایگذاری شده، تعهدات بدهی (به استثنای برات) و برات خارج شده از ترازنامه به دلیل عدم امکان وصول درآمد سود دریافت نشده روی صورت‌حساب‌های رد شده از ترازنامه مؤسسه اعتباری A بدهی به میزان اصل بدهی رد شده به دلیل عدم امکان وصول بدهی وام‌های بین بانکی، سپرده‌ها و سایر وجوه جاسازی شده، حذف شده از ذخایر برای ضررهای احتمالی A فصل D. حساب‌ها برای ثبت ادعاها و تعهدات تحت ابزارهای مالی مشتقه و سایر قراردادها (معاملات) که به موجب آن تسویه و تحویل زودتر از روزهای بعد از روز انعقاد توافق (معامله) انجام می شود. قسمت اول.

1. این ضمیمه اصول روش شناختی یکسانی را برای سازماندهی و نگهداری سوابق حسابداری ایجاد می کند که برای همه مؤسسات اعتباری الزامی است.

2. اهداف اصلی حسابداری عبارتند از:

تولید اطلاعات دقیق، قابل اعتماد و معنی دار در مورد فعالیت های یک موسسه اعتباری و وضعیت دارایی آن، لازم برای استفاده کنندگان از صورت های حسابداری (مالی).

نگهداری سوابق حسابداری دقیق، کامل و قابل اعتماد کلیه عملیات بانکی، وجود و جابجایی مطالبات و تعهدات و استفاده از منابع مادی و مالی توسط مؤسسه اعتباری.

شناسایی ذخایر داخلی برای اطمینان از ثبات مالی سازمان اعتباری و جلوگیری از نتایج منفی فعالیت های آن.

استفاده از حسابداری برای تصمیم گیری مدیریت

3. مؤسسه اعتباری سیاست های حسابداری را مطابق با این پیوست و سایر مقررات بانک روسیه تدوین و تأیید می کند.

موارد زیر مشروط به تایید اجباری توسط رئیس موسسه اعتباری می باشد:

چارت حسابداری حسابداری در مؤسسه اعتباری و بخشهای آن، بر اساس نمودار حسابداری مؤسسات اعتباری، ارائه شده در این پیوست.

اشکال اسناد حسابداری اولیه که برای رسمی کردن معاملات استفاده می شود، به استثنای فرم های مقرر در مقررات بانک روسیه. فرم های ثبت حسابداری ارائه شده توسط حسابدار ارشد یک موسسه اعتباری که شامل فرم های استاندارد حسابداری تحلیلی و ترکیبی ایجاد شده توسط این ضمیمه نمی شود.

روش تسویه بدهی متقابل و حسابداری مطالبات و تعهدات درون بانکی بین شعب یک مؤسسه اعتباری یا بین دفتر مرکزی مؤسسه اعتباری و شعب آن.

روش انجام عملیات حسابداری فردی که با قوانین فدراسیون روسیه و همچنین مقررات بانک روسیه مغایرت ندارد.

روش‌های ارزیابی دارایی‌ها و بدهی‌ها، و همچنین روش‌هایی برای ارزیابی تعهدات (ادعاها) برای پرداخت مزایای بلندمدت کارکنان پس از پایان کار، نه محدود به پرداخت‌های ثابت، سایر مزایای بلندمدت کارکنان، پرداخت‌های اخراج با دوره سررسید بیش از 12 ماه پس از پایان دوره گزارش سالانه که در آن کارکنان وظایف کاری را انجام داده اند که حق دریافت دستمزد در آینده را تضمین می کند (از این پس دوره عملکرد بیش از 12 ماه پس از پایان دوره گزارش سالانه نامیده می شود) ;

روش های حسابداری دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، املاک و مستغلات به طور موقت استفاده نشده در فعالیت های اصلی، دارایی های بلندمدت در نظر گرفته شده برای فروش، موجودی ها، ابزار کار و اشیاء کار دریافت شده تحت قراردادهای جبران خسارت، وثیقه که هدف آن تعریف نشده است.

روش انجام فهرستی از دارایی ها و بدهی ها؛

قوانین جریان اسناد و فناوری برای پردازش اطلاعات حسابداری، از جمله شعب (بخش های ساختاری)؛

روش نظارت بر معاملات درون بانکی؛

روش و دفعات چاپ اسناد حسابداری تحلیلی و ترکیبی بر روی کاغذ. در این صورت، ترازنامه و ترازنامه باید برای آخرین روز تقویم هر ماه چاپ شود. چاپ اسناد حسابداری تحلیلی (از جمله حساب های شخصی) بر روی کاغذ مطابق با بند 2.1 قسمت III این پیوست انجام می شود.

راه حل های دیگر لازم برای سازماندهی حسابداری.

4. نگهداری سوابق حسابداری و نگهداری اسناد حسابداری توسط رئیس موسسه اعتباری سازماندهی می شود.

حسابدار ارشد یک سازمان اعتباری مسئول شکل‌گیری رویه‌های حسابداری، نگهداری سوابق حسابداری و ارائه به موقع صورت‌های حسابداری (مالی) کامل و قابل اعتماد است.

حسابدار ارشد از انطباق عملیات انجام شده با قوانین فدراسیون روسیه و همچنین مقررات بانک روسیه ، کنترل حرکت اموال و انجام تعهدات اطمینان می دهد.

الزامات حسابدار ارشد برای ثبت معاملات و ارائه مدارک و اطلاعات لازم به حسابداری برای کلیه کارکنان موسسه اعتباری الزامی است.

اسناد تسویه حساب و نقدی بدون امضای حسابدار ارشد یا مقامات مجاز وی برای اجرا پذیرفته نمی شود.

5. حسابداری معاملات انجام شده بر روی حساب های مشتری، اموال، ادعاها، تعهدات و واقعیت های زندگی اقتصادی موسسات اعتباری به واحد پول فدراسیون روسیه انجام می شود.

6. حسابداری اموال سایر اشخاص حقوقی متعلق به یک سازمان اعتباری جدا از اموال متعلق به آن انجام می شود.

7. حسابداری توسط یک سازمان اعتباری از لحظه ثبت آن به عنوان یک شخص حقوقی تا زمان سازماندهی مجدد یا انحلال به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است به طور مداوم نگهداری می شود.

8. یک سازمان اعتباری سوابق حسابداری معاملات اموال، بانکی و تجاری را با درج مضاعف در حساب های حسابداری به هم پیوسته مندرج در نمودار کاری حساب ها در سازمان اعتباری نگهداری می کند.

داده های حسابداری ترکیبی باید با گردش مالی و مانده حساب های حسابداری تحلیلی مطابقت داشته باشد.

9. کلیه عملیات و نتایج موجودی کالا بدون هیچ گونه حذف یا استثناء منوط به انعکاس به موقع در حساب های حسابداری می باشد.

10. در حسابداری مؤسسات اعتباری، عملیات جاری درون بانکی و عملیات حسابداری هزینه های سرمایه (از این پس سرمایه گذاری های سرمایه ای نامیده می شود) جداگانه حساب می شود.

11. رعایت این پیوست باید تضمین کند:

خدمات سریع و دقیق به مشتریان؛

انعکاس به موقع و دقیق عملیات بانکی در حسابداری و گزارش موسسات اعتباری؛

جلوگیری از احتمال کمبود، مصرف غیرقانونی وجوه و دارایی های مادی؛

کاهش هزینه های نیروی کار و بودجه عملیات بانکی بر اساس استفاده از ابزارهای اتوماسیون.

اجرای صحیح اسناد منشأ موسسات اعتباری، تسهیل در تحویل و استفاده از آنها در مقصد، جلوگیری از بروز خطا و ارتکاب اقدامات غیرقانونی در انجام عملیات حسابداری.

12. نمودار حساب موسسات اعتباری و روش اعمال آن بر اساس اصول و ویژگی های کیفی حسابداری مندرج در بندهای 12.1-12.12 این بند است.

12.1. تداوم کسب و کار.

این اصل فرض می کند که مؤسسه اعتباری به طور مستمر در آینده فعالیت خواهد کرد و قصد یا نیازی به انحلال، کاهش چشمگیر فعالیت یا انجام عملیات با شرایط نامطلوب ندارد.

12.2. انعکاس درآمد و هزینه با استفاده از روش تعهدی.

این اصل به این معنی است که نتایج مالی معاملات (درآمدها و هزینه ها) پس از اتمام آنها در حسابداری منعکس می شود و نه در هنگام دریافت یا پرداخت وجه نقد (معادل آنها).

درآمد و هزینه در دوره ای که به آن مربوط می شود در حسابداری منعکس می شود.

12.3. سازگاری قوانین حسابداری

یک سازمان اعتباری باید همیشه با قوانین حسابداری یکسان هدایت شود، مگر در مواردی که تغییرات قابل توجهی در فعالیت های آن یا تغییرات در قوانین فدراسیون روسیه که مربوط به فعالیت های سازمان اعتباری است. در غیر این صورت، مقایسه داده ها برای دوره گزارش و دوره قبل از آن باید تضمین شود.

12.4. احتیاط

دارایی‌ها و بدهی‌ها، درآمدها و هزینه‌ها باید به طور منطقی و با احتیاط کافی ارزیابی و در حسابداری منعکس شوند تا خطرات موجود که به طور بالقوه موقعیت مالی سازمان اعتباری را تهدید می‌کنند به دوره‌های بعدی منتقل نشوند.

در عین حال، سیاست حسابداری مؤسسه اعتباری باید از آمادگی بیشتر برای شناسایی هزینه ها و بدهی ها در حسابداری نسبت به درآمدها و دارایی های احتمالی اطمینان حاصل کند و از ایجاد ذخایر پنهان (کم بیان عمدی دارایی ها یا درآمدها و افزایش عمدی بدهی ها یا هزینه ها) جلوگیری کند. .

12.5. انعکاس به موقع معاملات

معاملات در روز انجام آنها در حسابداری منعکس می شود (دریافت اسناد)، مگر اینکه توسط مقررات بانک روسیه مقرر شده باشد.

12.6. بازتاب جداگانه دارایی ها و بدهی ها.

مطابق با این اصل، حساب‌های دارایی‌ها و بدهی‌ها به طور جداگانه اندازه‌گیری و به صورت گسترده نشان داده می‌شوند.

12.7. تداوم تراز افتتاحیه.

مانده حساب های ترازنامه و خارج از ترازنامه در ابتدای دوره گزارش جاری باید با مانده های پایان دوره قبل مطابقت داشته باشد.

12.8. اولویت محتوا بر فرم

معاملات بر اساس ماهیت اقتصادی آنها به جای شکل قانونی آنها ثبت می شود.

12.9. باز بودن.

گزارش ها باید به طور قابل اتکای عملیات مؤسسه اعتباری را منعکس کنند، برای یک کاربر آگاه قابل درک و عاری از ابهام در انعکاس موقعیت مؤسسه اعتباری باشند.

12.10. یک مؤسسه اعتباری باید یک ترازنامه تلفیقی و گزارش برای مؤسسه اعتباری به عنوان یک کل تهیه کند. ترازنامه روزانه مورد استفاده در کار یک موسسه اعتباری از حساب های مرتبه دوم تهیه می شود.

12.11. ارزیابی دارایی ها و بدهی ها.

دارایی ها به بهای تمام شده اولیه برای حسابداری پذیرفته می شوند.

متعاقباً، مطابق با این پیوست و سایر مقررات بانک روسیه، دارایی های یک مؤسسه اعتباری به ارزش منصفانه، بهای تمام شده یا با ایجاد ذخایر برای زیان های احتمالی ارزیابی (تجدید ارزیابی) می شود.

در حسابداری، نتایج ارزیابی (تجدید ارزیابی) دارایی ها با استفاده از حساب های اضافی که هزینه اولیه دارایی ثبت شده در حساب اصلی را تعدیل می کند، یا حاوی اطلاعات مربوط به ارزیابی (تجدید ارزیابی) دارایی های ثبت شده در حساب اصلی در نمایشگاه منعکس می شود. مقدار (از این پس به عنوان حساب پیشخوان نامیده می شود).

حساب‌های متقابل به منظور انعکاس تغییرات حسابداری در ارزش اصلی دارایی‌ها در نتیجه تجدید ارزیابی به ارزش منصفانه، ایجاد ذخایر در صورت وجود خطرات زیان‌های احتمالی و همچنین انباشت استهلاک در حین بهره‌برداری است.

تعهدات مطابق با شرایط قرارداد در حسابداری منعکس می شود تا از کنترل کامل و به موقع انجام آنها اطمینان حاصل شود. در مواردی که توسط این پیوست و سایر مقررات بانک روسیه ایجاد شده است، بدهی ها نیز به ارزش منصفانه تجدید ارزیابی می شوند.

مفاد این بند در مورد تجدید ارزیابی وجوه به ارز و فلزات گرانبها مندرج در بندهای 17 و 18 این قسمت اعمال نمی شود.

ارزیابی سود مشارکت در سرمایه مجاز شرکت های تابعه و وابسته، که هزینه آن پس از کسب به ارز خارجی بیان می شود، به روبل با نرخ رسمی ارز خارجی در برابر روبل تعیین شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه تعیین می شود. از تاریخ انعکاس آنها در ترازنامه شماره 601 «مشارکت در شرکت‌های تابعه و سهامی وابسته، صندوق‌های سرمایه‌گذاری مشترک».

ارزیابی سود مشارکت در سرمایه های مجاز سایر اشخاص حقوقی، که هزینه آن پس از کسب به ارز خارجی بیان می شود، به روبل با نرخ رسمی ارز خارجی در برابر روبل تعیین شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه تعیین می شود. ، از تاریخ انعکاس آنها در ترازنامه شماره 602 مشارکت «سایر»».

12.12. ارزش ها و اسناد منعکس شده در حسابداری در حساب های ترازنامه در حساب های خارج از ترازنامه منعکس نمی شود، به جز مواردی که در این پیوست و مقررات بانک روسیه پیش بینی شده است.

اصول و ویژگی های کیفی تعیین شده باید توسط مؤسسه اعتباری هنگام تدوین سیاست های حسابداری و طرح های مالی (طرح های تجاری) رعایت شود.

13. در نمودار حسابداری سازمان های اعتباری، حساب های ترازنامه مرتبه دوم فقط به صورت فعال یا صرفاً غیرفعال یا بدون ویژگی حساب تعریف شده است.

در حسابداری تحلیلی، حساب‌های شخصی زوجی بر روی حساب‌های مرتبه دوم که توسط فهرست حساب‌های جفت شده تعیین می‌شود، باز می‌شود که موجودی آنها ممکن است به عکس تغییر کند، که در پیوست 1 این پیوست ارائه شده است. مجاز به داشتن موجودی فقط در یک حساب شخصی از یک جفت باز - فعال یا غیرفعال است. در ابتدای روز عملیات، عملیات در یک حساب شخصی که دارای مانده (موجودی) است و در صورت عدم وجود موجودی، از حسابی مطابق با ماهیت عملیات شروع می شود. اگر در پایان روز کاری موجودی (باقیمانده) در حساب شخصی ایجاد شود، برعکس ویژگی حساب، یعنی در یک حساب غیرفعال - بدهکار یا در یک حساب فعال - اعتبار، باید توسط آن منتقل شود. یک ورودی حسابداری بر اساس سفارش یادبود 0401108 (کد فرم مطابق با اسناد طبقه بندی کننده تمام روسی مدیریت) (از این پس به عنوان سفارش یادبود نامیده می شود) به حساب شخصی زوج مربوطه برای ثبت وجوه.

اگر به دلایلی موجودی (موجودی) در هر دو حساب شخصی جفت شده وجود داشته باشد، لازم است در پایان روز کاری، موجودی کوچک‌تر را به حسابی که موجودی بزرگ‌تر دارد، توسط یک ورودی حسابداری بر اساس یک سفارش یادبود منتقل شود. ، یعنی در پایان روز کاری باید فقط یک موجودی وجود داشته باشد - بدهی یا اعتبار در یکی از حساب های شخصی جفت شده.

حساب‌هایی که ویژگی حساب ندارند برای کنترل انعکاس به‌موقع تراکنش‌هایی که باید در طول روز کاری تکمیل شوند، معرفی شدند. در پایان روز، بدون ذکر ویژگی حساب، هیچ موجودی حسابی در موجودی روزانه وجود نداشته باشد.

14. در پایان روز تشکیل موجودی بدهکار در حساب غیرفعال یا موجودی اعتباری در حساب فعال مجاز نمی باشد.

اگر در مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است، یک موسسه اعتباری دستورات مشتریان را برای حذف وجوه از حساب های بانکی خود بیش از وجوه موجود در آنها بپذیرد، سفارشات از این حساب ها پرداخت می شود. از آنجایی که در این مورد عملیات اعتبار حساب مشتری وجود دارد (از این پس به عنوان "اضافه برداشت" نامیده می شود)، مانده بدهی حاصل در پایان روز از حساب های بانکی به حساب هایی برای ثبت وام های اعطایی به مشتریان منتقل می شود. چنین عملیاتی در صورتی انجام می شود که در قرارداد حساب بانکی پیش بینی شده باشد.

15. ساختار زیر در نمودار حساب های سازمان های اعتباری اتخاذ شده است: فصول، بخش ها، زیربخش ها، حساب های مرتبه اول، حساب های مرتبه دوم.

بر این اساس و با در نظر گرفتن کدهای ارزی، کلید امنیتی و شفاف‌تر کردن حساب، طرحی برای تعیین حساب‌های شخصی و شماره‌گذاری آن‌ها (برای حساب‌های اصلی) تعیین شده است (پیوست 1 این پیوست).

شماره گذاری حساب به شما امکان می دهد، در صورت لزوم، حساب های شخصی اضافی را به روش تعیین شده وارد کنید.

موسسات اعتباری حق دارند برای مدت معینی در همان حساب ترازنامه ای که در نظر گرفته شده است حساب بانکی برای واریز وجوه افتتاح کنند برای اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی (مشتریان) حساب پس انداز باز کنند. مصرف وجوه از حساب های پس انداز مجاز نمی باشد. وجوه حاصل از حساب های پس انداز پس از انقضای مدت به حساب های بانکی مشتریان ثبت شده طبق روال تعیین شده منتقل می شود. حساب های پس انداز نباید برای به تاخیر انداختن نقل و انتقالات یا اختلال در ترتیب جاری پرداخت ها استفاده شود.

حساب‌های شخصی جداگانه برای مشتریان را می‌توان در حساب‌هایی برای ثبت تراکنش‌های حساب‌های بانکی برای ثبت تراکنش‌هایی که شامل استفاده از وجوه برای سرمایه‌گذاری‌های سرمایه‌ای و سایر مقاصد است، افتتاح کرد. افتتاح این حساب ها و انجام معاملات بر روی آنها بر اساس شرایط قراردادی در همان حساب ترازنامه ای انجام می شود که معاملات حساب های بانکی در آن ثبت می شود. مؤسسات اعتباری وظایف کنترلی معاملات انجام شده در این حساب ها را در محدوده تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه و توافق نامه های مربوطه انجام می دهند.

در صورت تخصیص اعتبار بودجه برای سرمایه گذاری های سرمایه ای، این عملیات طبق روال انجام عملیات با وجوه بودجه انجام می شود.

در نمودار حساب موسسات اعتباری، حساب هایی برای حسابداری سایر وجوه جمع آوری شده و قرار داده شده اختصاص داده شده است.

این حساب ها برای حسابداری وجوه، فلزات گرانبها و اوراق بهادار جذب شده و قرار داده شده توسط مؤسسات اعتباری به صورت قابل بازپرداخت تحت قراردادهایی غیر از قرارداد سپرده بانکی، حساب بانکی مشتری و قرارداد وام (مثلاً تحت قراردادهای وام) در نظر گرفته شده است.

حساب‌های «ذخایر برای زیان‌های احتمالی» برای حسابداری برای جابه‌جایی (تشکیل (تشکیل (اقلام تعهدی) اضافی)، ترمیم (کاهش) ذخایر برای زیان‌های احتمالی در نظر گرفته شده است. حساب‌ها غیرفعال هستند. تشکیل (اقلام تعهدی اضافی) ذخایر در اعتبار منعکس می‌شود. از حساب های "ذخایر برای زیان های احتمالی" مطابق با هزینه های حسابداری.

اعاده (کاهش) ذخایر در بدهی حسابهای "ذخایر برای ضررهای احتمالی" مطابق با حساب درآمد منعکس می شود. علاوه بر این، بدهی حساب‌ها برای حسابداری ذخایر برای زیان‌های احتمالی منعکس‌کننده حذف (جزئی یا کامل) ارزش دفتری دارایی‌های غیرقابل بازیافت است.

حسابداری تحلیلی به واحد پول فدراسیون روسیه به روشی که توسط سیاست حسابداری موسسه اعتباری تعیین می شود، نگهداری می شود. در عین حال، حسابداری تحلیلی باید اطلاعات مربوط به ذخایر ایجاد شده در رابطه با دارایی و همچنین سایر دارایی ها (ادعاها) ، قراردادهای منعقد شده با وام گیرندگان و سایر طرف های مقابل را ارائه دهد که تشکیل ذخایر به صورت فردی و برای آنها انجام می شود. پرتفوی وام های همگن (مطالبات).

اگر پرتفوی وام های همگن (مطالبات) شامل وام ها (دعاهای) منعکس شده در حساب های ترازنامه مختلف مرتبه اول باشد، باید برای هر حساب ترازنامه مرتبه اول یک حساب شخصی (حساب های شخصی) افتتاح شود تا میزان آن را منعکس کند. ذخیره تشکیل شده برای وام های همگن (ادعا) پرتفوی مربوطه. مؤسسه اعتباری این حق را دارد که بر اساس معیارهای اهمیت مصوب در سیاست حسابداری، حساب شخصی (حسابهای شخصی) را طبق حساب ترازنامه (حسابهای ترازنامه) مرتبه اول که دارای حجم قابل توجهی (حجم) است افتتاح کند. ) وام های همگن (مطالبات) موجود در پرتفوی مربوطه.

در نمودار حساب موسسات اعتباری، حساب های "ذخایر - بدهی های برآورد شده با ماهیت غیر اعتباری" به حساب حرکت (تشکیل (تشکیل (اقلام تعهدی) اضافی)، ترمیم (کاهش) ذخایر ایجاد شده در ارتباط با موجودی سازمان اعتباری اختصاص می یابد. بدهی های تخمینی ماهیت غیر اعتباری در تاریخ گزارش ماهانه.

16. در چارت حساب موسسات اعتباری، حساب «نقد در ترانزیت» برای حسابداری وجوه ارسالی به سایر مؤسسات اعتباری یا شعب یک مؤسسه اعتباری و هنوز پذیرفته نشده (به صندوق واریز نشده) توسط گیرنده استفاده می شود. .

17. حسابهای ارزی در هر حسابی که در نمودار حساب موسسات اعتباری وجود دارد افتتاح می شود که معاملات ارزی در آن قابل حسابرسی است. در عین حال، حسابداری معاملات به ارز خارجی در همان حساب های مرتبه دوم که معاملات به روبل در آنها ثبت می شود، با افتتاح حساب های شخصی جداگانه به ارزهای مربوطه انجام می شود.

معاملات در حساب های ارز خارجی مطابق با قوانین ارزی فدراسیون روسیه انجام می شود.

شماره حساب شخصی باز شده برای ثبت تراکنش های ارز خارجی شامل یک کد سه رقمی ارز خارجی مربوطه مطابق با طبقه بندی ارزهای همه روسیه است.

حساب های حسابداری تحلیلی را می توان فقط به ارز خارجی یا به ارز خارجی و روبل نگهداری کرد. حسابداری مصنوعی فقط با روبل انجام می شود.

محاسبه مجدد داده های حسابداری تحلیلی به ارز خارجی به روبل (تجدید ارزیابی وجوه به ارز خارجی) با ضرب مقدار ارز خارجی در نرخ ارز رسمی ارز خارجی در برابر روبل ایجاد شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه (از این پس) انجام می شود. به عنوان نرخ رسمی نامیده می شود).

تجدید ارزیابی وجوه به ارز خارجی در ابتدای روز عملیاتی قبل از انعکاس معاملات در حساب (حسابها) انجام می شود. مانده افتتاحیه در ابتدای روز مشمول تجدید ارزیابی است، به استثنای مبالغ پیش پرداخت های دریافتی و صادر شده و پیش پرداخت های کالاهای عرضه شده، کارهای انجام شده و خدمات ارائه شده، ثبت شده در حساب های ترازنامه برای تسویه حسابداری با افراد غیر مقیم. سازمان ها برای معاملات تجاری

تراز روزانه 31 دسامبر بر اساس نرخ های رسمی معتبر در 31 دسامبر تنظیم می شود.

هنگام نگهداری حسابها فقط به ارز خارجی، کل موجودی کلیه حسابهای شخصی به ارزهای خارجی حساب ترازنامه مرتبه دوم مربوطه باید در دفاتر حسابداری و در اشکال استاندارد حسابداری تحلیلی و ترکیبی به روبل با نرخ رسمی منعکس شود. این داده ها باید برای تطبیق حسابداری تحلیلی با حسابداری مصنوعی استفاده شوند.

کلیه معاملات بانکی انجام شده توسط مؤسسات اعتباری به ارز خارجی باید در ترازنامه روزانه فقط به روبل منعکس شود. برای کنترل بیشتر و تجزیه و تحلیل تراکنش های ارزی، موسسات اعتباری مجاز به توسعه برنامه های خاص و ثبت حسابداری هستند.

در نمودار حساب موسسات اعتباری، حساب های ویژه ای برای حسابداری معاملات با افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه اختصاص داده شده است. اگر نام حساب حاوی کلمه "غیر مقیم" نباشد، از حساب برای انعکاس معاملات ساکنان استفاده می شود. مفاهیم "مقیم" و "غیر مقیم" به معنای تعیین شده توسط قانون ارز فدراسیون روسیه استفاده می شود.

18. شماره حساب شخصی باز شده برای حسابداری معاملات در فلزات گرانبها شامل کد سه رقمی فلز گرانبها مربوطه مطابق با طبقه بندی ارزها تحت قراردادهای بین دولتی مورد استفاده در سیستم بانکی فدراسیون روسیه (طبقه بندی تسویه حساب) است. ارزها).

حساب‌های حسابداری تحلیلی برای معاملات با فلزات گرانبها را می‌توان فقط در واحدهای حسابداری خالص (برای طلا) یا آلیاژی (برای نقره، پلاتین و پالادیوم) جرم فلز (که از این پس واحد حسابداری جرم نامیده می‌شود) یا در واحدهای حسابداری نگهداری کرد. جرم و به روبل.

حسابداری مصنوعی فقط با روبل انجام می شود.

هنگام نگهداری حسابها فقط در واحدهای حسابداری جرمی، کل موجودی کلیه حسابهای شخصی در فلزات گرانبها حساب ترازنامه مرتبه دوم مربوطه باید در دفاتر حسابداری و در اشکال استاندارد حسابداری تحلیلی و ترکیبی به روبل در زمان جاری منعکس شود. قیمت های حسابداری بانک مرکزی فدراسیون روسیه برای فلزات گرانبها (از این پس - قیمت تخفیف برای فلزات گرانبها). این داده ها باید برای تطبیق حسابداری تحلیلی با حسابداری مصنوعی استفاده شوند.

دارایی ها و بدهی های موسسات اعتباری در فلزات گرانبها (به استثنای فلزات گرانبها به صورت سکه و مدال های یادبود) و همچنین مانده حساب های خارج از ترازنامه بر اساس قیمت های حسابداری در ترازنامه موسسه اعتباری منعکس می شود. فلزات گرانبها تصفیه شده (طلا، نقره، پلاتین، پالادیوم).

تبدیل داده های حسابداری تحلیلی در واحدهای حسابداری جرم به روبل (ارزیابی مجدد فلزات گرانبها) با ضرب جرم فلز گرانبها در قیمت حسابداری فلز گرانبهای تصفیه شده مربوطه انجام می شود.

تجدید ارزیابی فلزات گرانبها در ابتدای روز عملیاتی قبل از انعکاس معاملات در حساب (حسابها) انجام می شود. موجودی افتتاحیه در ابتدای روز مشمول تجدید ارزیابی است.

تراز روزانه 31 دسامبر بر اساس قیمت های حسابداری فلز گرانبهای تصفیه شده مربوطه که از 31 دسامبر اعمال می شود، تنظیم می شود.

19. در بخش «معاملات با اوراق بهادار و ابزارهای مالی مشتقه» گروه‌هایی از حساب‌ها بر اساس نوع معامله وجود دارد:

سرمایه گذاری در تعهدات بدهی (به استثنای برات)، سرمایه گذاری در اوراق بهادار سهام، برات با تخفیف، اوراق بهادار منتشر شده توسط موسسات اعتباری، ابزارهای مالی مشتقه.

حساب‌های مرتبه اول برای سرمایه‌گذاری مؤسسات اعتباری در اوراق بهادار بسته به هدف کسب، برای اوراق بهادار با تخفیف توسط گروه‌هایی از واحدهای تجاری که اسکناس‌ها را ارزش‌گذاری کرده‌اند (در صورت عدم وجود اول، کسانی که اسکناس را منتشر کرده‌اند) برای اوراق بهادار باز می‌شود. صادر شده توسط موسسات اعتباری بر اساس نوع اوراق بهادار.

سرمایه گذاری در اوراق بهادار در حساب های ردیف دوم بر اساس گروه هایی از نهادها - ناشران اوراق بهادار تقسیم می شود.

صرافی های تنزیل شده و همچنین اوراق بهادار منتشر شده توسط موسسات اعتباری بر اساس تاریخ سررسید تقسیم می شوند.

حسابداری معاملات با اوراق بهادار و ابزارهای مالی مشتقه مطابق با این پیوست و مقررات بانک روسیه حاکم بر این موضوعات انجام می شود.

20. در دارایی ها و بدهی های ترازنامه، حساب ها (در صورت نیاز) با شرایط متمایز می شوند:

در حساب های ترازنامه:

poste restante;

تا 30 روز؛

برای یک دوره از 31 تا 90 روز؛

برای یک دوره از 91 تا 180 روز؛

برای یک دوره از 181 روز تا 1 سال؛

برای مدت بیش از 1 سال تا 3 سال؛

برای مدت بیش از 3 سال؛

برای وام های بین بانکی و تعدادی معاملات سپرده - شرایط اضافی برای یک روز و حداکثر 7 روز؛

برای حسابهای مربوط به حسابداری مطالبات و تعهدات مربوط به ابزارهای مالی مشتقه فصل D "حسابهای حسابداری برای ادعاها و تعهدات ناشی از ابزارهای مالی مشتقه و سایر قراردادها (معاملات) که به موجب آن تسویه و تحویل زودتر از روز بعد از تاریخ انجام می شود. روز انعقاد قرارداد (معامله)»:

با مهلت روز بعد؛

با مهلت 2 تا 7 روز؛

با مهلت 8 تا 30 روز؛

با دوره اجرا از 31 تا 90 روز؛

با مهلت 91 روز یا بیشتر.

مبالغ بر اساس سررسید در زمان معاملات به حساب های مربوطه واریز می شود. شرایط از لحظه معاملات تعیین می شود (صرف نظر از اینکه چه تاریخی در سند یا اوراق بهادار ذکر شده است).

در حساب های تقاضا، همراه با وجوه مشمول بازگشت (دریافت) در تقاضای اول (شرایط تقاضا)، وجوهی نیز در نظر گرفته می شود که در صورت وقوع یک شرط (رویداد) مقرر در قرارداد، مشمول عودت (دریافت) می شوند. تاریخ مشخص آن ناشناخته است (با عبارات "قبل از وقوع شرط (رویداد)").

در مواردی که شرایط قبلی تعیین شده برای جذب و قرار دادن وجوه تغییر می کند، شرایط جدید با افزودن (کاهش) روزهای تغییر مدت قرارداد (افزایش (کاهش)) به شرایط تعیین شده قبلی محاسبه می شود. موجودی حساب مرتبه دوم با مدت قبلی به حساب مرتبه دوم با مدت جدید منتقل می شود.

همچنین قرار است سوابق معاملات اعتباری (فعال و غیرفعال) توسط مالکان، موسسات تجاری و غیرانتفاعی نگهداری شود.

در مورد حساب‌های فصل الف «حساب‌های ترازنامه» و حساب‌های حسابداری مطالبات و تعهدات مربوط به ابزارهای مالی مشتقه فصل د «حساب‌های حسابداری مطالبات و تعهدات ناشی از ابزارهای مالی مشتقه و سایر قراردادها (معاملات) که به موجب آن تسویه‌ها و تحویل زودتر از روز بعد از روز انعقاد توافق (معامله) انجام می شود، شرایط فاکتور بر اساس تعداد واقعی روزهای تقویم تعیین می شود.

21. روش حسابداری عملیات برای تشکیل سرمایه مجاز موسسات اعتباری در مقررات بانک روسیه تعیین شده است.

22. در نمودار حسابداری موسسات اعتباری، حسابی برای ثبت آورده مشارکت کنندگان به اموال شرکت با مسئولیت محدود اختصاص داده شده است.

مشارکت شرکت کنندگان در اموال یک شرکت با مسئولیت محدود مطابق با قانون فدرال 8 فوریه 1998 شماره 14-FZ "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود" (قانون جمع آوری شده فدراسیون روسیه، 1998، شماره 7، هنر) انجام می شود. 785؛ شماره 28، ماده 3261؛ 1999، شماره 1، ماده 2؛ 2002، شماره 12، هنر 1093؛ 2005، شماره 1، ماده 18؛ 2006، شماره 31، ماده 3437 ؛ شماره 52، هنر 5497، 2008، شماره 18، هنر 1941، شماره 52، ماده 6227، 2009، شماره 1، ماده 20، شماره 29، ماده 3642، شماره 31، هنر 3923؛ شماره 52، هنر 6428.

2010، شماره 31، هنر. 4196; 2011، شماره 1، هنر. 13، هنر 21; شماره 29، هنر. 4291; شماره 30، هنر. 4576;

شماره 49، هنر. 7040; شماره 50، هنر. 7347; 2012، شماره 53، هنر. 7607; 2013، شماره 13، هنر. 1811;

شماره 30، هنر. 4043; شماره 51، هنر. 6699; 2014، شماره 19، هنر. 2334; 2015، شماره 14، هنر. 2022;

شماره 27، هنر. 4000، هنر. 4001; 2016، شماره 1، هنر. 11، هنر. 29; شماره 27، هنر. 4276، هنر. 4293).

حسابداری اموالی که به عنوان مشارکت شرکت کنندگان در یک شرکت با مسئولیت محدود، بسته به نوع آن، مطابق با این پیوست انجام می شود.

24. نمودار حسابهای موسسات اعتباری حسابهایی را برای حسابداری تعهدات (ادعاها) برای پرداخت مزایای کوتاه مدت به کارکنان، تعهدات برای پرداخت مزایا به کارکنان پس از پایان کار، محدود به پرداختهای ثابت، تعهدات (الزامات) ارائه می دهد. برای پرداخت مزایای بلندمدت به کارکنان پس از خاتمه فعالیت های استخدامی نه محدود به پرداخت های ثابت، تعهدات (ادعاها) برای پرداخت سایر مزایای بلند مدت کارکنان و تعهدات برای پرداخت مزایای پایان کار، و همچنین برای کاهش. (افزایش) تعهدات (افزایش (کاهش) الزامات) برای پرداخت مزایای بلندمدت کارکنان پس از پایان کار پس از تجدید ارزیابی.

25. نمودار حسابداری موسسات اعتباری، حساب اموال و عملیات درون بانکی موسسات اعتباری را تعریف می کند.

25.1. حسابداری دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، املاک و مستغلات به طور موقت استفاده نشده در فعالیت های اصلی، دارایی های بلند مدت در نظر گرفته شده برای فروش، موجودی ها، ابزار کار و اشیاء کار دریافت شده تحت قراردادهای جبران خسارت، وثیقه که هدف آن تعریف نشده است، انجام می شود. مطابق با مقررات بانک روسیه مورخ 22 دسامبر 2014 شماره 448-P "در مورد رویه حسابداری دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، املاک و مستغلات به طور موقت استفاده نشده در فعالیت های اصلی، دارایی های بلند مدت در نظر گرفته شده برای فروش، موجودی ها". ، وسایل کار و اشیاء کار دریافت شده تحت قراردادهای جبران خسارت، تعهدات، که هدف آنها مشخص نشده است، در موسسات اعتباری، ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 6 فوریه 2015 شماره 35917، 27 نوامبر، 2015 شماره 39890، 11 جولای 2016 شماره 42803 (از این پس به عنوان مقررات بانک روسیه شماره 448-P نامیده می شود).

روش استفاده از نمودار حساب برای مؤسسات اعتباری هنگام انعکاس معاملات اجاره، از جمله اجاره مالی (اجاره)، در حسابداری، مطابق ضمیمه 7 این پیوست انجام می شود.

25.2. برای نظارت بر فروش (حذف) اموال یک سازمان اعتباری و نمایش نتایج این عملیات، نمودار حساب های موسسات اعتباری حساب های ویژه ای را برای حسابداری آنها اختصاص داده است.

26. چارت حسابها برای موسسات اعتباری برای ثبت درآمد، هزینه، سود، زیان یک موسسه اعتباری و استفاده از سود آن، حسابهای مرتبه دوم را پیش بینی می کند.

اصول و روش تعیین درآمد و هزینه های منعکس شده در حساب های حسابداری برای حسابداری نتیجه مالی سال جاری و سایر کل درآمدهای منعکس شده در حساب های حسابداری برای حسابداری سرمایه اضافی به استثنای حق بیمه سهم در طول سال گزارش و "گزارش نتایج مالی برای دوره از 1 ژانویه تا __________ 20___ در مقررات بانک روسیه شماره 446-P مورخ 22 دسامبر 2014 "در مورد روش تعیین درآمد، هزینه ها و سایر درآمدهای کل ایجاد شده است. مؤسسات اعتباری،» که توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 6 فوریه 2015 به شماره 35910، 8 دسامبر 2015 شماره 40025 (از این پس به عنوان مقررات بانک روسیه شماره 446-P نامیده می شود) ثبت شده است.

27. هر یک از کارکنان حسابداری یک سازمان اعتباری مسئولیت انجام عملیات حسابداری را بر عهده دارند. روش انجام معاملات توسط کارکنان فردی توسط مدیریت موسسه اعتباری تعیین می شود. در عین حال، معاملات فردی را نمی توان به صورت جداگانه توسط یک کارمند حسابداری انجام داد، اما باید با امضای اضافی یک کارمند ناظر - یک کارمند حسابداری که مسئولیت اعمال کنترل بر حسابداری به او سپرده شده است، انجام شود. فهرست حساب‌هایی که تراکنش‌های آنها تحت کنترل اضافی است در پیوست 3 این پیوست آمده است.

28. کلیه معاملات انجام شده در یک روز کاری در ترازنامه روزانه مؤسسه اعتباری (شعبه آن) منعکس می شود. موجودی باید شرایط زیر را برآورده کند:

بر اساس حساب های مرتبه دوم گردآوری شده است.

برای هر حساب مرتبه دوم، مبالغ باید به طور جداگانه در ستون ها نشان داده شود: برای حساب ها به روبل؛ برای حساب‌های ارز خارجی به معادل روبل و فلزات گرانبها به ارزش دفتری آنها. کل برای حساب؛

برای هر حساب مرتبه اول، برای گروهی از این حساب ها، برای بخش ها، برای همه حساب ها، مجموع نمایش داده می شود.

برای تعدادی از حساب های فعال (غیرفعال)، ترازنامه مبالغ موجود در حساب های متقابل را نشان می دهد و کل منهای مبالغ موجود در حساب های متقابل را نشان می دهد.

ترازنامه باید قابل خواندن باشد و عنوان باید نشان دهد:

نام موسسه اعتباری، تاریخ تنظیم ترازنامه، واحد اندازه گیری؛ شماره و نام بخش ها، گروه های حساب های مرتبه اول، حساب های مرتبه اول و دوم، حساب هایی که جمع های فرعی برای آنها نمایش داده می شود. کل مبلغ موجود در ترازنامه که "ترازنامه" نامیده می شود.

مانده بدهی و اعتبار باید در یک خط نشان داده شود.

مانده های اولیه (یک مؤسسه اعتباری بدون شعبه، از هر شعبه) به روبل و کوپک جمع آوری می شود، به طور خلاصه (تلفیقی) در واحدهای مشخص شده برای تهیه و ارائه گزارش ها.

29. در نمودار حسابهای سازمانهای اعتباری، حسابهایی برای حسابداری بدهیهای مالیاتی معوق و داراییهای مالیاتی معوق تخصیص داده شده است.

حسابداری بدهی های مالیاتی معوق و دارایی های مالیات معوق طبق مقررات بانک روسیه شماره 409-P مورخ 25 نوامبر 2013 "در مورد رویه حسابداری بدهی های مالیات معوق و دارایی های مالیات معوق" ثبت شده توسط وزارت روسیه انجام می شود. دادگستری فدراسیون روسیه در تاریخ 25 دسامبر 2013 شماره 30814 و این برنامه.

قسمت دوم. مشخصات حساب

1. این بخش شرحی از حساب‌های بخش‌های مربوطه نمودار حساب‌های موسسات اعتباری را ارائه می‌کند و ویژگی‌های حسابداری برای حساب‌های فردی مرتبه اول و دوم را برجسته می‌کند.

در کنار مشخصات حساب ها، لازم است از مقررات بانک روسیه در مورد عملکرد عملیات بانکی و نحوه انعکاس آنها در حسابداری و همچنین ضمائم این پیوست استفاده شود.

حساب شماره 102 «سرمایه مجاز مؤسسات اعتباری»

1.1. در حساب شماره 102 سرمایه مجاز موسسات اعتباری ثبت می شود. مؤسسات اعتباری ایجاد شده در قالب شرکت سهامی سوابق را در حساب شماره 10207 "سرمایه مجاز موسسات اعتباری ایجاد شده در قالب شرکت سهامی" نگهداری می کنند ، موسسات اعتباری ایجاد شده در قالب شرکت با مسئولیت محدود - در تاریخ حساب شماره 10208 «سرمایه مجاز موسسات اعتباری ایجاد شده در قالب شرکت با مسئولیت محدود». حساب ها منفعل هستند.

اعتبار حساب های مربوطه منعکس کننده مبالغ دریافتی به سرمایه مجاز در مکاتبات با خبرنگار، حساب های بانکی مشتریان، حساب های حسابداری اموال، صندوق های نقدی (مشارکت های افراد)، حساب های حسابداری تسویه حساب با سایر طلبکاران در حساب های شخصی است. خریداران سهام و سایر حساب ها در مواردی که توسط مقررات بانک روسیه تعیین شده است.

بدهی حساب های مربوطه نشان دهنده میزان کاهش سرمایه مجاز مطابق با قوانین فدراسیون روسیه است.

موارد فدراسیون از جمله:

هنگام بازگرداندن وجوه از سرمایه مجاز توسط یک سازمان اعتباری ایجاد شده در قالب یک شرکت با مسئولیت محدود به شرکت کنندگان بازنشسته در مکاتبات با حساب صندوق (افراد) ، حساب های بانکی مشتریان ، حساب های خبرنگار هنگام انتقال وجوه به بانک های دیگر.

هنگام لغو سهام خریداری شده سرمایه مجاز (سهام) در مکاتبات با حساب برای حسابداری سهام خود مؤسسه اعتباری از سرمایه مجاز (سهام).

هنگامی که بانک روسیه تصمیم می گیرد که اندازه سرمایه مجاز موسسات اعتباری را به میزان حقوق صاحبان سهام (سرمایه) یا به یک روبل در مکاتبات با حساب حسابداری سود انباشته (زیان کشف نشده) کاهش دهد.

روش نگهداری حسابداری تحلیلی حساب ها برای حسابداری سرمایه مجاز توسط موسسه اعتباری تعیین می شود.

حساب شماره 105 «سهام سرمایه مجاز (سهام) خریداری شده توسط مؤسسه اعتباری»

1.2. در حساب شماره 105 "سهام خود سرمایه مجاز (سهام) خریداری شده توسط یک سازمان اعتباری"، حساب های مرتبه دوم نگهداری می شود: در سازمان های اعتباری ایجاد شده در قالب یک شرکت سهامی - برای حسابداری سهام بازخرید شده، در سازمان های اعتباری ایجاد شده در قالب یک شرکت با مسئولیت محدود - حسابداری برای سهام بازخرید شده.

اکانت ها فعال هستند

بدهی حساب منعکس کننده مقدار سهام (سهام) بازخرید شده شرکت کنندگان بدون تغییر در میزان سرمایه مجاز در مکاتبات با حساب های خبرنگار ، حساب های بانکی مشتریان ، حساب های نقدی (برای افراد) و حساب های تسویه حساب با سایر طلبکاران است.

اعتبار حساب منعکس کننده مقادیر زیر است: هنگامی که سرمایه مجاز مطابق با حساب های حسابداری سرمایه مجاز کاهش می یابد. هنگامی که یک موسسه اعتباری سهام (سهام) بازخرید شده را به سایر شرکت کنندگان، سهامداران در مکاتبات با حساب های خبرنگار، حساب های بانکی مشتری، حساب های صندوق نقدی (افراد) می فروشد.

در حسابداری تحلیلی، موسسات اعتباری ایجاد شده در قالب یک شرکت سهامی، حساب های شخصی را بر اساس نوع سهام نگهداری می کنند؛ در موسسات اعتباری ایجاد شده در قالب یک شرکت با مسئولیت محدود، یک حساب شخصی نگهداری می شود.

حساب شماره 106 «سرمایه اضافی»

1.3. هدف از حساب، حساب کردن سرمایه اضافی است. حسابهای شماره 10601، شماره 10602، شماره 10603، شماره 10609، شماره 10611، شماره 10612، شماره 10614، شماره 10619، شماره 10621، شماره 10622، شماره حسابهای 10622، شماره 10622 و شماره 10626 پسیو هستند. 10605، شماره 10610، شماره 10613، شماره 1062 0، شماره 10623 و شماره 10625 فعال.

حساب‌های شماره 10601 و 10611 افزایش (کاهش) ارزش دارایی‌های ثابت و دارایی‌های نامشهود در هنگام تجدید ارزیابی و همچنین کاهش (افزایش) ارزش دارایی‌های ثابت و دارایی‌های نامشهود را هنگام شناسایی زیان‌های کاهش ارزش در نظر می‌گیرند. جبران زیان های کاهش ارزش قبلی شناسایی شده). حساب های شماره 10601 و 10611 با حساب های حسابداری دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، استهلاک دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و همچنین با حساب کاهش سرمایه اضافی برای مالیات بر درآمد معوق مطابقت دارد.

در حساب شماره 10602 درآمدی به صورت مازاد بر قیمت جانمایی سهام (پرداخت سهام) بر ارزش اسمی آنها که در جریان تشکیل و افزایش سرمایه مجاز یک موسسه اعتباری دریافت شده است، ثبت می کند.

در بدهکار حسابهای 10601، 10602 و 10611 فقط در موارد زیر مبالغ رد می شود.

بازپرداخت مبالغ کاهش ارزش دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در حین تجدید ارزیابی به هزینه وجوه ثبت شده در حساب های شماره 10601 و 10611.

انتقال افزایش ارزش دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود در حین تجدید ارزیابی، منهای موجودی حساب برای احتساب کاهش سرمایه اضافی به مالیات بر درآمد معوق، بسته به روشی که موسسه اعتباری در رویه حسابداری بعدی تصویب کرده است. انعکاس افزایش ارزش دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در طی تجدید ارزیابی در حساب برای حسابداری سود انباشته؛

هدایت مبالغ ثبت شده در حساب شماره 10602 برای افزایش سرمایه مجاز.

هدایت مبالغ ثبت شده در حساب شماره 10602 برای پرداخت زیان.

نحوه نگهداری حسابداری تحلیلی در حساب های شماره 10601، 10602 و 10611 توسط موسسه اعتباری تعیین می شود. در عین حال حسابداری تحلیلی در حساب های شماره 10601 و 10611 باید اطلاعاتی را در زمینه دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود ارائه دهد.

حساب شماره 10603 تجدید ارزیابی مثبت اوراق بهادار موجود برای فروش را ثبت می کند.

اعتبار حساب، مازاد ارزش منصفانه اوراق بهادار را نسبت به ارزش دفتری آنها مطابق با حساب ها برای حسابداری تفاوت های مثبت در تجدید ارزیابی اوراق بهادار موجود برای فروش ثبت می کند.

مبالغ زیر در بدهی حساب حذف می شود:

کاهش تجدید ارزیابی مثبت اوراق بهادار موجود برای فروش مطابق با حساب های ثبت تفاوت های مثبت در تجدید ارزیابی اوراق بهادار موجود برای فروش.

تجدید ارزیابی مثبت اوراق بهادار موجود برای فروش پس از واگذاری (فروش) مطابق با حساب درآمد.

حساب شماره 10605 تجدید ارزیابی منفی اوراق بهادار موجود برای فروش را ثبت می کند.

بدهی حساب منعکس کننده مازاد ارزش دفتری اوراق بهادار نسبت به ارزش منصفانه آنها در مطابقت با حساب های مربوط به حسابداری تفاوت های منفی در تجدید ارزیابی اوراق بهادار موجود برای فروش است.

مبالغ زیر در اعتبار حساب منعکس می شود:

کاهش تجدید ارزیابی منفی در مکاتبات با حساب ها برای ثبت تفاوت های منفی در تجدید ارزیابی اوراق بهادار موجود برای فروش.

تجدید ارزیابی منفی اوراق بهادار موجود برای فروش در زمان واگذاری (فروش) مطابق با حساب هزینه و همچنین تجدید ارزیابی منفی اوراق بدهی موجود برای فروش، مشروط به حذف در حساب هزینه در صورت وجود علائم کاهش ارزش.

نحوه حسابداری تحلیلی حساب های شماره 10603 و 10605 توسط موسسه اعتباری تعیین می شود. در عین حال، حسابداری تحلیلی باید اطلاعاتی در مورد شماره های ثبت دولتی یا شماره شناسایی انتشارات اوراق بهادار انتشاری، کدهای شناسایی اوراق بهادار بین المللی (ISIN) و برای اوراق بهاداری که منتشر نمی شوند یا کد ISIN ندارند - توسط ناشر ارائه کند.

حساب شماره 10609 مقدار مالیات بر درآمد معوق را در سرمایه اضافی در نظر می گیرد که باعث کاهش مالیات بر درآمد قابل پرداخت به سیستم بودجه فدراسیون روسیه در دوره های گزارش آینده می شود. این حساب با حساب های حسابداری دارایی های مالیاتی معوق برای تفاوت های موقت قابل کسر یا بدهی های مالیاتی معوق مطابقت دارد.

حساب شماره 10610 مقدار مالیات بر درآمد معوق را در سرمایه اضافی در نظر می گیرد که باعث افزایش مالیات بر درآمد قابل پرداخت به سیستم بودجه فدراسیون روسیه در دوره های گزارش آینده می شود. این حساب با حساب‌های حسابداری بدهی‌های مالیاتی معوق یا دارایی‌های مالیاتی معوق برای تفاوت‌های موقتی کسر شده و با حساب‌های حسابداری افزایش ارزش دارایی‌های ثابت و دارایی‌های نامشهود در طول تجدید ارزیابی مطابقت دارد.

در حساب شماره 10612 کاهش تعهدات (افزایش مطالبات) مؤسسه اعتباری برای پرداخت مزایای بلندمدت به کارکنان پس از پایان خدمت در جریان تجدید ارزیابی لحاظ شده است. در حساب شماره 10613 افزایش تعهدات (کاهش مطالبات) مؤسسه اعتباری برای پرداخت مزایای بلندمدت به کارکنان پس از پایان خدمت در جریان تجدید ارزیابی در نظر گرفته شده است.

اعتبار حساب شماره 10612 منعکس کننده میزان کاهش تعهدات (افزایش نیازمندی) مؤسسه اعتباری برای پرداخت مزایای بلندمدت به کارکنان پس از خاتمه اشتغال است، نه محدود به پرداخت های ثابت، به دلیل تعدیلات تعیین شده در بر اساس تجربیات و برآوردهای پیش‌بینی در رابطه با عوامل جمعیتی و مالی، دارایی‌های سودآوری (سودآوری) که از مبالغی که قبلاً توسط یک مؤسسه اعتباری به صندوق بازنشستگی غیردولتی، یک سازمان بیمه ارسال شده است، مطابق با حساب‌های ثبت تعهدات (ادعا) ) برای پرداخت مزایای بلند مدت به کارکنان.

در بدهکار حساب شماره 10612، مبالغی که قبلاً در نتیجه کاهش تعهدات (افزایش مطالبات) یک مؤسسه اعتباری برای پرداخت مزایای بلندمدت به کارکنان پس از پایان کار در هنگام تجدید ارزیابی انباشته شده است، مکاتباتی حذف می شود. با حسابهای حسابداری تعهدات (ادعاها) برای پرداخت مزایای بلند مدت به کارکنان.

بدهکار حساب شماره 10613 نشان دهنده میزان افزایش تعهدات (کاهش الزامات) مؤسسه اعتباری برای پرداخت مزایای بلندمدت به کارکنان پس از خاتمه کار است، نه محدود به پرداخت های ثابت، به دلیل تعدیلات تعیین شده در بر اساس تجربیات و برآوردهای پیش‌بینی در رابطه با عوامل جمعیتی و مالی، دارایی‌های سودآوری (سودآوری) که از مبالغی که قبلاً توسط یک مؤسسه اعتباری به صندوق بازنشستگی غیردولتی، یک سازمان بیمه ارسال شده است، مطابق با حساب‌های ثبت تعهدات (ادعا) ) برای پرداخت مزایای بلند مدت به کارکنان.

در اعتبار حساب شماره 10613، مبالغی که قبلاً در نتیجه افزایش تعهدات (کاهش مطالبات) مؤسسه اعتباری برای پرداخت مزایای بلندمدت به کارکنان پس از پایان کار در هنگام تجدید ارزیابی انباشته شده است، مکاتباتی حذف می شود. با حسابهای حسابداری تعهدات (ادعاها) برای پرداخت مزایای بلند مدت به کارکنان.

هنگامی که یک موسسه اعتباری تصمیم به انحلال تعهدات (دعاهای) برای پرداخت مزایای بلندمدت به کارکنان پس از خاتمه کار می‌گیرد، نه محدود به پرداخت‌های ثابت، و همچنین برای فسخ قراردادهای مربوطه با یک صندوق بازنشستگی غیردولتی، بیمه می‌شود. سازمان، مانده های مندرج در حساب های شماره 10612 و 10613، برای کسر مانده حساب ها برای احتساب کاهش (افزایش) سرمایه اضافی بابت مالیات بر درآمد معوق مربوط به تعهدات (الزامات) برای پرداخت مزایا به کارکنان. پس از خاتمه کار، نه محدود به پرداخت های ثابت، برای حسابداری سود انباشته (زیان کشف نشده) به حساب حذف می شود.

در عین حال، حسابداری تحلیلی باید اطلاعاتی در مورد انواع پرداخت ها و در چارچوب قراردادهای منعقده با صندوق بازنشستگی غیردولتی یا سازمان بیمه ارائه دهد.

حساب شماره 10614 تامین مالی بلاعوض ارائه شده به سازمان اعتباری توسط سهامداران (مشارکت کنندگان) را ثبت می کند. اعتبار حساب منعکس کننده تامین مالی بلاعوض دریافتی در مکاتبات با حساب های نقدی و سایر حساب ها بسته به نوع تامین مالی بلاعوض است. بدهی حساب منعکس کننده تخصیص مبالغ برای افزایش سرمایه مجاز و بازپرداخت زیان است.

روش حسابداری تحلیلی در حساب شماره 10614 توسط موسسه اعتباری تعیین می شود.

حساب شماره 10621 ثبت مشارکت در اموال یک شرکت با مسئولیت محدود است. این حساب با حساب های حسابداری نقدی و سایر حساب ها بسته به نوع سپرده مطابقت دارد.

اعتبار حساب منعکس کننده میزان دریافتی های سپرده شده به ملک در مکاتبات با حساب های صندوق (در صورت واریز توسط افراد)، با حساب های خبرنگار و سایر حساب ها بسته به نوع سپرده است.

بدهی حساب نشان دهنده میزان کاهش سپرده ها در دارایی است، از جمله مواردی که با هدف بازپرداخت زیان انجام می شود.

نحوه نگهداری حسابداری تحلیلی برای حساب شماره 10621 توسط موسسه اعتباری تعیین می شود.

حسابهای شماره 10619، شماره 10620، شماره 10622، شماره 10623، شماره 10624، شماره 10625 جهت حسابداری برای پوشش ریسک توسط مؤسسات اعتباری در نظر گرفته شده است.

نحوه نگهداری حسابداری تحلیلی در حساب های شماره 10619، شماره 10620، شماره 10622، شماره 10623، شماره 10624، شماره 10625 توسط موسسه اعتباری تعیین می شود.

حساب شماره 107 «صندوق ذخیره»

1.4. هدف از ایجاد حساب، ثبت وجوه از صندوق ذخیره است. حساب منفعل است.

اعتبار حساب مبالغی را با هدف تشکیل (پر کردن) صندوق ذخیره مطابق با حسابهای حسابداری سود و سود انباشته سال گذشته ثبت می کند.

بدهی حساب مبالغ را هنگام استفاده از صندوق ذخیره مطابق با قوانین فدراسیون روسیه ثبت می کند.

روش نگهداری حسابداری تحلیلی توسط موسسه اعتباری تعیین می شود.

حساب‌ها: شماره 108 «سود انباشته» شماره 109 «زیان پوشش‌نشده»

1.5. هدف حساب ها ثبت مبالغ سود تقسیم نشده بین سهامداران (مشارکت کنندگان) (حساب شماره 10801) و زیان های بدون پوشش (حساب شماره 10901) است. شماره حساب 10801 غیرفعال است، حساب شماره 10901 فعال است.

در اعتبار حساب شماره 10801 مبالغ سود باقی مانده با تصمیم مجمع سالانه صاحبان سهام (شرکت کنندگان) در اختیار مؤسسه اعتباری (به استثنای مبالغ ارسالی به صندوق ذخیره)، سودهای مطالبه نشده توسط سهامداران در دوره مذکور ثبت می شود. تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه، تفاوت بین میزان کاهش سرمایه مجاز در رابطه با بازپرداخت زیان، و میزان زیان بازپرداخت شده، و همچنین، در موارد مناسب، مقدار اضافی سرمایه، پایتخت.

در بدهکار حساب شماره 10801، زمانی که سود انباشته هدایت می شود، مبالغ حذف می شود:

افزایش سرمایه مجاز؛

برای پر کردن صندوق ذخیره؛

برای جبران ضرر و زیان؛

برای پرداخت سود سهام (بخشی از سود تقسیم شده بین شرکت کنندگان)؛

برای اهداف دیگر مطابق با قوانین فدراسیون روسیه.

حساب شماره 10901 قبل از اینکه مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و همچنین مقررات بانک مرکزی تحت پوشش قرار گیرد، ضرر یک موسسه اعتباری را که در صورتهای حسابداری (مالی) سالانه منعکس شده است در نظر می گیرد. روسیه.

بدهی حساب شماره 10901 منعکس کننده میزان زیان مصوب مجمع سالانه صاحبان سهام (شرکت کنندگان) در مکاتبات با حساب حسابداری زیان سال قبل است.

در اعتبار حساب شماره 10901 مبالغ بازپرداخت شده زیان مطابق با حسابهای حسابداری منابع سرمایه اضافی، صندوق ذخیره، سود انباشته، سود سال گذشته و سرمایه مجاز منعکس شده است.

اعتبار حساب شماره 10801 (شماره 10901) منعکس کننده مازاد هزینه فروش مجدد بعدی سهام (سهام) خود نسبت به هزینه بازخرید (خرید) این سهام (سهام) مطابق با حساب حسابداری نقدی است. و برای حسابداری تسویه حساب با سایر طلبکاران. بدهی حساب شماره 10801 (شماره 10901) منعکس کننده مازاد هزینه بازخرید (خرید) سهام (سهام) نسبت به هزینه فروش مجدد بعدی این سهام (سهام) در مکاتبات با حساب حسابداری برای اعتبار است. سهام خود مؤسسه از سرمایه مجاز (سهام).

اعتبار حساب شماره 10801 (شماره 10901) منعکس کننده مازاد بر ارزش اسمی سهام (سهم) نسبت به هزینه بازخرید (اکتساب) سهام (سهام) پس از ابطال سهام (سهام) خود خریداری شده (اکتسابی) است. در مکاتبات با حساب حسابداری سهام خود مؤسسه اعتباری از سرمایه اصلی (سهام). بدهی حساب شماره 10801 (شماره 10901) منعکس کننده مازاد هزینه بازخرید (خرید) سهام (سهام) نسبت به ارزش اسمی سهام (سهام) پس از ابطال سهام (سهام) خود خریداری شده (اکتسابی) است. در مکاتبات با حساب حسابداری سهام خود مؤسسه اعتباری از سهام مجاز سرمایه (سهام).

حسابهای شماره 10801 و 10901 نیز ثبتهای حسابداری مربوط به اصلاح اشتباهات قابل توجه شناسایی شده از سالهای گذشته را انجام می دهند.

روش نگهداری حسابداری تحلیلی در حساب های سود انباشته و زیان های کشف نشده در سیاست حسابداری موسسه اعتباری تعیین می شود.

حساب شماره 111 سود سهام (تقسیم بخشی از سود بین شرکت کنندگان)

1.6. هدف از ایجاد حساب ثبت مقادیر سود سهام تعلق گرفته (بخش توزیع شده سود بین شرکت کنندگان) است. اکانت فعال است

بدهی حساب شماره 11101 منعکس کننده مبالغ سود تقسیمی میان دوره ای و سود تعلق گرفته با تصمیم مجمع سالانه صاحبان سهام (شرکت کنندگان) (بخشی از سود بین شرکت کنندگان) مطابق با حساب تسویه حسابداری با سهامداران (شرکت کنندگان) است. ) برای سود سهام (بخشی از سود تقسیم شده بین شرکت کنندگان).

در اعتبار حساب شماره 11101، مبالغ سود تقسیمی موقت و سود تعلق گرفته با تصمیم مجمع سالانه صاحبان سهام (شرکت کنندگان) (بخشی از سود تقسیم شده بین شرکت کنندگان) مطابق با حساب برای حسابداری انباشته حذف می شود. سود پس از تصمیم مجمع سالانه سهامداران (شرکت کنندگان) در مورد پرداخت (اعلام) سود سهام (توزیع بخشی از سود بین شرکت کنندگان).

روش نگهداری حسابداری تحلیلی توسط موسسه اعتباری تعیین می شود.

بخش 2. پول نقد و فلزات گرانبها

2.1. حساب ترازنامه مرتبه اول شماره 202 "وجه نقد و چک (شامل چک های مسافرتی) که ارزش اسمی آنها به ارز خارجی نشان داده شده است" شامل حساب های مرتبه دوم است که برای ثبت در دسترس بودن و حرکت وجه نقد به روبل و ارز خارجی متعلق به آنها در نظر گرفته شده است. توسط مؤسسه اعتباری و چک (از جمله چک های مسافرتی) که ارزش اسمی آنها به ارز درج شده است. اکانت ها فعال هستند

معاملات با ارزهای خارجی نقدی و چک (از جمله چک های مسافرتی) که ارزش اسمی آنها به ارز خارجی نشان داده شده است، مجاز است توسط سازمان های اعتباری که دارای مجوز از بانک روسیه برای انجام معاملات به ارز خارجی هستند، انجام شود.

سازمان های اعتباری معاملات را با پول نقد انجام می دهند و حسابداری خود را مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و همچنین مقررات بانک روسیه انجام می دهند که رویه کلی استفاده از پول نقد، انجام معاملات نقدی و همچنین تنظیم می کند. معاملات خرید و فروش معاملات توسط اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی و حقوقی، قوانین حمل و نقل، ذخیره وجوه، تعیین علائم پرداخت بدهی و قوانین مبادله اسکناس و سکه بانک روسیه.

ارز نقدی خارجی و چک (از جمله چک های مسافرتی) که ارزش اسمی آنها به ارز خارجی نشان داده شده است، در حسابداری تحلیلی به صورت دو برابر منعکس می شود: به ارز خارجی به ارزش اسمی آن و به روبل با نرخ ارز رسمی.

در حسابداری مصنوعی، این معاملات فقط به روبل منعکس می شود.

شماره حساب 20202 «صندوق موسسات اعتباری»

2.2. هدف این حساب ثبت وجه نقد به روبل و ارز خارجی است که در میز نقدی عملیاتی یک موسسه اعتباری (شعبه) و بخش های ساختاری داخلی فردی نگهداری می شود.

بدهی حساب منعکس کننده دریافت پول نقد به روبل و ارز خارجی برای معاملات مطابق با مقررات بانک روسیه است.

اعتبار حساب منعکس کننده حذف وجه نقد به روبل و ارز خارجی برای معاملات مطابق با مقررات بانک روسیه است.

در حسابداری تحلیلی، حساب های شخصی جداگانه نگهداری می شود: برای میز نقدی عملیاتی یک سازمان اعتباری (شعبه)، برای بخش های ساختاری داخلی فردی و برای ذخیره سازی اشیاء قیمتی، و همچنین برای انواع ارزها، برای حسابداری وجه نقد صادر شده برای معاملات نقدی. در دوره پس از عمل، در تعطیلات آخر هفته، تعطیلات غیر کاری.

شماره حساب 20203 "چک ها (شامل چک های مسافرتی) که ارزش اسمی آنها به ارز خارجی نشان داده شده است.

2.3. هدف از ایجاد این حساب، ثبت چک های متعلق به یک موسسه اعتباری (از جمله چک های مسافرتی) است که ارزش اسمی آنها به ارز ذکر شده است.

بدهی حساب منعکس کننده ارزش اسمی چک ها (از جمله چک های مسافرتی) به ارز خارجی خریداری شده (پرداخت شده) توسط یک موسسه اعتباری (از جمله از افراد)، در مکاتبات با حساب های خبرنگار موسسه اعتباری، حساب های بانکی مشتریان، صندوق فروش است. حساب ها و سایر حساب ها

اعتبار حساب منعکس کننده ارزش اسمی چک ها (از جمله چک های مسافرتی) به ارز خارجی فروخته شده توسط مؤسسه اعتباری در مکاتبات با حساب های بانکی مشتریان، حساب های خبرنگار، حسابی برای ثبت وجه نقد، حسابی برای حسابداری چک های ارسالی (از جمله چک های مسافرتی) که ارزش اسمی آنها به ارز خارجی ذکر شده است، حسابی برای حسابداری وجوه در حال انتقال و سایر حساب ها.

در حسابداری تحلیلی، برای انواع چک (از جمله چک مسافرتی) که ارزش اسمی آن به ارز خارجی مشخص می شود و انواع ارزهای خارجی، حساب شخصی جداگانه نگهداری می شود.

شماره حساب 20208 «وجه نقد در دستگاه های خودپرداز و پایانه های پرداخت»

2.4. هدف از ایجاد حساب، ثبت پول نقد به روبل و ارز خارجی واقع در دستگاه های خودپرداز و پایانه های پرداخت و تراکنش های انجام شده با استفاده از این وجوه است.

بدهی حساب نشان دهنده موارد زیر است:

پول نقدی که هنگام بارگیری در دستگاه های خودپرداز در مکاتبات با حساب ثبت صندوق نقدی ، با حساب حسابداری وجوه در حال انتقال ، با حساب های حسابداری برای نقل و انتقالات و تسویه ناقص مؤسسه اعتباری واریز می شود.

وجه نقد واریز شده توسط مشتریان به دستگاه‌های خودپرداز و پایانه‌های پرداخت در مکاتبات با حساب‌هایی برای حسابداری تسویه‌های ناتمام نزد اپراتورهای خدمات زیرساخت پرداخت و اپراتورهای انتقال پول، با حساب‌های بانکی مشتریان، با حساب برای حسابداری وجوه برای تسویه با چک، کارت‌های پیش‌پرداخت و الکترونیکی. وجوه را با استفاده از روش پرداخت الکترونیکی، با حسابی برای حسابداری برای تسویه نقل و انتقال وجوه و در موارد مشخص، با سایر حساب ها منتقل می کند.

اعتبار حساب منعکس کننده موارد زیر است:

وجه نقد صادر شده از دستگاه های خودپرداز در مکاتبات با حساب های حسابداری تسویه های ناتمام با اپراتورهای خدمات زیرساخت پرداخت و اپراتورهای انتقال پول، با حساب های بانکی مشتریان، با حساب برای حسابداری وجوه تسویه حساب توسط چک، کارت های پیش پرداخت و انتقال پول الکترونیکی با استفاده از ابزار الکترونیکی. پرداخت و در موارد مشخص با سایر حسابها.

وجه نقد برداشت شده از دستگاه های خودپرداز و پایانه های پرداخت در مکاتبات با حساب ثبت صندوق، با حساب های حسابداری برای نقل و انتقالات ناتمام و تسویه حساب موسسه اعتباری.

در حسابداری تحلیلی، برای هر دستگاه خودپرداز و پایانه پرداخت متعلق به مؤسسه اعتباری و برای انواع ارزها، حساب های شخصی جداگانه نگهداری می شود.

شماره حساب 20209 «نقد نقدی»

2.5. هدف این حساب ثبت وجه نقد به روبل و ارز خارجی ارسال شده از صندوق نقدی یک سازمان اعتباری (شعبه، واحد ساختاری داخلی) به سایر سازمان های اعتباری (شعبه ها، واحدهای ساختاری داخلی)، شعب و واحدهای ساختاری داخلی آن است. بارگیری دستگاه های خودپرداز که قبل از واریز به حساب خبرنگار یک موسسه اعتباری و در موارد دیگر توسط مقررات بانک روسیه تعیین شده است، به واحد بانک روسیه تحویل داده می شود.

همان حساب وجوه نقد ارسالی از بخش های ساختاری داخلی مؤسسه اعتباری و در موارد دیگر که توسط مقررات بانک روسیه تعیین شده است، به صندوق نقدی مؤسسه اعتباری (شعبه) را ثبت می کند.

بدهی حساب منعکس کننده مبالغ وجه نقد ارسالی در موارد فوق در مکاتبات با حساب ثبت صندوق و همچنین مقدار وجه نقدی است که روز قبل جمع آوری شده و در مکاتبات با حساب ثبت وجوه نقد جمع آوری شده محاسبه نشده است.

در اعتبار حساب، زمانی که وجوه برای هدف مورد نظر خود دریافت می شود، به یک خبرنگار یا حساب دیگر یک سازمان اعتباری واریز می شود، مبالغ حذف می شود.

روش نگهداری حسابداری تحلیلی توسط موسسه اعتباری تعیین می شود. در عین حال، حسابداری تحلیلی باید اطلاعاتی را در مورد هر گیرنده ای که پول نقد برای او ارسال شده است، در مورد پول نقد ارسال شده برای بارگیری دستگاه های خودپرداز و بر اساس نوع ارز ارائه دهد.

شماره حساب 20210 "چک (شامل چک های مسافرتی) که ارزش اسمی آنها به ارز خارجی نشان داده شده است.

2.6. هدف این حساب ثبت چک های پرداخت شده (از جمله چک های مسافرتی) است که ارزش اسمی آنها به ارز ذکر شده است و به سایر موسسات اعتباری، بانک های غیر مقیم، بانک های خارجی (از این پس بانک ها) یا شعب موسسه اعتباری آنها

حساب نزد بانک ارسال کننده چک (از جمله چک های مسافرتی) نگهداری می شود که ارزش اسمی آنها به ارز خارجی درج می شود.

بدهی حساب منعکس کننده مبالغ چک ها (از جمله چک های مسافرتی) است که ارزش اسمی آنها به ارز ذکر شده است که برای پرداخت یا کارمزد به سایر بانک ها یا شعب مؤسسه اعتباری آنها ارسال می شود و مطابق با حساب چک های حسابداری ارسال می شود. (شامل چک های مسافرتی) که ارزش اسمی آن به ارز ذکر شده است.

در اعتبار حساب، مبالغ چک های ارسالی (از جمله چک های مسافرتی) که ارزش اسمی آنها به ارز درج شده است، پس از دریافت مدارک تایید کننده وصول آنها توسط بانک گیرنده و همچنین در صورتی که بانک چک ها را بر اساس پیام خود با ضمیمه برگشتی، چک های پرداخت نشده در مکاتبه با حساب های بانک های خبرنگار یا شعب مؤسسه اعتباری خود برای پرداخت نمی پذیرد.

در حسابداری تحلیلی، برای هر بانک، شعبه مؤسسه اعتباری که چک (از جمله چک مسافرتی) به آن ارسال شده است، حساب های شخصی جداگانه نگهداری می شود که ارزش اسمی آنها به ارز خارجی و بر اساس نوع ارز ذکر شده است.

فلزات گرانبها و سنگهای قیمتی طبیعی حساب شماره 203 «فلزات گرانبها»

2.7. حساب شماره 203 معاملات فلزات گرانبها را به صورت فیزیکی ثبت می کند. حساب های شماره 20302، شماره 20303، شماره 20305، شماره 20308، شماره 20311، شماره 20312، شماره 20315 – شماره 20320 فعال هستند، حساب های شماره 20309، شماره 20309، شماره 3،20310، شماره 20310 20314 و شماره 20321 غیرفعال هستند.

عملیات با فلزات گرانبها به شکل فیزیکی ممکن است توسط مؤسسات اعتباری که دارای مجوز یا مجوز از بانک روسیه برای انجام عملیات با آنها هستند، انجام شود.

سازمان های اعتباری معاملات را با فلزات گرانبها انجام می دهند و حسابداری خود را مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و همچنین مقررات بانک روسیه انجام می دهند.

معاملات با فلزات گرانبها در ترازنامه یک موسسه اعتباری و در حساب های خارج از ترازنامه به روبل با قیمت های فلزات گرانبها که برای اهداف حسابداری پذیرفته شده و در تاریخ انعکاس معاملات در حسابداری معتبر است منعکس می شود.

حسابداری تحلیلی معاملات با فلزات گرانبها بر اساس نوع فلزات گرانبها (طلا، پلاتین، نقره و سایر فلزات) در واحدهای حسابداری خالص (برای طلا) یا آلیاژی (برای پلاتین و نقره) جرم فلز و یا با ارزش گذاری مضاعف انجام می شود. (به روبل و واحدهای حسابداری جرم خالص یا لیگاتور).

حساب ها: شماره 20302 "طلا"

2.8. هدف این حساب ها ثبت فلزات گرانبها است که در خزانه های خود مؤسسه اعتباری و همچنین آنهایی که برای ذخیره سازی به سایر مؤسسات اعتباری منتقل می شوند.

بدهی حساب ها منعکس کننده هزینه فلزات گرانبهای خریداری شده توسط موسسه اعتباری در شرایط تحویل فیزیکی است.

به حساب های فلزی تخصیص نیافته در صورت قرار دادن در حساب های خبرنگاری، حساب های سپرده، حساب های بانکی مشتریان موسسات غیر اعتباری سپرده می شود. هنگام بازپرداخت وام های صادر شده در فلزات گرانبها، مطابق با این حساب ها، و همچنین میزان تفاوت مثبت ناشی از تجدید ارزیابی فلزات گرانبها مطابق با حساب های مربوط به حسابداری مابه التفاوت تجدید ارزیابی فلزات گرانبها.

اعتبار حساب ها منعکس کننده هزینه فلزات گرانبها فروخته شده توسط موسسه اعتباری بر اساس شرایط تحویل فیزیکی است.

صادر شده از حساب های فلزی غیرشخصی مشتریان هنگام برداشت از خبرنگار، حساب سپرده، حساب های بانکی مشتریان موسسات غیر اعتباری، هنگام صدور وام فلزات گرانبها به صورت فیزیکی در مکاتبات با این حساب ها و همچنین میزان تفاوت منفی از تجدید ارزیابی فلزات گرانبها در مکاتبات با حسابهایی که تفاوت از تجدید ارزیابی فلزات گرانبها را در نظر می گیرند.

در حسابداری تحلیلی، حساب های شخصی جداگانه نیز برای خزانه هایی که حاوی شمش های فلزات گرانبها هستند، نگهداری می شود.

فاکتور شماره 20305 فلزات گرانبها در راه است

2.9. حساب شماره 20305 فلزات گرانبها در حال انتقال را ثبت می کند. حسابداری معاملات مشابه حسابداری وجه نقد در حمل و نقل (حساب شماره 20209) انجام می شود.

2.10. هدف از این حساب ثبت فلزات گرانبها در سکه و مدال های یادبود است.

عملیات حسابداری فلزات گرانبها در سکه ها و مدال های یادبود بر اساس مقررات بانک روسیه انجام می شود.

2.11. هدف این حساب ها ثبت تراکنش های حساب های شماره 20309 – شماره 20321 مطابق با مقررات بانک روسیه است.

حساب شماره 204 "جواهرات طبیعی"

2.12. هدف از ایجاد حساب ها ثبت وجود و جابجایی سنگ های قیمتی طبیعی متعلق به یک موسسه اعتباری است.

روش انجام و انواع معاملات با سنگ های قیمتی طبیعی و همچنین روش نگهداری سوابق حسابداری این معاملات توسط بانک روسیه تعیین می شود.

عملیات با سنگ های قیمتی طبیعی مجاز به انجام موسسات اعتباری است که دارای مجوز عمومی از بانک روسیه برای انجام عملیات بانکی و علاوه بر مجوز - مجوز انجام عملیات با فلزات و سنگ های گرانبها.

موسسات اعتباری عملیات و معاملات با سنگ های قیمتی طبیعی را با افراد غیر مقیم فقط در مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه مجاز است انجام می دهند.

معاملات با سنگ های قیمتی طبیعی که توسط یک موسسه اعتباری انجام می شود در ترازنامه روزانه در ترازنامه و حساب های خارج از ترازنامه به روبل به قیمت خرید منعکس می شود، در حالی که سنگ های قیمتی طبیعی در حساب های شخصی جداگانه همان خارج از ترازنامه ثبت می شوند. حسابهای ورقی که فلزات گرانبها در آنها ثبت می شود. اکانت ها فعال هستند

شماره حساب 20401 "جواهرات طبیعی"

2.13. هدف از ایجاد حساب، ثبت ذخایر سنگ های قیمتی طبیعی متعلق به موسسه اعتباری است. این حساب نمی تواند برای حساب کردن سنگ های قیمتی طبیعی که در انبارها تحت قراردادهای ذخیره سازی با اشخاص ثالث قرار دارند و همچنین جواهرات ساخته شده از سنگ های قیمتی طبیعی استفاده شود.

بدهی حساب منعکس کننده موجود بودن و خرید سنگ های قیمتی طبیعی مطابق با معاملات فروش منعقد شده و همچنین سنگ های قیمتی طبیعی منتقل شده برای ذخیره سازی به سایر مؤسسات اعتباری، در مکاتبات با حساب های تسویه حساب با تأمین کنندگان، حساب خبرنگار، صندوق فروش است. حساب هنگام پرداخت نقدی سنگ های قیمتی طبیعی خریداری شده و همچنین با فاکتورهای حسابداری برای حمل و نقل سنگ های قیمتی طبیعی.

اعتبار حساب منعکس کننده ارزش سنگ های قیمتی طبیعی است که طبق قراردادها برای فروش منتقل شده و به انبارهای دیگر ارسال می شود، مطابق با حساب های مربوط به حسابداری سنگ های قیمتی طبیعی منتقل شده برای فروش و ارسال به سایر انبارها.

در حسابداری تحلیلی، حساب های شخصی جداگانه برای ثبت سنگ های قیمتی طبیعی بر حسب نوع، و همچنین مواردی که در انبارهای خود قرار دارند و برای ذخیره سازی به سایر سازمان های اعتباری منتقل می شوند، نگهداری می شود.

فاکتور شماره 20402 فروش سنگهای قیمتی طبیعی انتقال یافته

2.14. هدف از این حساب ثبت سنگ های قیمتی طبیعی است که برای فروش طبق قرارداد یا برای عرضه به عنوان مواد اولیه عرضه شده توسط مشتری برای سفارش های خاص منتقل شده اند.

بدهی حساب منعکس کننده ارزش دفتری سنگ های قیمتی طبیعی است که برای فروش طبق قراردادها در مکاتبات با حساب حسابداری سنگ های قیمتی طبیعی متعلق به یک موسسه اعتباری در نظر گرفته شده است.

اعتبار حساب منعکس کننده بهای تمام شده سنگ های قیمتی طبیعی فروخته شده پس از دریافت اسناد تاییدی مبنی بر اعتبار پرداخت سنگ های قیمتی طبیعی فروخته شده در مکاتبات با حساب تسویه حساب با خریداران است.

فاکتور شماره 20403 جواهرات طبیعی در راه است

2.15. حساب شماره 20403 سنگ های قیمتی طبیعی در حال حمل و نقل را در نظر می گیرد. حسابداری معاملات مشابه حسابداری وجه نقد در حمل و نقل (حساب شماره 20209) انجام می شود.

حساب شماره 301 «حسابهای خبرنگاری»

3.1. حسابداری روابط خبرنگاری در حساب مرتبه اول شماره 301 با تخصیص حسابهای مرتبه دوم برای حسابداری معاملات در حسابهای خاص گزارشگر انجام می شود.

3.2. هدف از ایجاد حساب، ثبت وجوه یک موسسه اعتباری و عملیات انجام شده توسط آن است. اکانت فعال است نقل و انتقالات به موسسات اعتباری بر اساس سفارشات مشتری و معاملات تجاری از طریق حساب های خبرنگاری موسسات اعتباری افتتاح شده در بخش های بانک روسیه انجام می شود. در همین حساب ها برای شعب مؤسسات اعتباری، حساب های فرعی خبرنگاری افتتاح می شود.

بدهی حساب منعکس کننده وجوه در پرداخت سرمایه مجاز سازمان اعتباری است. پرداخت های حاصل از فروش اوراق بهادار؛

وام بین بانکی دریافتی و برگشتی؛ دریافت وجوه برای اعتبار به حساب های بانکی مشتریان، به حساب بانکی برای شناسایی پرداخت، به سپرده های افراد، به سپرده های اشخاص حقوقی. مبلغ دریافتی پول نقد سپرده شده در شعب بانک روسیه؛ مبالغی با هدف نامعلوم که در زمان دریافت نمی توان آنها را به سایر حساب های ترازنامه ارسال کرد. وام های بازپرداخت شده توسط مشتریان سایر موسسات اعتباری؛ دریافتی از سایر حساب های خبرنگار، بازگشت ذخایر مورد نیاز در مواردی که توسط بانک روسیه ایجاد شده است، و همچنین دریافتی از معاملات مالی و اقتصادی.

اعتبار حساب منعکس کننده وجوهی است که طبق دستور مشتریان از حساب های بانکی آنها از حساب بانکی برای شناسایی پرداخت حذف شده است. صدور وام بین بانکی و بازپرداخت وام بین بانکی؛ انتقال وجوه برای خرید اوراق بهادار (از جمله به دستور مشتری)؛ انتقال وجوه برای خرید ارز خارجی (از جمله به دستور مشتری)؛ انتقال مقادیر با هدف نامعلوم؛ دریافت پول نقد؛ انتقال وجوه برای پرداخت مالیات، به خارج از بودجه و سایر وجوه، به اندوخته های مورد نیاز، پرداخت سود و پورسانت، به سایر حساب های خبرنگار و همچنین برای معاملات مالی و اقتصادی.

معاملات در حساب خبرنگار در مکاتبات با حساب های مربوطه منعکس می شود و بر اساس مانده نقدی و همچنین با در نظر گرفتن ارزش سقف اعتبار روزانه و اعتبار یک شبه ایجاد شده برای حساب خبرنگار انجام می شود.

شماره حساب 30104 «حسابهای خبرنگاری موسسات اعتباری غیربانکی تسویه حساب»

3.3. هدف از ایجاد حساب، ثبت وجوه تسویه موسسات اعتباری غیربانکی و معاملات تسویه انجام شده در داخل این صندوق ها به ترتیب مقرر است. اکانت فعال است

این حساب در ترازنامه یک سازمان اعتباری غیربانکی تسویه حساب (از این پس به عنوان NPO تسویه نامیده می شود) افتتاح می شود.

بدهی حساب منعکس کننده مبالغ وجوهی است که از شرکت کنندگان تسویه هنگام واریز وجوه در سازمان غیرانتفاعی تسویه حساب دریافت می شود.

دریافت شده از شرکت کنندگان هنگام بازپرداخت وام و پرداخت سود به NPO تسویه حساب؛ دریافت شده از شرکت کنندگان هنگام پرداخت خدمات یک سازمان غیرانتفاعی تسویه حساب؛ دریافتی از سایر معاملات مالی و اقتصادی

اعتبار حساب نشان دهنده مقدار وجوهی است که به شرکت کنندگان تسویه هنگام برداشت وجه از NPO تسویه حساب منتقل می شود.

فهرست شده برای سایر معاملات مالی و اقتصادی؛ به صورت نقدی به سازمان غیرانتفاعی تسویه حساب برای پرداخت مزایای کارکنان، برای هزینه های سفر و سایر نیازهای تجاری فعلی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و برای پر کردن میز نقدی عملیاتی در صورتی که خدمات نقدی به مشتریان ارائه شود. توسط سازمان غیرانتفاعی حل و فصل با مجوز از بانک روسیه مجاز است.

مانده بدهی حساب ترازنامه شماره 30104 در ترازنامه تسویه NPO باید برابر با مانده اعتباری حساب شخصی این NPO تسویه حساب در حساب ترازنامه شماره 30103 در ترازنامه بانک روسیه باشد.

تراکنش‌های یک حساب خبرنگار در مکاتبات با حساب‌های مربوطه منعکس می‌شود. در حسابداری تحلیلی، یک حساب شخصی نگهداری می شود.

3.4. هدف این حساب ثبت وجوه توسط مراکز تسویه حساب سیستم های پرداخت است که انتقال پول را برای تراکنش های شرکت کنندگان سیستم پرداخت انجام می دهند، از جمله تراکنش های موسسات اعتباری - شرکت کنندگان سیستم های پرداخت با بانک روسیه، که در مزایده های سازمان یافته انجام می شود. اکانت فعال است

3.5. هدف از ایجاد حساب، ثبت تراکنش های مربوط به روابط کارگزاری موسسات اعتباری (بانک های خبرنگار با بانک های گزارشگر) است. حساب منفعل است.

حساب خبرنگاری که در یک بانک خبرنگار برای بانک خبرنگار افتتاح می شود، یک حساب "LORO" است.

اعتبار حساب منعکس کننده مقادیر نقل و انتقالات پولی است که به حساب خبرنگار بانک پاسخگو، در مکاتبات با حساب های بانکی مشتریان، حساب خبرنگار با بانک روسیه، حساب های خبرنگار در سایر موسسات اعتباری، حسابی برای ثبت ناتمام اعتبار می یابد. انتقال وجوه حذف شده از حساب های بانکی مشتریان، حسابی برای حسابداری نقل و انتقالات ناقص و تسویه حساب یک موسسه اعتباری، حسابی برای حسابداری نقل و انتقالات ناقص و تسویه حساب های بانکی مشتریان هنگام پرداخت از طریق بخش های بانک روسیه، حسابی برای حسابداری تسویه حساب های ناقص با اپراتورهای خدمات زیرساخت پرداخت و اپراتورهای انتقال پول، حسابی برای حسابداری نقل و انتقالات ناتمام دریافتی از سیستم های پرداخت و به حساب های خبرنگار، حساب هایی برای ثبت مطالبات و تعهدات درون بانکی، سایر حساب ها مطابق با هدف پرداختی که گیرنده آن بانک پاسخگو یا فرستنده آن بانک خبرنگار است. مقدار وجه نقد واریز شده به حساب خبرنگار، مطابق با حساب ثبت وجه نقد، با حساب حسابداری وجه نقد جمع آوری شده.

بدهی حساب منعکس کننده مقادیر نقل و انتقالات پولی است که از حساب خبرنگار بانک پاسخگو، در مکاتبات با حساب های بانکی مشتریان، حساب خبرنگار با بانک روسیه، حساب های خبرنگار در سایر موسسات اعتباری، حسابی برای ثبت ناتمام منتقل می شود. انتقال وجوه حذف شده از حساب های بانکی مشتریان، حسابی برای حسابداری نقل و انتقالات ناقص و تسویه حساب های یک سازمان اعتباری، حسابی برای حسابداری نقل و انتقالات ناقص و تسویه حساب های بانکی مشتریان هنگام پرداخت از طریق بخش های بانک روسیه، حسابی برای حسابداری تسویه حساب های ناقص با اپراتورهای خدمات زیرساخت پرداخت و اپراتورهای انتقال پول، حسابی برای حسابداری نقل و انتقالات ناتمام دریافتی از سیستم های پرداخت و به حساب های خبرنگار، حساب هایی برای ثبت مطالبات و تعهدات درون بانکی، سایر حساب ها مطابق با هدف پرداختی که گیرنده آن بانک خبرنگار یا فرستنده آن بانک گزارشگر است. مقدار وجه نقد صادر شده در مکاتبات با حساب ثبت وجه نقد، حساب حسابداری وجه نقد در حمل و نقل.

در حسابداری تحلیلی، حساب های شخصی برای هر حساب خبرنگاری که بر اساس توافق با بانک خبرنگار افتتاح می شود، نگهداری می شود.

شماره حساب 30110 «حسابهای خبرنگاری در مؤسسات اعتباری کارگزار»

3.6. هدف از ایجاد حساب، ثبت تراکنش های مربوط به روابط کارگزاری موسسات اعتباری (بانک های خبرنگار با بانک های گزارشگر) است. اکانت فعال است

حساب گزارشگر، که منعکس کننده معاملات در ترازنامه بانک پاسخ دهنده تحت حساب خبرنگاری است که نزد بانک خبرنگار باز شده است، یک حساب "NOSTRO" است.

بدهی حساب منعکس کننده مقادیر نقل و انتقالات پولی است که توسط بانک پاسخ دهنده به حساب خبرنگار، در مکاتبات با حساب های بانکی مشتریان، با یک حساب بانکی برای شناسایی پرداخت، یک حساب خبرنگار با بانک روسیه، حساب های خبرنگار در سایر موسسات اعتباری، حسابی برای ثبت وجوه نقل و انتقالات ناتمام رد شده از حساب های بانکی مشتریان، حسابی برای ثبت نقل و انتقالات ناتمام و تسویه حساب های یک موسسه اعتباری، حسابی برای حسابداری نقل و انتقالات ناتمام و تسویه حساب های بانکی مشتریان در هنگام تسویه حساب. از طریق بخش های بانک روسیه، حسابی برای حسابداری تسویه حساب های ناتمام با اپراتورهای خدمات زیرساخت پرداخت و انتقال وجه توسط اپراتورهای پرداخت، حسابی برای ثبت نقل و انتقالات ناتمام دریافتی از سیستم های پرداخت و به حساب های خبرنگار، حساب هایی برای ثبت مطالبات درون بانکی و تعهدات، سایر حساب ها مطابق با هدف پرداخت، که گیرنده آن بانک خبرنگار یا فرستنده آن بانک پاسخگو است.

مقدار وجه نقد دریافتی در مکاتبات با حساب ثبت وجه نقد، حساب حسابداری وجوه در دستگاه های خودپرداز و پایانه های پرداخت، حساب حسابداری وجوه در حال انتقال.

اعتبار حساب منعکس کننده مبالغ نقل و انتقال پولی است که توسط بانک پاسخ دهنده از حساب خبرنگار، در مکاتبات با حساب های بانکی مشتریان، با یک حساب بانکی برای شناسایی پرداخت، یک حساب خبرنگار با بانک روسیه، حساب های خبرنگاری منتقل شده است. سایر موسسات اعتباری، حسابی برای ثبت نقل و انتقالات ناتمام که از حساب های بانکی مشتریان حذف شده است، حسابی برای ثبت نقل و انتقالات ناقص و تسویه حساب یک موسسه اعتباری، حسابی برای حسابداری نقل و انتقالات ناقص و تسویه حساب های بانکی مشتریان هنگام پرداخت از طریق بخش های بانک روسیه، حسابی برای حسابداری تسویه حساب های ناقص با اپراتورهای خدمات زیرساخت پرداخت و وجوه اپراتورهای انتقال، حسابی برای ثبت نقل و انتقالات ناقص دریافتی از سیستم های پرداخت و به حساب های خبرنگار، حساب های ثبت مطالبات و تعهدات درون بانکی، و غیره. حسابهایی مطابق با هدف پرداخت که گیرنده آن بانک گزارشگر یا فرستنده آن بانک گزارشگر است.

مقدار وجه نقد صادر شده در مکاتبات با حساب ثبت وجه نقد، حساب حسابداری وجه نقد در حمل و نقل.

در حسابداری تحلیلی، حساب های شخصی برای هر حساب خبرنگاری که بر اساس توافق با بانک خبرنگار افتتاح می شود، نگهداری می شود.

شماره حساب 30111 «حساب های خبرنگاری بانک های غیر مقیم»

3.7. هدف از این حساب ثبت وجوه متعلق به بانک های غیر مقیم و فهرست شده در حساب های باز شده با موسسات اعتباری مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و همچنین مقررات بانک روسیه است. حساب منفعل است.

در حسابداری تحلیلی، حساب های شخصی برای هر بانک غیر مقیم، بر حسب نوع ارز نگهداری می شود.

شماره حساب 30114 «حسابهای خبرنگاری در بانکهای غیر مقیم»

3.8. هدف از ایجاد حساب، ثبت وجوه متعلق به یک موسسه اعتباری و نگهداری در حساب‌هایی است که نزد بانک‌های غیر مقیم افتتاح می‌شود. اکانت فعال است

معاملات روی حساب مطابق با قانون ارز فدراسیون روسیه و مقررات بانک روسیه منعکس می شود.

در حسابداری تحلیلی، حساب های شخصی برای هر بانک غیر مقیم، بر اساس نوع ارز و همچنین هدف مورد نظر، در صورتی که در توافقات با بانک های غیر مقیم پیش بینی شده باشد، نگهداری می شود.

3.9. هدف از ایجاد حسابها ثبت معاملات مربوط به روابط کارگزاری مؤسسات اعتباری است. حساب های شماره 30116 و 30117 غیرفعال، حساب های 30118 و 30119 فعال هستند.

بدهی حساب های شماره 30118 و 30119 نشان دهنده هزینه فلزات گرانبها است که توسط یک موسسه اعتباری خریداری شده و بدون تحویل فیزیکی به حساب مشتریان واریز شده است. ارزش فلزات گرانبها ارسال شده به صورت فیزیکی برای حمایت از حساب گزارشگر، سود دریافتی در فلزات گرانبها، حق بیمه پیش فروش، حق بیمه سوآپ در مکاتبات با حساب های مربوطه.

اعتبار حساب های شماره 30118 و 30119 منعکس کننده هزینه فلزات گرانبها فروخته شده توسط یک موسسه اعتباری است که بدون تحویل فیزیکی از حساب های مشتری حذف شده است. بهای تمام شده فلزات گرانبها دریافت شده به صورت فیزیکی در هنگام حذف وجوه از حساب گزارشگر، سود پرداختی در فلزات گرانبها، حق بیمه پیش فروش، حق بیمه مبادله در مکاتبات با حساب های مربوطه.

معاملات حسابهای شماره 30116 و 30117 بر خلاف حسابداری معاملات انجام شده در حسابهای گزارشگر در مؤسسات اعتباری منعکس می شود.

معاملات حساب مطابق با مقررات بانک روسیه ثبت می شود. معاملات در محدوده موجودی حساب انجام می شود.

در حسابداری تحلیلی، حساب برای هر بانک گزارشگر نگهداری می شود.

3.10. هدف از این حساب ها ثبت وجوه متعلق به بانک های غیر مقیم است که در حساب های افتتاح شده در موسسات اعتباری به واحد پول فدراسیون روسیه ذکر شده است. معاملات بر روی حساب ها مطابق با قوانین ارزی فدراسیون روسیه و مقررات بانک روسیه انجام می شود. حساب ها منفعل هستند.

شماره حساب 30125 «حسابهای خبرنگاری مؤسسات اعتباری غیربانکی انجام دهنده عملیات سپرده و اعتبار»

3.11. هدف از ایجاد حساب، ثبت وجوه، عملیات و تراکنش های یک موسسه اعتباری غیربانکی که عملیات سپرده گذاری و اعتباری را انجام می دهد (از این پس NDKO نامیده می شود) است. اکانت فعال است

عملیات روی حساب مطابق با الزامات قانون فدراسیون روسیه در چارچوب فعالیت های تعیین شده توسط مجوز بانک روسیه برای انجام عملیات بانکی و قانون نظارتی بانک روسیه در مورد انجام می شود. مشخصات مقررات احتیاطی فعالیت موسسات اعتباری غیر بانکی که عملیات سپرده گذاری و اعتباری را انجام می دهند و سایر اقدامات نظارتی بانک روسیه.

بدهی حساب منعکس کننده مبالغ زیر است:

دریافت شده از اشخاص حقوقی به عنوان سپرده، در بازپرداخت وام و سود وام های ارائه شده و سایر معاملات.

درآمد حاصل از فروش ارز خارجی؛

سایر وجوه جمع آوری شده تحت تراکنش های مجاز توسط مجوز؛

دریافت شده از سایر عملیات مربوط به فعالیت های مالی و اقتصادی.

مبالغ زیر از اعتبار حساب برداشت می شود:

سپرده ها، سود آنها و سایر وجوه بازگردانده شده به اشخاص حقوقی؛

NDCOهایی که برای بازپرداخت وام های دریافتی و بازگرداندن سایر وجوه جمع آوری شده هدایت می شوند.

به منظور دستیابی به اوراق بهادار، خرید ارز خارجی و اجرای معاملات مجاز توسط مجوز؛

برای سایر معاملات مالی و اقتصادی منتقل می شود.

معاملات انجام شده در حساب خبرنگار NDKO در یک بخش از بانک روسیه بر اساس عصاره ای از حساب خبرنگار NDKO در بانک روسیه در همان تاریخ تقویم در حساب خبرنگار در NDKO منعکس می شود. موجودی وجوه موجود در حساب خبرنگار با NDKO باید برابر با موجودی باشد که در عصاره حساب خبرنگار NDKO در بانک روسیه ذکر شده است.

در حسابداری تحلیلی، یک حساب شخصی نگهداری می شود.

3.12. هدف این حساب ها ثبت حرکت ذخایر مورد نیاز یک سازمان اعتباری است که نزد بانک روسیه سپرده شده است. اکانت ها فعال هستند

روش سپرده گذاری ذخایر مورد نیاز توسط مقررات بانک روسیه تعیین می شود. حسابداری ذخایر مورد نیاز به ارز فدراسیون روسیه انجام می شود. حسابهای حسابداری ذخایر مورد نیاز فقط در ترازنامه دفتر مرکزی موسسه اعتباری افتتاح می شود.

بدهی حساب ها منعکس کننده مبالغ انتقال وجوهی است که توسط سازمان اعتباری به بخش بانک روسیه انجام شده است و مبالغ جبران بین پرداخت های سررسید براساس نتایج مقررات مربوط به این حساب ها است.

اعتبار حساب ها منعکس کننده مقادیر نقل و انتقال پولی است که توسط یک بخش از بانک روسیه به حساب خبرنگار یک سازمان اعتباری نزد بانک روسیه بازگردانده شده است، و مبالغ تسویه بین پرداخت های سررسید بر اساس نتایج مقررات مربوط به این حساب ها. .

در حسابداری تحلیلی برای هر حساب یک حساب شخصی نگهداری می شود.

شماره حساب 30208 «حساب‌های پس‌انداز مؤسسات اعتباری هنگام انتشار سهام»

3.13. هدف از ایجاد حساب ثبت وجوه دریافتی به عنوان پرداخت سهام صادر شده توسط موسسه اعتباری است. اکانت فعال است

یک حساب پس انداز توسط سازمان اعتباری صادرکننده پس از ثبت صدور سهام (مشاهده نامه) در محلی که حساب خبرنگار در یک واحد ساختاری بانک روسیه نگهداری می شود افتتاح می شود.

وجوه در حساب پس انداز نگهداری می شود و تا زمان ثبت گزارش نتایج انتشار سهام، حسابداری می شود.

بدهی حساب نشان دهنده مقدار وجوهی است که در پرداخت سهام منتقل شده است:

به صورت غیر نقدی به حساب پس انداز در مکاتبات با حساب ثبت تسویه حساب با سایر طلبکاران در حساب های شخصی خریداران سهام.

در مورد پرداخت سهام به صورت نقدی، وجوه حاصل از سود سهام تعلق گرفته اما پرداخت نشده در صورت سرمایه گذاری، وجوهی که به دستور مشتریان از حساب بانک یا حساب خبرنگار آنها که در موسسه اعتباری معین افتتاح شده است، در مکاتبات با حساب گزارشگر حذف می شود. موسسه اعتباری نزد بانک روسیه.

مبالغ زیر از اعتبار حساب برداشت می شود:

پس از ثبت گزارش در مورد نتایج موضوع، زمانی که این وجوه همزمان با ورود آنها به سرمایه مجاز سازمان اعتباری ایجاد شده در قالب یک مشترک به حساب خبرنگار سازمان اعتباری صادرکننده بانک روسیه واریز می شود. -شرکت سهام، در مکاتبات با این حساب خبرنگار؛

در صورتی که انتشار اوراق بهادار باطل اعلام شود یا قرارداد خرید و فروش سهام در طول دوره پذیره نویسی فسخ شود، زمانی که وجوه به اشخاصی که در هنگام قرار دادن سهام آن را کمک کرده اند، مطابق با حساب بازگردانده می شود. برای ثبت تسویه حساب با سایر طلبکاران در حساب شخصی خریداران سهام.

در حسابداری تحلیلی، یک حساب شخصی به روبل نگهداری می شود.

شماره حساب 30210 «حساب‌های مؤسسات اعتباری (شعبه‌ها) خدمات نقدی بخش‌های ساختاری»

3.14. هدف از ایجاد حساب، ثبت وجوه منتقل شده از یک حساب کارگزار (حساب فرعی خبرنگار) برای پشتیبانی از صندوق های نقدی بخش های ساختاری یک مؤسسه اعتباری (شعبه ها، دفاتر اضافی، دفاتر اعتباری و نقدی) است که دارای حساب فرعی خبرنگاری در بخش های مختلف نیستند. بانک روسیه اکانت فعال است

بدهی حساب منعکس کننده مبالغی است که برای پشتیبانی از صندوق نقدی بخش های ساختاری سازمان اعتباری در مکاتبات با حساب خبرنگار (حساب فرعی خبرنگار) منتقل شده است.

حساب های اعتباری حذف می شوند:

مبلغ وجه نقد دریافتی توسط دفتر اضافی یا دفتر اعتبار و صندوق در مکاتبات با حساب صندوق.

میزان وجوه نقد دریافتی شعبه در مکاتبات با حساب ثبت مطالبات و تعهدات درون بانکی؛

مبالغ برگشتی در صورت عدم دریافت توسط شعبه، دفتر اضافی یا اعتبار و صندوق نقدی در مکاتبات با حساب کارگزار (حساب فرعی).

حسابداری تحلیلی در چارچوب حساب های افتتاح شده در بخش های بانک روسیه برای خدمات نقدی بخش های ساختاری موسسات اعتباری انجام می شود.

حساب شماره 30211 "وجوه منتقل شده مطابق با الزامات ذخیره ارگان های مجاز سایر کشورها"

هدف حساب، حسابداری جریان های نقدی 3.15 است.

شعبه خارجی مؤسسه اعتباری که الزامات ذخیره را به ترتیب و مطابق با استانداردهای تعیین شده توسط نهادهای مجاز کشورهایی که این شعبه در آن قرار دارد برآورده می کند. اکانت فعال است

بدهی حساب منعکس کننده مقادیر وجوهی است که توسط شعبه خارجی منتقل شده مطابق با الزامات ذخیره، میزان تسویه بین پرداخت های سررسید براساس نتایج مقررات مربوط به حساب مشخص شده است.

اعتبار حساب منعکس کننده مبالغ وجوهی است که توسط نهاد مجاز کشور محل شعبه خارجی سازمان اعتباری بازگردانده شده است، میزان تسویه بین پرداخت های سررسید براساس نتایج مقررات مربوط به حساب مشخص شده است.

حسابداری تحلیلی توسط موسسه اعتباری تعیین می شود.

حساب شماره 30213 "سهم امنیتی اپراتور یک سیستم پرداخت که یک سیستم پرداخت ملی مهم نیست"

3.16. هدف از این حساب این است که اپراتور یک سیستم پرداخت که یک سیستم پرداخت ملی مهم نیست، وجوه (سپرده اوراق بهادار) واریز شده به حساب ویژه نزد بانک روسیه را مطابق با قانون فدرال شماره 86-FZ ژوئیه ثبت کند. 10، 2002. اکانت فعال است

روش نگهداری حسابداری تحلیلی توسط موسسه اعتباری تعیین می شود. در عین حال، حسابداری تحلیلی باید اطلاعاتی را در مورد هر سیستم پرداختی که یک سیستم پرداخت مهم ملی نیست و مجری آن یک موسسه اعتباری است، ارائه دهد.

شماره حساب 30215 مشارکت به صندوق ضمانت نظام پرداخت

3.17. هدف از این حساب حسابداری برای شرکت کننده در سیستم پرداخت وجوه (سهم ضمانتی) است که به صندوق ضمانت سیستم پرداخت مطابق با قانون فدرال مورخ 27 ژوئن 2011 شماره 161-FZ "در مورد ملی" کمک می کند. سیستم پرداخت» (قانون جمع آوری شده فدراسیون روسیه، 2011، شماره 27، هنر 3872؛ 2012، شماره 53، هنر 7592؛ 2013، شماره 27، هنر 3477، شماره 30، هنر 4084؛ شماره 52، ماده 6968؛ 2014، شماره 19، ماده 2315، ماده 2317، شماره 43، ماده 5803، 2015، شماره 1، ماده 8، ماده 14؛ 2016، شماره 27، ماده 4221، ماده 4221 4223) (از این پس به عنوان قانون فدرال 27 ژوئن 2011 شماره 161-FZ نامیده می شود). اکانت فعال است

در عین حال، حسابداری تحلیلی باید اطلاعاتی را در مورد هر حساب بانکی که وجه به آن منتقل می شود ارائه دهد.

شماره حساب 30218 «نتایج تسویه پرداخت»

3.18. هدف این حساب ثبت در مؤسسه اعتباری است که مطابق قانون فدرال مورخ 27 ژوئن 2011 شماره 161-FZ، به عنوان اپراتور خدمات زیرساخت پرداخت، مقدار سفارشات شرکت کنندگان سیستم پرداخت را که در پرداخت گنجانده شده است، ثبت می کند. پاکسازی مواضع و اجرای آنها

حسابداری تحلیلی باید اطلاعاتی در مورد هر سفارش شرکت کنندگان در سیستم پرداخت و همچنین مبالغ صندوق تضمین و (یا) وام ارائه شده برای اطمینان از انجام تعهدات شرکت کنندگان در سیستم پرداخت ارائه دهد.

شماره حساب 30219 «صندوق ضمانت نظام پرداخت»

3.19. هدف این حساب ثبت در حساب های بانکی جداگانه ای است که مطابق با قانون فدرال شماره 161-FZ مورخ 27 ژوئن 2011، وجوه از صندوق ضمانت سیستم پرداخت افتتاح شده است. حساب منفعل است.

حسابداری تحلیلی در حساب های شخصی برای هر حساب بانکی که بر اساس توافق نامه حساب بانکی افتتاح می شود، نگهداری می شود.

شماره حساب 30220 «حواله ناتمام وجوه رد شده از حساب های بانکی مشتریان»

3.20. هدف از حساب ثبت در مؤسسه اعتباری (شعبه) است - فرستنده مبالغ نقل و انتقال پولی که از حساب های مشتری برداشت شده است، اما در همان روز برای هدف مورد نظر منتقل نشده است (به استثنای مواردی که از طریق تقسیمات انتقال داده می شوند. بانک روسیه). حساب منفعل است.

اعتبار حساب منعکس کننده مبالغ نقل و انتقال پولی است که از حساب های مشتریان، از جمله از حساب بانکی برای شناسایی پرداخت، و همچنین از حساب های خبرنگار (حساب های فرعی) سایر موسسات اعتباری (شعبه های آنها) حذف شده است.

بدهی حساب منعکس کننده مقادیر انتقال وجوه منتقل شده در مکاتبات با حساب های خبرنگار (حساب های فرعی) موسسات اعتباری (شعبه) - گیرندگان یا با حساب حسابداری برای تسویه حساب های معلق با اپراتورهای خدمات زیرساخت پرداخت و اپراتورهای انتقال پول، حساب ها است. برای حسابداری مطالبات درون بانکی و تعهدات مربوط به نقل و انتقالات مشتری، با حساب های بانکی مشتریان مطابق با هدف پرداخت.

روش حسابداری تحلیلی توسط موسسه اعتباری تعیین می شود.

در عین حال، حسابداری تحلیلی باید اطلاعاتی در مورد هر انتقال توسط گیرنده ارائه دهد.

3.21. هدف این حساب ثبت نقل و انتقالات و تسویه ناقص برای پرداخت های خود مؤسسه اعتباری از جمله تراکنش های مربوط به نقل و انتقالات نقدی بین مؤسسات اعتباری است. شماره حساب 30221 فعال، اکانت 30222 غیرفعال است.

حساب های اعتباری منعکس می کنند:

مبلغ انتقال پول پس از دریافت تأیید انتقال مبالغ برای هدف مورد نظر در مکاتبات با حساب های خبرنگار (حساب های فرعی) و سایر حساب ها مطابق با هدف پرداخت.

مبالغ وجوه نقد متعلق به سایر مؤسسات اعتباری، از جمله وجوه دریافتی پس از برداشت از دستگاه‌های خودپرداز، پایانه‌های پرداخت و سایر نرم‌افزارها و سخت‌افزارهای متعلق به آنها، در مکاتبات با حساب صندوق.

مبالغ نقدی بارگذاری شده توسط مؤسسه اعتباری دیگر در دستگاه‌های خودپرداز و سایر نرم‌افزارها و سخت‌افزارهای متعلق به مؤسسه اعتباری، مطابق با حساب ثبت وجه نقد در دستگاه‌های خودپرداز و پایانه‌های پرداخت.

مبلغ انتقال وجه دریافتی از سایر مؤسسات اعتباری، از جمله عملیات مربوط به سرویس دستگاه های خودپرداز، پایانه های پرداخت و سایر نرم افزارها و سخت افزارهای آنها، در مکاتبات با حساب خبرنگار (حساب فرعی).

بدهی حساب ها نشان دهنده موارد زیر است:

مقدار نقل و انتقال پول در مکاتبات با حساب های خبرنگار (حساب های فرعی) که از آنها حذف شده است، در صورت عدم دریافت اطلاع رسانی انتقال برای هدف مورد نظر در همان روز.

مبالغ نقدی بارگذاری شده در دستگاه های خودپرداز و سایر نرم افزارها و سخت افزارهای متعلق به سایر مؤسسات اعتباری، در مکاتبات با حساب صندوق، با حساب وجوه نقد در حمل و نقل؛

مبالغ وجه نقد برداشت شده توسط مؤسسه اعتباری دیگر از دستگاه های خودپرداز، پایانه های پرداخت و سایر نرم افزارها و سخت افزارهای متعلق به مؤسسه اعتباری، مطابق با حساب حسابداری وجوه در دستگاه های خودپرداز و پایانه های پرداخت.

مبلغ نقل و انتقال پولی که به سایر مؤسسات اعتباری از جمله برای عملیات مربوط به سرویس دستگاه های خودپرداز، پایانه های پرداخت و سایر نرم افزارها و سخت افزارهای متعلق به مؤسسه اعتباری در مکاتبات با حساب خبرنگار (حساب فرعی) منتقل می شود.

روش حسابداری تحلیلی توسط موسسه اعتباری تعیین می شود.

در عین حال، حسابداری تحلیلی باید اطلاعاتی در مورد هر معامله و هر انتقال (انتقال) ارائه دهد.

3.22. هدف این حساب ثبت در مؤسسه اعتباری (شعبه) است - فرستنده مبالغ نقل و انتقال پولی که از حساب های مشتری کسر می شود، اما در همان روز برای هدف مورد نظر خود از طریق بخش های بانک روسیه منتقل نشده است، و همچنین مبالغ نقل و انتقالات اعتباری به حساب خبرنگار (حساب فرعی) مؤسسه اعتباری (شعبه) در بانک روسیه، اما در همان روز مورد نظر اعتبار (فهرست) نشده است.

حساب منفعل است.

اعتبار حساب منعکس کننده موارد زیر است:

مبالغ نقل و انتقال پولی که از حساب های مشتریان، از جمله از حساب بانکی برای شناسایی پرداخت، و همچنین از حساب های خبرنگار (حساب های فرعی) سایر موسسات اعتباری (شعبه های آنها) حذف شده است.

مبالغ انتقالی را که به حساب خبرنگار (حساب فرعی) نزد بانک روسیه واریز می شود، اما برای هدف مورد نظر خود در همان روز اعتبار (انتقال) نشده است.

بدهی حساب نشان دهنده موارد زیر است:

مبالغ نقل و انتقال پول از یک حساب خبرنگار (حساب فرعی) در شعبه بانک روسیه؛

مبالغ انتقال اعتبار (انتقال شده) برای هدف مورد نظر خود، در مکاتبات با حساب های مشتریان یک موسسه اعتباری (شعبه)، با یک حساب بانکی برای شناسایی پرداخت، با حساب های خبرنگار (حساب های فرعی)، با حساب هایی برای ثبت درون بانکی مطالبات و تعهدات مربوط به نقل و انتقالات مشتری و سایر حسابها مطابق با هدف پرداخت که گیرنده آن خود مؤسسه اعتباری است.

روش حسابداری تحلیلی توسط موسسه اعتباری تعیین می شود.

در عین حال، حسابداری تحلیلی باید اطلاعاتی در مورد هر انتقال ارائه دهد.

حساب شماره 30224 "وجوه بانک های مجاز سپرده شده نزد بانک روسیه"

3.23. هدف از این حساب ثبت وجوه سپرده شده توسط بانک های مجاز که مجوز افتتاح و نگهداری حساب های نوع خاص "C" را دارند، در بانک روسیه است. اکانت فعال است

سپرده گذاری وجوه توسط بانک های مجاز به روشی که توسط مقررات بانک روسیه تعیین شده است انجام می شود.

بدهی حساب نشان دهنده وجوهی است که برای سپرده گذاری به بانک روسیه در مکاتبات با حساب خبرنگار منتقل می شود.

اعتبار حساب منعکس کننده وجوه بازگردانده شده توسط بانک روسیه پس از انقضای دوره سپرده در مکاتبات با حساب خبرنگار است.

شماره حساب 30227 «وجوه مشتریان رزرو شده برای معاملات ارزی»

3.24. هدف از ایجاد این حساب، ثبت معاملات با مشتریان برای سپرده‌گذاری و بازگشت، از جمله بازگشت‌های اولیه، مبالغ ذخیره برای معاملات ارزی است. حساب منفعل است.

معاملات با مشتریان برای سپرده و بازگشت، از جمله بازگشت زودهنگام، مقادیر ذخیره برای معاملات ارزی مطابق با قانون ارز فدراسیون روسیه و اقدامات مقامات نظارتی ارز منعکس می شود.

اعتبار حساب منعکس کننده مبالغ دریافتی از مشتریان برای واریز مبالغ ذخیره برای معاملات ارزی در مکاتبات با حساب مشتری است.

بدهی حساب منعکس کننده مبالغی است که به حساب های مشتری، در مکاتبات با حساب های مشتری و با یک حساب خبرنگار بازگردانده شده است.

حسابداری تحلیلی در حساب های شخصی باز شده برای هر مشتری و برای هر درخواست برای پرداخت مبلغ رزرو نگهداری می شود.

حساب شماره 30228 "مبلغ رزرو برای معاملات ارزی منتقل شده به بانک روسیه"

3.25. هدف از این حساب ثبت معاملات برای سپرده گذاری و بازگشت، از جمله بازگشت زودهنگام، مبالغ ذخیره برای معاملات ارزی منتقل شده به بانک روسیه است. اکانت فعال است

عملیات سپرده گذاری و بازگشت، از جمله بازگشت زودهنگام، مقادیر ذخیره برای معاملات ارزی مطابق با قانون ارز فدراسیون روسیه و اقدامات مقامات نظارتی ارز منعکس می شود.

بدهی حساب منعکس کننده مقادیر ذخیره برای معاملات ارزی است که در مکاتبات با حساب خبرنگار به بانک روسیه منتقل می شود.

اعتبار حساب منعکس کننده مقادیر ذخیره برای معاملات ارزی است که توسط بانک روسیه در مکاتبات با حساب خبرنگار بازگردانده شده است.

در حسابداری تحلیلی، یک حساب شخصی نگهداری می شود.

حساب شماره 30230 "حساب های بانکی ویژه بانک های غیر مقیم به واحد پول فدراسیون روسیه"

3.26. هدف این حساب ثبت وجوه و تسویه حساب ها به واحد پول فدراسیون روسیه بانک های غیر مقیم مطابق با قانون ارز فدراسیون روسیه و مقررات بانک روسیه است. حساب منفعل است.

در حسابداری تحلیلی، حساب های شخصی به روبل برای هر بانک غیر مقیم نگهداری می شود.

حساب شماره 30231 "حساب های بانک های غیر مقیم به واحد پول فدراسیون روسیه"

3.27. هدف از این حساب ثبت وجوه و تسویه حساب ها به واحد پول فدراسیون روسیه از بانک های غیر مقیم است که مطابق با قوانین ارزی فدراسیون روسیه و مقررات بانک روسیه بدون استفاده از حساب های بانکی خاص انجام می شود. . حساب منفعل است.

در حسابداری تحلیلی، حساب های شخصی به روبل برای هر بانک غیر مقیم نگهداری می شود.

درباره نمودار حساب‌های مؤسسات اعتباری و مراحل درخواست آن

نمودار حساب های موسسات اعتباری و روش اعمال آن

نمودار حساب موسسات اعتباری

پیوست 1. طرحی برای تعیین حساب های شخصی و شماره گذاری آنها (برای حساب های اصلی)
پیوست 2. روش اعمال نقشه حساب موسسات اعتباری هنگام نگهداری سوابق حسابداری در دفاتر اضافی موسسات اعتباری (شعبه)
پیوست 3. فهرست حساب هایی که تراکنش های آنها تحت کنترل اضافی است
ضمیمه 4. صورت مانده حساب یک موسسه اعتباری
پیوست 5. صورت گردش حساب های یک موسسه اعتباری
پیوست 6. گروه بندی حساب های حسابداری برای تنظیم ترازنامه یک موسسه اعتباری
ضمیمه 7. روش اعمال نمودار حساب برای مؤسسات اعتباری هنگام انعکاس معاملات اجاره، از جمله اجاره مالی (اجاره) در حسابداری
ضمیمه 8. روش اعمال نمودار حساب برای مؤسسات اعتباری هنگام انعکاس سرمایه گذاری در اوراق بهادار و معاملات با اوراق بهادار در حسابداری
پیوست 9. روش اعمال نمودار حساب برای مؤسسات اعتباری هنگام انعکاس معاملات حسابداری مربوط به اجرای معاملات توسط مؤسسات اعتباری برای به دست آوردن حق مطالبه از اشخاص ثالث اجرای تعهدات به صورت نقدی.
ضمیمه 10. گروه بندی حساب های حسابداری برای تنظیم صورت گردش مالی
برای انعکاس رویدادهای پس از تاریخ گزارش
پیوست 11. گروه بندی حساب های حسابداری برای تهیه صورت گردش مالی تلفیقی برای انعکاس رویدادهای پس از تاریخ گزارشگری

مقررات بانک روسیه در مورد حسابداری

در مورد رویه تعیین درآمد، هزینه ها و سایر درآمدهای کل مؤسسات اعتباری

استانداردهای صنعتی برای پوشش ریسک توسط موسسات اعتباری

استانداردهای صنعتی حسابداری توسط مؤسسات اعتباری عملیات مربوط به برآورده کردن الزامات ذخیره

توضیح در مورد موضوع مربوط به کاربرد مقررات بانک روسیه مورخ 16/07/2012 شماره 385-P «درباره قوانین حسابداری در مؤسسات اعتباری واقع در منطقه داخلی کشور» سازمان های ویژه حساب‌های بانکی به سازمان‌های مدیریتی برای حسابداری وجه صندوق بازنگری صاحبان اماکن به دلیل تغییرات در قانون‌گذاری فدراسیون روسیه

توضیحاتی در مورد روش حسابداری در مؤسسات اعتباری برای اوراق قرضه وام فدرال با اسمی شاخص

توضیحاتی در مورد مسائل خاص مربوط به اعمال مقررات بانک روسیه شماره 385-P مورخ 16 ژوئیه 2012 «در مورد قوانین حسابداری در مؤسسات اعتباری واقع در داخل کشور»

توضیح در مورد موضوع مربوط به انعکاس سپرده های سردفتران در حسابداری

توضیح در مورد موضوع مربوط به انعکاس در احتساب هزینه های دولتی در هنگام مراجعه به مراجع قضایی

توضیح در مورد انعکاس اموال حسابداری منتقل شده توسط یک موسسه اعتباری به عنوان تضمین برای ایفای تعهدات برای اشخاص ثالث

شفاف سازی در مورد موضوع مربوط به حذف، از اول ژانویه 2016، از نمودار حساب های موجود در مؤسسات اعتباری، تراز حساب های 70612 «PAYMENTS FROM FAY72FITFITROF»، P. مالیات TER" ( دستورالعمل بانک روسیه مورخ 4 ژوئن 2015 شماره 3659-U "در مورد اصلاحات مقررات بانک روسیه از 16 ژوئیه 2012 شماره 385-P" با توجه به قوانین محدود شده در قوانین Y فدراسیون روسیه»)

توضیح در مورد موضوع تعیین مانده حساب برای افتتاح حساب بانکی یک سازمان بسته به نوع مالکیت آن

توضیحاتی در مورد مسائل خاص مربوط به لغو فصل D "حساب های سپرده گذاری" طرح حساب ها در موسسات اعتباری و با استفاده از بانک روسیه "REGULATIONS 5211510-2110-2010-2010-2010. برای باز کردن و مدیریت حسابهای سپرده گذاری و سایر حسابها"

توضیح در مورد روش حسابداری برای سپرده های سپرده شده نزد بانک روسیه

پاسخ ها و توضیحات بخش حسابداری و گزارش در مورد مسائل مربوط به اعمال مقررات بانک روسیه از 12/22/2014 شماره 446-P "On the Procedure EXPRESS, COMMUNITY FOR THE PROCEDURE, COMPANY EXPRESS FOR THE PROCEDURE, COMMUNITY DAY یک سازمان وام" (از این پس مقررات بانک روسیه شماره 446-P نامیده می شود)

پاسخ ها و توضیحات بخش حسابداری و گزارش در مورد مسائل مربوط به اعمال مقررات بانک روسیه از 12/22/2014 شماره 446-P "On the Procedure EXPRESS, COMMUNITY FOR THE PROCEDURE, COMPANY EXPRESS FOR THE PROCEDURE, COMMUNITY DAY یک سازمان وام" (از این پس مقررات بانک روسیه شماره 446-P نامیده می شود)

پاسخ ها و توضیحات بخش حسابداری و گزارش در مورد مسائل مربوط به اعمال مقررات بانک روسیه از 12/22/2014 شماره 446-P "On the Procedure EXPRESS, COMMUNITY FOR THE PROCEDURE, COMPANY EXPRESS FOR THE PROCEDURE, COMMUNITY DAY یک سازمان وام" (از این پس مقررات بانک روسیه شماره 446-P نامیده می شود)

پاسخ ها و توضیحات بخش حسابداری و گزارش در مورد مسائل مربوط به اعمال مقررات بانک روسیه از 12/22/2014 شماره 446-P "On the Procedure EXPRESS, COMMUNITY FOR THE PROCEDURE, COMPANY EXPRESS FOR THE PROCEDURE, COMMUNITY DAY یک سازمان وام" (از این پس مقررات بانک روسیه شماره 446-P نامیده می شود)

بخش 1. سازماندهی کار حسابداری و جریان اسناد بخش 2. حسابداری تحلیلی و ترکیبی بخش 3. کنترل داخلی بخش 4. ذخیره سازی اسناد بخش 5. گزارش حسابداری (مالی)

• فصل 1. حسابداری اجاره
• فصل 2. حسابداری اجاره های مالی (اجاره)

مقررات بانک روسیه مورخ 27 فوریه 2017 N 579-P
"درباره نمودار حساب موسسات اعتباری و روش اعمال آن"

با تغییرات و اضافات از:

این مقررات مطابق با ماده 4 قانون فدرال 10 ژوئیه 2002 N 86-FZ "در مورد بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بانک روسیه)" (قانون جمع آوری شده فدراسیون روسیه ، 2002 ، N 28 ، هنر. 2790؛ 2003، N 2، ماده 157؛ N 52، ماده 5032؛ 2004، N 27، ماده 2711؛ N 31، ماده 3233؛ 2005، N 25، ماده 2426، N 30، ماده 31. 2006، N 19، ماده 2061؛ N 25، ماده 2648؛ 2007، N 1، ماده 9، ماده 10، N 10، ماده 1151، N 18، ماده 2117؛ 2008، N 42، هنر. 4696، ماده 4699، N 44، ماده 4982، N 52، ماده 6229، ماده 6231، 2009، N 1، ماده 25، N 29، ماده 3629، N 48، ماده 5731، N 2010 45، ماده 5756؛ 2011، N 7، ماده 907، N 27، ماده 3873، N 43، ماده 5973، N 48، ماده 6728، 2012، N 50، ماده 6954، N 53، هنر. 7591، ماده 7607؛ 2013، N 11، ماده 1076، N 14، ماده 1649، N 19، ماده 2329، N 27، ماده 3438، ماده 3476، ماده 3477، N 308، ماده 4. N 49، ماده 6336، N 51، ماده 6695، ماده 6699، N 52، ماده 6975، 2014، N 19، ماده 2311، ماده 2317، N 27، ماده 3634، N 30، هنر 4219؛ N 40، ماده 5318، N 45، ماده 6154، N 52، ماده 7543؛ 2015، N 1، ماده 4، ماده 37، N 27، هنر. 3958، هنر. 4001; N 29، هنر. 4348، هنر. 4357; N 41، هنر. 5639; N 48، هنر. 6699; 2016، N 1، هنر. 23، هنر. 46، هنر. 50; N 26، هنر. 3891; N 27، هنر. 4225، هنر. 4273، هنر. 4295) (از این پس قانون فدرال شماره 86-FZ در 10 ژوئیه 2002 نامیده می شود) و تصمیم هیئت مدیره (صورتجلسه جلسه 20 فوریه 2017 شماره 4 هیئت مدیره) نمودار را تعیین می کند. حساب‌های مؤسسات اعتباری و روش اعمال آن.

1. مؤسسات اعتباری حسابداری را طبق نمودار حسابداری مؤسسات اعتباری و نحوه اعمال آن (پیوست این آیین نامه) انجام می دهند.

هنگام اعمال این مقررات، مؤسسات اعتباری از استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی و تفسیرهای IFRS اتخاذ شده توسط بنیاد IFRS که در قلمرو فدراسیون روسیه به اجرا گذاشته شده است و همچنین بخش 12 ماده 21 قانون فدرال دسامبر هدایت می شوند. 6، 2011 N 402-FZ "در مورد حسابداری" (مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2011، N 50، ماده 7344؛ 2013، N 26، ماده 3207؛ N 27، ماده 3477؛ N 30، ماده 404. ، ماده 5631؛ N 51، ماده 6677؛ N 52، ماده 6990؛ 2014، N 45، ماده 6154؛ 2016، N 22، ماده 3097؛ 2017، N 30، ماده 4440 (از این پس فدرال قانون 6 دسامبر 2011 N 402-FZ).

3- از تاریخ لازم الاجراء شدن این آیین نامه موارد زیر باطل می شود:

این سند با اسناد زیر اصلاح شده است:

دستورالعمل بانک روسیه مورخ 28 فوریه 2019 N 5087-U

این تغییرات در تاریخ 9 آوریل 2019 لازم الاجرا می شود، به استثنای بندهای دوم، سوم، ششم زیر بند 1.1، بند دوم، چهارم - دهم، پانزدهم زیر بند 1.2، بندهای دوم، سوم، ششم زیر بند 1.4 بند 1 تغییرات که از 1 می 2019 لازم الاجرا می شود و بند چهار، بند هفتم 1.1، بند سوم، یازدهم، دوازدهمین بند 1.2، بند چهارم، بند هفتم 1.4 بند 1 تغییراتی که از ژوئن لازم الاجرا می شود. 1، 2019.

در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه (طبق اصلاح شده در 8 ژوئیه 2016) (در تاریخ 1 ژانویه 2017 اصلاح شده) (از بین رفته نیرو از 3 آوریل 2017 بر اساس مقررات شماره بانک روسیه تاریخ 27 فوریه 2017 579-P)

مقررات بانک روسیه

بولتن بانک روسیه، N 56-57، 2012/09/25

تاریخ شروع:

تاریخ انقضا:

قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه

بانک مرکزی فدراسیون روسیه

(در تاریخ 8 ژوئیه 2016 اصلاح شده)
(نسخه معتبر از 1 ژانویه 2017)
نیروی گمشده در 3 آوریل 2017 بر اساس
مقررات بانک روسیه مورخ 27 فوریه 2017 N 579-P
____________________________________________________________________

مطابق با ماده 4 قانون فدرال 10 ژوئیه 2002 N 86-FZ "در مورد بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بانک روسیه)" (قانون جمع آوری شده فدراسیون روسیه، 2002، N 28، ماده 2790). 2003, N 2, ماده 157؛ N 52, Art. N 19، ماده 2061، N 25، ماده 2648، 2007، N 1، ماده 9، ماده 10، N 10، ماده 1151، N 18، ماده 2117، 2008، N 42، ماده 4696، ماده 4699؛ N 44، ماده 4982؛ N 52، ماده 6229، ماده 6231؛ 2009، N 1، ماده 25، N 29، ماده 3629، N 48، ماده 5731؛ 2010، N 45 ، هنر 5756؛ 2011، N 7، ماده 907؛ N 27، ماده 3873؛ N 43، ماده 5973؛ N 48، ماده 6728؛ 2012، N 50، ماده 6954؛ N 53، هنر 759 ، هنر 7607؛ 2013، N 11، ماده 1076، N 14، ماده 1649، N 19، ماده 2329، N 27، ماده 3438، ماده 3476، ماده 3477، N 30، هنر 408. N 49، ماده 6336؛ N 51، ماده 6695، ماده 6699، N 52، ماده 6975، 2014، N 19، ماده 2311، ماده 2317؛ N 27، ماده 3634 (از این پس به عنوان قانون فدرال 10 ژوئیه 2002 N 86-FZ ) و تصمیم هیئت مدیره (صورتجلسه جلسه هیئت مدیره مورخ 13 ژوئیه 2012 شماره 13) قوانینی را برای نگهداری سوابق حسابداری در مؤسسات اعتباری مستقر تعیین می کند. در قلمرو فدراسیون روسیه.
(مقدمه اصلاح شده، در 31 اوت 2014 به دستور بانک روسیه مورخ 17 ژوئیه 2014 N 3326-U اجرا شد.

1. سازمان های اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه حسابداری را مطابق با قوانین مندرج در پیوست این آیین نامه انجام می دهند.

2. این مقررات منوط به انتشار رسمی در "بولتن بانک روسیه" است و از 1 ژانویه 2013 لازم الاجرا می شود.

3- از تاریخ لازم الاجراء شدن این آیین نامه موارد زیر باطل می شود:

رئيس هیئت مدیره
بانک مرکزی
فدراسیون روسیه
اس ام ایگناتیف

ثبت شده است
در وزارت دادگستری
فدراسیون روسیه
3 سپتامبر 2012
شماره ثبت نام 25350

کاربرد. قوانین نگهداری سوابق حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه

کاربرد
به مقررات بانک روسیه
"در مورد قوانین حسابداری
حسابداری در موسسات اعتباری
واقع در قلمرو
فدراسیون روسیه"
مورخ 16 جولای 2012 N 385-P

نمودار حسابداری در موسسات اعتباری

مفاهیم و نمادهای اساسی:

الف - حساب فعال؛

P - حساب منفعل؛

SB - شرکت سهامی باز "Sberbank روسیه" (از این پس - Sberbank روسیه)؛

OFBU - صندوق عمومی مدیریت بانکی؛

بین بانکی - مربوط به معاملات بین مؤسسات اعتباری، و همچنین بین مؤسسات اعتباری و بانک روسیه، بانک های غیر مقیم؛

بانک های گزارشگر (بانک های پاسخگو) سازمان های اعتباری و (یا) بانک های غیر مقیمی هستند که با یکدیگر روابط کارگزاری برقرار کرده اند.

حساب‌های غیر مقیم با کلمه «غیر مقیم» مشخص می‌شوند و حساب‌های بدون کلمه «غیر مقیم» برای ثبت معاملات ساکنان استفاده می‌شود.

فصل الف. حساب های ترازنامه

در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه (طبق اصلاح شده در 8 ژوئیه 2016) (در تاریخ 1 ژانویه 2017 اصلاح شده) (از بین رفته نیرو از 3 آوریل 2017 بر اساس مقررات شماره بانک روسیه تاریخ 27 فوریه 2017 579-P)

فساک پولینا الکساندرونا، دانشجوی سال سوم بخش حسابداری و مالی دانشگاه دولتی کشاورزی کوبان به نام I. T. Trubilin، کراسنودار [ایمیل محافظت شده]

ناظر علمی: سوتلانا الکساندروف مولینوا، کاندیدای علوم اقتصادی، دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه کشاورزی دولتی کوبان به نام I. T. Trubilin، کراسنودار [ایمیل محافظت شده]

تغییرات در نمودار حساب موسسات اعتباری

چکیده: در این مقاله تغییرات صورت گرفته در نمودار حساب موسسات اعتباری که در سه ماهه اول سال 1396 لازم الاجرا شد، مورد بحث قرار می گیرد. محتوای تغییرات اصلی در ترکیب نمودار حساب ها فاش شده است کلمات کلیدی: سازمان های اعتباری، نمودار حساب ها، فصل ها، برنامه ها، حساب های حسابداری، قوانین روسیه، بانک روسیه.

معرفی نمودار جدید حسابداری این امکان را فراهم می کند تا گامی نو در جهت سازماندهی حسابداری بانکی در مسیر حرکت آن به سمت اصول و استانداردهای بین المللی و ارتقای کیفیت گزارشگری حسابداری برداشته شود. این امر به نوبه خود تأثیر مثبتی بر کل فرآیند مدیریت بانکی خواهد داشت.حسابداری در مؤسسات اعتباری ارتباط تنگاتنگی با حسابداری در سایر بخش های اقتصاد دارد. این ارتباط با فعالیت بانک ها در خدمات تسویه، نقدی و اعتباری به اشخاص حقوقی و حقیقی تعیین می شود. بسیاری از عملیات انجام شده توسط بانک ها در سوابق حسابداری سازمان های دارای اشکال مختلف منعکس می شود.حسابداری در هر واحد تجاری بر اساس اعمال نمودار حساب ها است. بانک ها و موسسات اعتباری غیربانکی نیز از این قاعده مستثنی نیستند. نمودار حساب های ایجاد شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n "در مورد تایید نمودار حساب ها برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های اعمال آن" استفاده نمی شود. در موسسات اعتباری بنابراین، در هنر. 57 قانون شماره 86FZ "در مورد بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بانک روسیه)" تعیین می کند که قوانین انجام عملیات بانکی توسط بانک روسیه تعیین می شود که اساس مرکز روش شناسی حسابداری در موسسات اعتباری است. .

نمودار حسابداری برای حسابداری در موسسات اعتباری سیستمی از حساب های حسابداری است که در بانک های تجاری استفاده می شود و بسته به اهداف و اهداف حسابداری فهرست بندی، گروه بندی و تعیین دیجیتال آنها را فراهم می کند. نمودار حساب ها توسط بانک روسیه تایید شده است و برای استفاده توسط تمام بانک ها و سازمان های اعتباری غیر بانکی اجباری است. در فوریه 2017، بانک روسیه مقررات شماره 579P «درباره نمودار حساب‌های مؤسسات اعتباری و روش اعمال آن» را تصویب کرد، که جایگزین مقررات قبلی شماره 385P «در مورد قوانین حسابداری در مؤسسات اعتباری واقع در تاریخ» شد. قلمرو فدراسیون روسیه.» در نظر گرفته شده مقررات ما شامل نمودار حساب و روش اعمال آن است. اجازه دهید در مورد تغییرات قابل توجهی که در مقررات فوق ایجاد شده است صحبت کنیم. مقررات قبلی مورد استفاده بانک روسیه به شماره 385P شامل پنج فصل بود: فصل A. حساب های ترازنامه. فصل B. حساب های امانی. فصل C. خارج از حسابهای ترازنامه فصل د. حسابهای مربوط به مطالبات حسابداری و تعهدات ناشی از ابزارهای مالی مشتقه و سایر قراردادها (معاملات) که به موجب آن تسویه و تحویل زودتر از روز بعد از روز انعقاد قرارداد (معامله) انجام می شود. ؛ فصل D. حساب های دپو. مطابق با لازم الاجرا شدن مقررات بانک روسیه شماره 579P مورخ 27.02. 2017

فصل D لغو شد.در همان زمان، تمام حساب‌های فصل‌های باقی‌مانده بدون تغییر باقی ماندند (به استثنای ویرایش‌های فصل الف). به این ترتیب حساب‌های 616 «حساب‌های کمکی» و 617 «بدهی‌های مالیاتی معوق و دارایی‌های مالیاتی معوق» اکنون در زیربخش «حساب‌های کمکی» قرار می‌گیرند.

مشخصات حسابهای خارج از ترازنامه 91202 «اقلام و اسناد متفرقه» (الف) و 91203 «اموال قیمتی و اسناد متفرقه ارسال و صادر شده جهت گزارش، جهت کمیسیون» تغییر یافته است.

(آ). پیش از این، طبق مقررات شماره 385P بانک روسیه، حساب 91202 «اشیاء قیمتی و اسناد متفرقه» برای حسابداری انواع اسناد و اشیاء قیمتی و همچنین کارت های پرداخت غیرشخصی و شخصی سازی شده استفاده می شد. در حال حاضر، این حساب شامل اوراق بهادار مستندی است که در انبار اشیاء قیمتی ذخیره شده است. این تغییر احتمالاً ناشی از لغو فصل دی به دلیل نیاز به انتقال مشخصات حساب های موجود در آن به حساب سایر فصل ها بوده است. همچنین می‌خواهم به این واقعیت اشاره کنم که تغییرات بر نام و شماره پیوست‌های نمودار حساب‌ها تأثیر گذاشته است. نام ضمیمه 2 "روش اعمال نمودار حساب ها برای موسسات اعتباری هنگام نگهداری سوابق حسابداری در دفاتر اضافی موسسات اعتباری (شعبه ها) به طور کامل تغییر کرد." ضمیمه 5 مقررات بانک روسیه شماره 385P به پیوست 3 به بانک تبدیل شد. مقررات روسیه شماره 579P. صورت‌حساب‌های حساب‌های یک سازمان اعتباری به پیوست 4 تبدیل شد؛ برگه گردش مالی به پیوست 5 تبدیل شد. پیوست 8 که قبلاً استفاده شده بود به ضمیمه 6 به مقررات شماره 579P بانک روسیه با عنوان "گروه‌بندی حساب‌های حسابداری برای تهیه ترازنامه تبدیل شد." یک سازمان اعتباری.» مقررات شماره 579 بانک روسیه که لازم‌الاجرا شده است، اکنون با ضمیمه‌های 10 و 11 پایان می‌یابد که دارای عناوین زیر است: «گروه‌بندی حساب‌های حسابداری برای تنظیم صورت گردش مالی برای انعکاس رویدادهای پس از تاریخ گزارش» و « گروه‌بندی حساب‌های حسابداری برای تهیه صورت گردش مالی تلفیقی برای انعکاس رویدادهای پس از تاریخ گزارشگری به ترتیب «. همچنین می توانید به نکات زیر که پیش می آید توجه کنید. در نمودار حسابداری برای حسابداری در موسسات اعتباری حساب هایی با علامت (SB) وجود دارد. این حساب ها فقط توسط بانک روسیه به دلیل ویژگی های فعالیت آن استفاده می شود، به عنوان مثال، حساب های ترازنامه 47419 "تسویه حساب با سازمان ها به صورت نقدی (SB)" - (P)، 47420 "تسویه حساب با سازمان ها به صورت نقدی (SB) " - (A)، به ویژه برای حسابداری تسویه حساب با دفاتر پست برای مقادیر وجه نقد دریافتی توسط آژانس ها و شعب بانک روسیه واقع در شهرک هایی که هیچ شعبه ای وجود ندارد استفاده می شود.

بانک روسیه از قوانین خود برای نگهداری سوابق حسابداری در بانک روسیه و نمودار حساب های خود استفاده می کند. در عین حال حساب های زیادی در بانک های تجاری فعالیت می کنند. به عنوان مثال، حساب های 47422 «بدهی های سایر معاملات» و 47423 «ادعای سایر معاملات». همچنین به اصطلاح "حساب های پاد پاد" وجود دارد - در ترازنامه بانک های تجاری، حساب ترازنامه فعال 30102 "حساب های خبرنگار موسسات اعتباری در بانک روسیه"، در ترازنامه مراکز تسویه نقدی بانک روسیه. - حساب غیرفعال 30101. در نمودار حساب های بانک روسیه نیز حساب های خاصی وجود دارد، به عنوان مثال، حساب های خارج از ترازنامه بخش اول از شماره 901 تا 905 "اسکناس و سکه در صندوق های ذخیره". این حساب ها وجوه نقدی را که چاپ شده اما به گردش در نیامده اند را ثبت می کنند. وجوه نقد در گردش در حساب های ویژه سمت بدهی ترازنامه بانک روسیه منعکس می شود که آن را به یکی از بزرگترین بانک های کشور از نظر ارز ترازنامه تبدیل می کند.در پایان می توان به این نکته اشاره کرد که با لازم‌الاجرا شدن آیین‌نامه جدید بانک روسیه به شماره 579P در نمودار حساب‌ها، موارد زیر مشاهده می‌شود: همچنین بسیاری دیگر (تغییرات نه چندان مهم) در مورد تغییرات در سند نظارتی مورد بررسی ما وجود دارد. اما مهمترین آنها لغو فصل D و تغییر نام ضمیمه های مقررات شماره 579P بانک روسیه بود. نظارت بر تغییرات در قوانین فدراسیون روسیه یکی از مسئولیت های اصلی یک حسابدار حرفه ای بدون توجه به در زمینه بانکداری، کشاورزی یا سایر زمینه هایی که در آن دخیل است. عدم کنترل به موقع بر تصویب آیین نامه ها، بخشنامه ها و سایر مقررات جدید می تواند منجر به اشتباهات حسابداری شود که می تواند منجر به مجازات های انضباطی، اداری و حتی کیفری شود.

پیوندها به منابع 1. Kuznetsova N.V. تحقیق عملیاتی حسابداری / N.V. کوزنتسوا، A.V. کوزنتسوف // تحلیل اقتصادی: نظریه و عمل. 2007. شماره 17. ص 5464.2. Kutova N.G. ویژگی های سیستم پرداخت غیر نقدی در روسیه / N.G. کوتووا، O.V. ژردوا // علم جدید: استراتژی ها و بردارهای توسعه. 2015. شماره 51. P. 158160.3. Mullinova S.A., Zyabrova N.P., Levchenko E.V. حسابداری و فناوری عملیاتی در بانک ها: کارگاه آموزشی کراسنودار، 2016. 4. Mullinova S. A. ویژگی های حسابداری در بانک ها و تفاوت های آن / S. A. مولینوا، ام.و. Lakiza // روندهای مدرن در اقتصاد و مدیریت: نگاهی جدید. 2010.S. 5863.5 مقررات بانک روسیه شماره 385P مورخ 16 ژوئیه 2012 "در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه" (لغو شد) 6. مقررات بانک روسیه شماره 579P مورخ 27 فوریه 2017 "در مورد نمودار حساب موسسات اعتباری حسابداری و روش استفاده از آن" 7. Rodin D. Ya. توسعه نوآوری های بانکی بر اساس بهینه سازی فرآیندهای تجاری یک بانک تجاری / D. Ya. رودین، L.V. گلوخیخ // تجزیه و تحلیل مالی: مشکلات و راه حل ها. 2013. شماره 32. ص 210.8. Sorokina N.A. حسابداری و فناوری عملیاتی در بانک ها / N.A. سوروکینا، اس.ا. مولینوا // کراسنودار، 2015. (ویرایش 3، تصحیح و گسترش یافته) 9. Simonyants N.N. تشکیل استراتژی های سرمایه گذاری برای توسعه بانک های تجاری روسیه // اقتصاد: تئوری و عمل. 2008. شماره 2 (16). ص 2934.10. Sukhanova E.A. بانک مرکزی فدراسیون روسیه / E.A. سوخانوا، E.V. بابکینا // اقتصاد و جامعه. 2016 .11.Usatova L.V., Seroshtan E.E., Arskaya E.V. حسابداری در بانک های تجاری: کتاب درسی / L.V. Usatova. M.: Dashkov i K, 2014. 390 p.12.http://www.cbr.ru13.http://www.consultant.ru