Kaip atlikti gautinų ir mokėtinų sumų inventorizaciją. Atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais inventorius: požymiai, dokumentai ir pavyzdys. Pažymos išdavimas pagal patikrinimo rezultatus

Apskaitos ir finansinės atskaitomybės Rusijos Federacijoje nuostatų (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu N 34n) 27 punkte nustatyta, kad metinės apskaitos (finansinės) ataskaitos Rusijos Federacijoje rengimas būtinai turi prieš tai turi būti inventorizuotas visas turtas ir įsipareigojimai.

Inventorizacijos atlikimo taisykles reglamentuoja Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo metodiniai nurodymai (toliau – Rekomendacijos).

Pagal Metodinių nurodymų 1.2 punktą kalbama apie organizacijos turtą, o rezervai - į finansinius įsipareigojimus.

Inventorizacija atliekama tikrinant sumas, nurodytas atitinkamose apskaitos sąskaitose metų pabaigoje, taip pat identifikuojant gautinas ir mokėtinas sumas, kurių senaties terminas pasibaigęs.

Pagal Metodinių nurodymų 3.44 punktą skaičiavimų inventorizacija susideda iš apskaitos sąskaitose surašytų sumų pagrįstumo patikrinimo. Turi būti patvirtintos šios sąskaitos:

Inventorizacijos dokumentacija

Inventorizacijai atlikti sudaroma nuolatinė inventorizacijos komisija (Rekomendacijų 2.2 p.).

Inventorizacijos rezultatai yra dokumentuojami.

Pirminius dokumentus, skirtus inventorizacijos rezultatams atspindėti, organizacija rengia savarankiškai - paprastai remiamasi dokumentų formomis, pateiktomis Instrukcijų 1 - 18 prieduose, taip pat tomis, kurios yra unifikuotų formų albumuose.

Kasmetinės inventorizacijos rezultatai turi būti atspindėti buhalterinėse (finansinėse) ataskaitose, o tai reiškia, kad į nustatytus neatitikimus turi būti laiku (ne vėliau kaip iki ataskaitinių metų gruodžio 31 d.) atsižvelgiama į buhalterinę apskaitą.

Atsiskaitymų su tiekėjais ir klientais inventorizacija

Inventorizuojant atsiskaitymus su tiekėjais, klientais, įvairiais skolininkais ir kreditoriais, tikrinamas balanse surašytų gautinų ir mokėtinų sumų pagrįstumas.

Atsiskaitymų su nurodytais asmenimis derinimas padeda patikimai įvertinti skolos sumų atspindėjimo teisingumą.

Inventorizuodamos atsiskaitymus su pirkėjais ir klientais, su tiekėjais ir rangovais, taip pat su kitais skolininkais ir kreditoriais, organizacijos ataskaitinių metų gruodžio 31 d. atlieka tarpusavio atsiskaitymų su savo sandorio šalimis, kurie yra dokumentuojami aktuose, derinimus.

Susitaikymo aktas

Suderinimo aktas surašomas kiekvienam skolininkui ir kreditoriui atskirai dviem egzemplioriais.

Suderinimo aktas leidžia ne tik nustatyti apskaitos klaidas, bet ir išvengti nesutarimų su sandorio šalimis. Jei organizacijos skolininkas pasirašo dokumentą, jis sutinka su atsiskaitymų būkle ir išreiškia norą sumokėti skolą.

Sutaikymo aktas yra pagrindas nurašyti beviltiškas skolas pasibaigus jų senaties terminui.

Derinimo ataskaita taip pat reikalinga, kai organizacija kreipiasi į teismą, siekdama išieškoti skolą iš sandorio šalies už patiektas prekes ar suteiktas paslaugas.

Organizacijos savarankiškai kuria tarpusavio atsiskaitymų derinimo akto formą. Teisės aktai nenumato vieningos šio dokumento formos (Rusijos finansų ministerijos 2005 m. vasario 18 d. laiškas N 07-05-04/2).

Dokumento pradžioje centre reikia parašyti dokumento pavadinimą, susitaikymo aktą, o po juo – šalių pavardes;

Būtina nurodyti susitarimą ar susitarimus tarp organizacijų, pagal kuriuos buvo surašytas skaičiavimų suderinimo aktas. Pretenzijos gali būti svarstomos tik pagal esamas sutartis;

Lentelės skyriuje kiekviena sandorio šalis turėtų turėti savo lauką bendrųjų pozicijų duomenims pildyti. Pateikti nuorodas į pirminius dokumentus (sąskaitas faktūras, atliktų darbų/suteiktų paslaugų rezultatų priėmimo ir perdavimo aktus, mokėjimo pavedimus, kasos orderius ir kt.). Lentelės pabaigoje apibendrinami kiekvienos šalies duomenys, siekiant nustatyti skolos buvimą ar nebuvimą, kuris bus nustatytas atlikus skaičiavimus;

Dokumento pabaigoje nurodoma bendra skolos suma (galutinis likutis pinigine išraiška), remiantis organizacijų tarpusavio atsiskaitymų rezultatais pagal kiekvienos sandorio šalies duomenis. Nurodoma šalių parašo ir pavardės ir pavardės vieta. aktą pasirašę įgalioti asmenys. Jį kaip įgalioti asmenys gali pasirašyti vienintelis organizacijos vykdomasis organas (generalinis direktorius, direktorius, prezidentas ir kt.) arba atstovas, veikiantis pagal tokio organo išduotą įgaliojimą.

Kad susitaikymo aktas taptų teisėtas, jį turi pasirašyti abiejų pusių įgalioti asmenys.

Pagrindinė derinimo ataskaitos dalis, kurioje pateikiama informacija apie sandorio šalių vykdomas verslo operacijas, yra lentelinė dalis, kurią sudaro dvi dalys. Kairėje pusėje, kaip taisyklė, atsispindi dokumentą sudariusios organizacijos ekonominės veiklos faktai. Jį sudaro keturi stulpeliai. Pirmasis iš jų nurodo įrašo eilės numerį, antrasis - verslo operacijos suvestinę, trečiasis ir ketvirtasis - jo piniginę vertę debetu arba kreditu. Dešinė lentelės pusė lieka tuščia; Duomenis ten įrašo sandorio šalis, kai atlieka derinimą.

Taigi nagrinėjamame akte chronologine tvarka daromi įrašai apie visas organizacijos atliktas operacijas dalyvaujant konkrečiai sandorio šaliai tam tikrą laikotarpį. Po to apskaičiuojamos debeto ir kredito apyvartos bei nustatomas galutinis likutis reikiamai datai.

Jei nėra problemų ar klaidų, sumos, gautos užpildžius pirmąjį ir antrąjį skirtukus, lentelėje atrodys veidrodyje.

Vienas akto egzempliorius lieka organizacijos buhalterijoje, antrasis siunčiamas organizacijai, su kuria atliekamas derinimas.

Šį aktą gavusi sandorio šalis turi patikrinti visus jame esančius duomenis ir įvesti savo.

Šiame akte jis turi užfiksuoti ir nustatytus neatitikimus.

Atsižvelgusi į visą reikiamą informaciją, sandorio šalis grąžina šį aktą organizacijai.

Klaidų taisymas

Jei nustatomi neatitikimai dėl buhalterio klaidingų veiksmų, apskaitoje turi būti daromi koregavimo įrašai PBU 22/2010 „Apskaitos ir atskaitomybės klaidų taisymas“, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos įsakymu, 5 punkte nustatyta tvarka. 2010 m. birželio 28 d. N 63n.

Taigi, pavyzdžiui, ataskaitinių metų klaida, nustatyta iki šių metų pabaigos, taisoma įrašais atitinkamose apskaitos sąskaitose tą ataskaitinių metų mėnesį, kuriais buvo nustatyta klaida.

Inventorizacijos metu nustatyti atsargų skirtumai gali būti atspindėti taip.

Atsargų abejotinoms skoloms inventorizacija

Sukurkite rezervus abejotinoms organizacijos skoloms įpareigotas už visas „gautinas sumas“, įskaitant tiekėjų ir rangovų skolą už jiems išduotus avansus, darbuotojų ir trečiųjų asmenų skolą už jiems suteiktas paskolas.

Rezervas sudaromas, jei skola pripažįstama abejotina.

Kriterijus, kuriems atsiradus skola laikoma abejotina, įmonė nustato savarankiškai (atspindi apskaitos politikoje). Atsiskaitomąsias sąskaitas tvarkantis buhalteris turi aiškiai žinoti šiuos kriterijus ir laiku susikurti rezervus.

Jeigu gautinos sumos atitinka „abejotinos“ sąvoką, buhalteris turi įvertinti skolos grąžinimo tikimybę ir, vadovaudamasis įvertinimu, nustatyti rezervo dydį – kuo ši tikimybė didesnė, tuo mažesnė rezervo suma. abejotinoms skoloms, ir atvirkščiai – kuo mažesnė tikimybė, kad skolininkas skolą grąžins, tuo didesnis rezervas.

Taigi, inventorizuojant rezervus abejotinoms skoloms, inventorizacijos komisija analizuoja kiekvieną sąskaitoje atsispindinčią sumą, ar ji atitinka patvirtintus kriterijus ir ar ji proporcinga.

Atkreipkite dėmesį, kad į rezervo abejotinoms skoloms sumą ataskaitinių metų pabaigoje (pagal inventorizacijos rezultatus) atsižvelgiama organizacijoje priimtu būdu:

Arba papildant finansinius rezultatus nepanaudotomis rezervo (sukurto metais anksčiau) sumomis ir kartu sudarant naują rezervą (toks apskaitos būdas yra aiškiai numatytas Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės nuostatų 70 punkte). Rusijos Federacija);

Arba patikslinant rezervo dydį, tai yra, patikrinant sąskaitoje surašytų sumų pagrįstumą ir, jei reikia, atliekant atitinkamus koregavimus (šį būdą diktuoja PBU 21/2008 „Pakeitimai). numatomos vertės“, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2008-10-06 įsakymu N 106n).

Pavyzdys

Metų pabaigoje organizacijos apskaitoje buvo įrašyta nepanaudota abejotinų skolų rezervo suma - 500 000 rublių. Inventorizavimo metu buvo nustatyta, kad sumažėjo skolos grąžinimo tikimybė, todėl nutarta nurodytą rezervą padidinti iki 700 000 rublių.

Inventorizacijos rezultatų registravimas

Skaičiavimų inventorizacijos rezultatai pateikiami taip.

Pirmiausia kiekvieno skolininko ir kreditoriaus patikrinimo rezultatai įrašomi į pažymą, kuri yra N INV-17 formos akto priedas.

Šiame sertifikate nurodyta:

Informacija apie kiekvieną organizacijos skolininką ir kreditorių;

skolos atsiradimo data ir priežastis;

Skolos suma.

Tada šios pažymos pagrindu dviem egzemplioriais surašomas N INV-17 formos atsiskaitymų su pirkėjais, tiekėjais ir kitais skolininkais bei kreditoriais inventorizacijos aktas, kurį pasirašo inventorizacijos komisijos atsakingi asmenys.

Vienas akto egzempliorius perduodamas buhalterijai, antrasis lieka komisijai.

Akte nurodyta:

1) inventorizaciją atliekančios organizacijos pavadinimas;

2) padalinys, kuriame atliekama inventorizacija;

4) dokumento eilės numeris ir parengimo data;

5) gautinų ir mokėtinų sumų būklės patikrinimo data;

6) skolininkų organizacijų pavadinimai; buhalterinės sąskaitos numeris, kuriame apskaitomos gautinos sumos; visa gautinų sumų suma kiekvienai sandorio šaliai; skolos suma, kurios skolininkas nepatvirtino ir kuriai yra suėjęs ieškinio senaties terminas;

7) kreditorių organizacijų pavadinimai; apskaitos sąskaitos, kurioje apskaitomos mokėtinos sumos, numeris;

8) visa kiekvienos sandorio šalies mokėtinų sąskaitų suma;

9) skolos suma, kurios kreditorius nepatvirtino ir kuriai yra suėjęs ieškinio senaties terminas;

10) bendra suma kiekvienai skolos rūšiai.

Organizacijos vadovybė, gavusi inventorizacijos rezultatus, juos tvirtina ir priima sprendimus dėl rezervų sudarymo abejotinoms skoloms, beviltiškų skolų nurašymo ir pasibaigusių skolų nurašymo.

Siekdamos nustatyti visus finansinių ataskaitų neatitikimus, įmonės kasmet atlieka mokėtinų ir gautinų sumų inventorizaciją.

Šalis skolininkė tokius patikrinimus atlieka naudodama pavyzdines apskaitos sąskaitas, jei patikrinimas nėra išsamus. Kreditoriai yra atsakingi už dokumentų su informacija apie jų skolas pateikimą skolininkams.

Gerbiamas skaitytojau! Mūsų straipsniuose kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra unikalus.

Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręsti savo problemą – susisiekite su internetine konsultanto forma dešinėje arba skambinkite telefonu.

Dėl to gautinų sumų ir kreditorių audito ataskaitų duomenis suderina sandorio šalys.

Kam atlikti gautinų ir mokėtinų sumų inventorizaciją

Pagrindinis gautinų ir mokėtinų sumų inventorizavimo tikslas yra nustatyti skolas, kurios nekelia pasitikėjimo. Iš skolininko pusės nustatomos skolos už parduotas prekes, kurios neapmokėtos ir su PVM.

Skolos, turinčios PVM sumas, nustatomos ir pateikiamos apmokėti prekių ar įvairių paslaugų pardavėjams.

Kada atlikti gautinų ir mokėtinų sumų inventorizaciją

Skolos inventorizacija turi būti patikrinta, kuri turėtų būti atliekama bent kartą per metus, gali būti, kad ji atliekama du kartus. Šis procesas paprastai vyksta metų pabaigoje prieš parengiant metines ataskaitas.

Inventorizacija turėtų prasidėti ne anksčiau kaip gruodžio 1 d. Atsižvelgiama į abiejų šalių sumas, kurios nebuvo grąžintos lapkričio 1 d. Čia taip pat įtraukiamos pradelstos sumos.

Inventorizacijos metu tikrinama gautinų ir mokėtinų sumų, kurios yra surašytos buhalterinėse sąskaitose, atitikimas. Taip pat įmonė turi pateikti dokumentus, patvirtinančius šių sumų nurašymą ar sukaupimą. Tikrinimo ataskaitos gali būti siunčiamos sandorio šalims, kurios dalyvauja derinant atsiskaitymo duomenis.

Tokiam aktui nėra keliami pildymo reikalavimai, todėl jis pildomas laisva forma.

Sutikrinimo ataskaitose pateikiama informacija apie atsiskaitymų likučius. Šį dokumentą turi pasirašyti vyriausiasis buhalteris.

Jei skola išieškoma ieškinyje, tada į aktą įrašomi sutarties duomenys ir dokumentai, kuriuose aprašoma skolos problema.

Taip pat patikrinimo aktą turi pasirašyti įmonės vadovas.

Kokie dokumentai ir sąskaitos turi būti tikrinami atliekant gautinų ir mokėtinų sumų inventorizaciją

Tikrindamas atsargas skolininkas dažnai nustato, kurį metodą naudoti, ir yra du iš jų:

• Pilnas sąskaitų inventorizavimas.
• Atrankinis sąskaitų inventorizavimas.

Paprastai dažniausiai pasirenkamas antrasis variantas. Tačiau šis metodas taikomas, jei visos sąskaitos yra tvarkingos, o aplaidumo ir painiavos atveju naudojamas tęstinis metodas.

Prieš tikrinant, patikrinami šie punktai:

• Skolos likučių atspindėjimo pagal atitinkamus balanso straipsnius teisingumas.
• Priežastys, dėl kurių atsirado skola.
• Kada jie susikūrė?
• Kas kaltas, kad susidarė skola?
• Reali skolų išieškojimo galimybė.

Atsiskaitomosiose sąskaitose surašytos skolos patvirtinamos šiais dokumentais:

• Buhalterinės apskaitos išrašai, prekių ir paslaugų sąskaitos faktūros, darbų ir paslaugų atlikimą patvirtinantys aktai.
• Dokumentai, nurodantys kompensacijos išmokėjimą, jei buvo naudojamas asmeninis turtas.
• Sutartys, atspindinčios rangovų darbą su tiekėjais, pirkėjų su klientais ir panašiai.

Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizavimo mechanizmas

Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizacija padeda išspręsti neplanuotų išlaidų problemas.

Jei įmonė neturi problemų dėl skolų, ji turi teisę savarankiškai nustatyti datą, inventorizaciją ir tikrintinų sąskaitų sąrašą.

Tačiau yra atvejų, kai inventorių reikia nuodugniai patikrinti:

• Turtas yra išperkamas arba išnuomojamas.
• Finansiškai atsakingo asmens pasikeitimas.
• Inventorizacija planuojama ir atliekama ataskaitinių metų pabaigoje.
• Turto vagystė.
• Organizacijos vadovo pasikeitimas.
• Nenumatytos situacijos, nesusijusios su žmogiškuoju faktoriumi.

Inventorizacijos patikrinimas laikomas galiojančiu, jei buvo laikomasi visų teisinių taisyklių.

Inventorizacijos procedūra

Kiekviena šalis turi savo skolų inventorizavimo tvarką. Tačiau jų duomenys turi sutapti. Skolos nevykdymo atveju kreditorius gali pareikšti skolininkus ieškinį.

Gautinos sumos atliekami tais atvejais, kai būtina patikrinti buhalterines sąskaitas, siekiant nustatyti skolas. Jei audito metu buvo aptiktos sąskaitos su pasibaigusiomis skolomis, galbūt skolininko pusei pavyks išvengti skolų mokėjimo. Arba šios sąskaitos perkeliamos į specialų šaltinį, skirtą tokioms situacijoms. Taip pat atsižvelgiama į skolos senaties terminą, o surašant aktą turi būti nurodytas už susidariusią situaciją atsakingas asmuo.

Mokėtinos sąskaitos atliekami siekiant nustatyti susikaupusias skolas. Paprastai tai atliekama keliais etapais.

Nurodo skolas, kurios yra susijusios su:

• Prekės ar paslaugos, viršijančios leistiną biudžetą.
• Tikrųjų įmonės pajamų slėpimas.
• Lėšos, kurios buvo išleistos biudžete nenumatytiems tikslams.
• Pažeidimai įmonėje.

Inventorizacijos atlikimo niuansai

Inventorizacijų dėka įmonės gali apskaičiuoti savo skolas, kurios atsiranda dėl piktnaudžiavimo materialiniu turtu, turto vagystės, buhalterinės apskaitos klaidų ir kt.

Atsiskaitymų lėšų patikrinimas patikėtas kreditoriams (įmonėms, kurioms yra gautinos sumos).

Surašius aktą, jis išsiunčiamas sandorio šalims, kurios užsiima skolų derinimu. Esant šių skolų neatitikimui, skolininkai turi teisę reikalauti iš kreditorių skolos buvimą patvirtinančių dokumentų.

Jeigu kreditorius tokių dokumentų nepateikia ir problema nėra išspręsta „draugiškai“, tai šalys turi teisę kreiptis į teismą, kad išspręstų problemas.

Inventorizacijos pasekmės

Vėliau inventorizacija gali atskleisti blogas skolas, kurios įtrauktos į atskirą aktą. Tokiu atveju turi būti šios skolos egzistavimą patvirtinantis dokumentas su šios situacijos kaltininkais, sumomis, data. Tokios skolos nurašomos naudojant suteiktus rezervus.

Jei įmonė tokio rezervo neturi arba jame nėra pinigų, jis nurašomas iš aktų kitoms išlaidoms, nurodant atitinkamą straipsnį apie abejotinas ir beviltiškas skolas. Šios rūšies skolos yra susijusios su skolininkais.

Mokėtinos sumos taip pat gali būti nurašytos, jei jos neatitinka skolos kriterijų.

Inventorizacijos komisijai perduodami visi išrašai, aktai, skolos čekių sutikinimus patvirtinantys dokumentai.

Jei neatitikimai neišsprendžiami, kiekviena šalis tai nurodo savo balanse. Kreditoriai turi teisę pateikti teismui atitinkamą medžiagą nesutarimams išspręsti.

Efektyvus rezultatų panaudojimas

Siekdama išvengti įstatymų problemų, bet kuri įmonė privalo atlikti inventorizacijas, kurios padės nustatyti sąskaitų likučius, skolas, pradelstus įsiskolinimus ir skolą susidariusius kaltininkus.

Dėl teisingo patikrinimo abiem šalims bus nustatyti šie svarbūs punktai:

• Teisingos sumos rodomos balanse.
• Trūkumai, susiję su turto vagyste.
• Debitorinis sumas, kurią kreditorius turi teisę išieškoti priverstine tvarka.

Inventorizacijos efektyvumo dėka skolininkai ar kreditoriai galės išvengti skolų. Kalbant apie skolininkus, tai yra skolos, kurioms yra suėjęs senaties terminas. Kreditoriai turi teisę nurašyti jos neatitinkančią skolą.

Svarbu teisingai ir laiku atlikti inventorizaciją ir, žinoma, teisingai surašyti ataskaitas su jos rezultatais.

Taigi, siekdamos išvengti nereikalingų skolų, įmonės privalo bent kartą per metus atlikti skolų inventorizaciją gautinų sumų ir kreditoriaus pusėje. Kadangi ši procedūra padės laiku paskaičiuoti papildomas išlaidas, turto vagystes ir pan.

Iš skolininkų pareiga yra teikti ataskaitas apie apskaitos sąskaitų inventorizaciją, atsižvelgiama į pasirinktas sąskaitas. Kreditoriai taip pat surašo aktus su savo duomenimis apie skolininkų skolą jiems.

Dėl to tiek skolininkų, tiek kreditorių veiksmai yra derinami, o tai atlieka speciali komisija. Esant neatitikimams, gali būti pradėtas procesas, kuris gali būti nukreiptas į teismą. Iš esmės kreditorius kreipiasi į teismą dėl skolos.

Jei yra dokumentų, patvirtinančių, kad gautinos sumos turi senaties terminą, tada jos arba nurašomos įmonės rezervų, kuriuos tokiems atvejams suteikia, sąskaita. Surašant aktą būtina nurodyti pavaldinius, kurių eilėje susidarė skola.

2019 m. Rusijos Federacijoje gautinų sumų inventorizavimo tvarka reikalauja žinoti ne tik teisės aktų normas, bet ir kitus svarbius niuansus.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- Susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

„Skaičiavimų aprašo“ apibrėžimas reiškia privalomą finansinių ataskaitų rengimo etapą.

Procedūra atliekama siekiant sudaryti metinį balansą arba priimti įvairius valdymo sprendimus optimizuojant organizacijos ūkinę veiklą.

Sudarant lydinčiąją dokumentaciją labai svarbu laikytis inventorizavimo taisyklių, kad įmonė neprisitrauktų finansinės atsakomybės dėl įvairios melagingos informacijos apie įmonės veiklą pateikimo.

Išsamiau panagrinėkime gautinų ir mokėtinų sumų inventorizavimo bei atsiskaitymų tvarką.

Pagrindiniai momentai

Prieš pradedant svarstyti pagrindinį klausimą, rekomenduojama pirmiausia apsvarstyti bendruosius dalykus.

Taip išvengsite nesusipratimų su reguliavimo institucijomis ir gerokai padidinsite įmonės pelną.

Ką tu turi žinoti

Auditą atlieka specialiai sudaryta komisija, kurią gali sudaryti:

• buhalterinės apskaitos skyriaus įgaliotas asmuo;
• teisės skyriaus atstovai;
• nepriklausomi ekspertai.

Svarbu atsiminti: jeigu inventorizacijos metu nedalyvavo kuris nors komisijos narys, tada jos rezultatai laikomi negaliojančiais.

Procedūros pasekmės

Inventorizacijos proceso metu itin svarbu protingai paskirstyti pinigų sumas pagal gautinas ar mokėtinas sumas.

Už melagingą sumų nurodymą gali būti taikoma administracinė atsakomybė su bauda remiantis ir.

Mokėtinų sąskaitų vertė tiesiogiai įtakoja:

• įmonės turto likvidumas;
• mokumo lygis;
• lėšų apyvarta ir pan.

Atsižvelgiant į tai, kad pagrindinis inventorizavimo uždavinys yra nustatyti organizacijos verslo veiklos trūkumus, gauta informacija gali būti remiamasi kuriant savo verslą.

Gauta informacija gali būti nesunkiai panaudota pasirašant stambias investicines sutartis, kreipiantis dėl finansinės pagalbos iš bankų () ir kitais tikslais.

Išsiaiškintos skolinių skolinių įsipareigojimų formavimo priežastys leidžia sukurti daugiau nei efektyvų įmonės veiklos mechanizmą, fiksuoti priklausomybės nuo kredito lėšų lygį ir pagerinti esamą įmonės valdomumą.

Dėl kai kurių mokėjimų tipų, nustatytų atlikus auditą, bus priimtas sprendimas dėl skolinių įsipareigojimų optimizavimo.

Pavyzdžiui, aptiktos mokėtinos sąskaitos su pažeistomis mokėjimo taisyklėmis. Kaip priemonę galite įtraukti mokėjimą už uždarymą / atsiskaitymą.

Jeigu būtų nustatyti skoliniai įsipareigojimai, kurių kreditoriai nepatvirtino ir nebuvo pareikšti, tuomet patartina formuoti ir pasirašyti.

Jei šiek tiek vėluojama, organizacija turi teisę pateikti prašymą atidėti skolos mokėjimą (tai netaikoma mokesčiams) ir dėl to padaryti išvadą.

Bloga skola turi būti visiškai nurašoma, į sumą atsižvelgiama skaičiuojant.

Taip yra dėl to, kad jis jau yra įtrauktas į mokėjimą už prekes ar paslaugas ir jų bendra suma negali būti paskirstyta.

Efektyvus rezultatų panaudojimas

Dėl audito metu gautų rezultatų patikimumo kiekvienai šaliai bus fiksuojami šie pagrindiniai punktai:

• balanse nurodytos patikimos sumos;
• trūkumai, tiesiogiai susiję su turto praradimu;
• gautinos sumos, kurias galima priverstinai atsiimti.

Veiksmingo atsargų valdymo pagalba skolininkai ar kreditoriai gali sumažinti riziką išvengti skolų susidarymo.

Kalbant apie skolininkus, tai yra skolos, kurioms senaties terminas jau yra pasibaigęs.
Skolintojai gali pasikliauti , kurio nėra.

Itin svarbu teisingai ir laiku atlikti inventorizaciją bei sugeneruoti visą reikalingą lydimąją dokumentaciją.

Siekdamos sumažinti nereikalingų skolų riziką, įmonės privalo bent kartą per metus atlikti skolų inventorizaciją ne tik iš skolininko, bet ir iš kreditoriaus pusės.

Pagrindinis inventorizavimo uždavinys yra būtent gautinų ir mokėtinų sumų sutikrinimas. Inventorizacijos mechanizmas apima sumų, kurias turi kreditoriai ir sandorio šalys, patvirtinimą. Patvirtinantis dokumentas yra suderinimo ataskaita. Remiantis sutikrinimo rezultatais, surašoma buhalterinė pažyma ir inventorizacijos sąrašas. Kiekvieno dokumento pavyzdį rasite žemiau.

Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizavimo mechanizmai

Už gautinų ir mokėtinų sumų inventorizaciją atsakingas vadovas ir vyriausiasis buhalteris. Jį apibrėžia „Buhalterinės apskaitos įstatymas“ (FZ-402, 2011-12-06). Atsargų sutikrinimas apima gautinų ir mokėtinų sumų iš kreditorių ir skolininkų sumų patvirtinimą. Tai patvirtina atitinkamas aktas.

Jos veiklos laikotarpis patenka į ataskaitinių metų pabaigą ir yra metinės atskaitomybės dalis. Paprastai ataskaitų pateikimo data yra paskutinė metų diena, jei tai yra savaitgalis, tada ankstesnė data. Detalūs inventorizacijos atlikimo terminai ir tvarka nustatomi vadovo įsakymu.

Inventorizacijos atlikimas leidžia įmonei išsiaiškinti šiuos dalykus:

• Gautinų sumų už parduotas, bet neapmokėtas prekes apimtys;
• Apmokėtų už gautas prekes neapmokėtų sąskaitų apimtys;
• Abiejų rūšių skolų už avansus, tiek gautų, tiek išduotų, apimtys;
• Abiejų rūšių skolų likusių sumų nustatymas inventorizacijos dieną;
• Senaties terminų pagal sutartis nustatymas.

Organizacija privalo atlikti inventorizaciją šiais atvejais:

• Dirbant su metinių finansinių ataskaitų rengimu;
• Jeigu keičiasi pagrindiniai finansiškai atsakingi asmenys, pavyzdžiui, vyriausiasis buhalteris ar vadovas;
• Jeigu įmonė likviduojama ar reorganizuojama.

Taigi debitorinių ir mokėtinų sumų inventorizacija yra apskaitoje surašytų sumų teisingumo patikrinimas. Taigi patikrinimas atliekamas 58, 60, 62, 66 ir 76 sąskaitose.

Jei inventorizacija atliekama įmonės vadovybės iniciatyva, pavyzdžiui, siekiant pagerinti skolų valdymo procesus, tuomet audito metu sąskaitų skaičius gali būti sumažintas.

Sąskaitų tikrinimo niuansai arba kaip dirba buhalteris?

Norint aiškiai apibrėžti buhalterio darbo tvarką ir ypatybes, patartina pateikti bendrą šabloną ar pavyzdį, kas tikrinama analizuojant kiekvieną sąskaitą:

• Sąskaita Nr.60(atsiskaitymai su tiekėjais, rangovais) – gautinų sumų rėmuose būtina patikrinti išankstinius mokėjimus su tiekėjais ir jiems išrašytus avansus mokėtinų sumų rėmuose, įmonės įsiskolinimus už įsigytas prekes ar atliktus darbus, įskaitant jų apimtį; neaprašyti pristatymai, yra tikrinami;
• Sąskaita Nr.62(atsiskaitymai su klientais, pirkėjais) - analizuodami gautinas sumas, tikrina pirkėjų ir klientų skolas už perduotas prekes ar atliktus darbus, analizuodami mokėtinas sąskaitas - išankstinių apmokėjimų ir avansų sumą, kurią organizacija gavo iš klientų, pirkėjų;
• Sąskaitos Nr.66-67(atsiskaitymai už trumpalaikio ir ilgalaikio pobūdžio paskolas ir kreditus) šiuo atveju tikrinama tik kreditoriaus dedamoji, ty skolos už negrąžintas paskolas skolintojams ir banko paskolas;
• Sąskaita Nr.68(mokesčiai, įmokos) - čia tikrinamos permokų sumos - gautinos sumos, taip pat nesumokėtų mokesčių - mokėtinos sąskaitos - sumos;
• Sąskaita Nr.69(socialinės, draudimo išmokos) - čia taip pat tikriname permokėtas sumas į Sodrai ir per mažai permokėtas sumas į nebiudžetinį.

Inventorizacijos atlikimo laikas ir tvarka nustatoma vadovo įsakymu.

Šios sumos ir skaičiavimai turi būti pagrįsti pirminiais dokumentais. Pažymėtina, kad šios rūšies dokumentams netaikomas susitaikymo aktas ar pažyma.

Taigi, tokie dokumentai apima:

• Pirminiai mokėtinų ir gautinų sumų buvimą patvirtinantys dokumentai: važtaraščiai, sąskaitos faktūros, buhalterio pažyma, mokėjimo pavedimai;
• Valdymo organų ir vadovų įsakymai dėl premijų ir kompensacijų mokėjimo;
• Sutartys: kreditas, paslaugų teikimas, prekių tiekimas, paskola.

Dokumentacijos palaikymas: inventorizacijos akto pavyzdys ir apskaitos pažyma

Šis apskaitos auditas apima šių dokumentų parengimą:

• Įsakymas atlikti inventorizaciją INV22 formoje;
• Apskaitos duomenų sutikrinimo su informacija, gauta iš sandorio šalių ir kreditorių, aktas;
• Jų pasirašytas atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais derinimo aktas;
• Buhalterinė pažyma, štai ji;
• Inventorizacijos apskaičiavimo aktas;
• Inventorizacijos įrašai.

Kredito ir paskolos skaičiavimų patikrinimas atliekamas kiekvienos individualios sutarties kontekste.

Inventorizuojant mokėtinas sąskaitas, svarbu atsižvelgti į palūkanų kaupimo laiką. Skaičiuojant šiuos rodiklius, daroma daugiausia klaidų, kaip pagrindas yra neteisingi atpažinimo laikotarpiai.

Nepaisant to, kad palūkanų mokėjimo tvarka ir laikas yra sutarties straipsnių nustatyta sąlyga ir gali būti sumokėta paskolos ar paskolos grąžinimo dieną, į palūkanas už jas reikėtų skaičiuoti tolygiai visus metus arba ataskaitinis laikotarpis.

Skolų inventorizacijos sutikrinimo rezultatai įforminami tokiame dokumente kaip inventorizacijos ataskaita apie atsiskaitymus su tiekėjais, klientais, kitais skolininkais ir kreditoriais. Aktas surašomas INV-17 forma. Štai jis.

Papildomai aktą patvirtina INV-17 P formos pažyma – priedas, žiūrėti dokumento pavyzdį.

Akte turi būti ši informacija:

• Informacija apie skolininkų patvirtintas ir nepatvirtintas skolas;
• Informacija apie kreditorių patvirtintas ir nepatvirtintas skolas;
• Skolos, kurių grąžinimo terminai ir senaties terminai yra pasibaigę;
• Abejotino ir beviltiško pobūdžio skolos iš sandorio šalių ir klientų įmonei;
• Blogos ir abejotinos pačios įmonės skolos kreditoriams.

Inventorizacija gali būti laikoma sėkmingai baigta, jei sandorio šalių, tiekėjų ir klientų informacijoje ir skaičiavimuose nerasta neatitikimų su įmonės skaičiavimo duomenimis, taip pat nėra informacijos apie pradelstas skolas.

Inventorizacijos aktą pasirašo vyriausiasis buhalteris ir įmonės vadovas, taip pat uždedamas organizacijos antspaudas. Pažymą pasirašo tik buhalteris ar kitas asmuo, atsakingas už jame pateiktos informacijos patikimumą ir teisingumą.

Klaidų taisymas

Esant situacijai, kai inventorizacijos metu buvo nustatytos skaičiavimų klaidos ir kiti trūkumai, būtina atlikti pataisymus. Šį punktą reglamentuoja Federalinio įstatymo 8 dalis, 10 dalis, 402 straipsnis. Koregavimo tvarką ir taisykles nustato Buhalterinės apskaitos nuostatų - PBU22-2010 punktai.

Nustačius pradelstą skolą, tiek mokėtiną, tiek gautiną, būtina apsispręsti dėl priemonių arba imtis priemonių ją kuo greičiau grąžinti. Kokia skola laikoma pradelsta?

Esant pradelstoms skoloms, būtina paskirstyti lėšas ir atlikti mokėjimą.

Jeigu kalbame apie gautinų sumų vėlavimą, tuomet būtina numatyti išankstinio skolos lėšų išieškojimo variantus – pretenzijų siuntimą skolininkui ar pretenzijų pateikimą. Kitas galimas problemos sprendimas – skolos atleidimas arba nurašymas, jei tokia yra, arba padengimas tarpusavio mokėtinomis sąskaitomis.

Kaip tai padaryti teisingai, skaitykite ankstesniame straipsnyje.
Siuntimai dėl mokėtinų sąskaitų apmokėjimo. Reikėtų vengti klaidų įrašant nurašymus finansinėse ataskaitose.

Abejotinos skolos ir kaip su jomis susitvarkyti

Informacija apie abejotinas skolas taip pat gali atsispindėti pažymoje ar inventorizacijos ataskaitoje, bet papildomos informacijos skiltyje. Ši skolų kategorija reikalauja ypatingo vadovo ir buhalterio dėmesio. To priežastys yra šios:

1. Pervertinę gautinų sumų apimtį ir visą balanso valiutą, jie daro finansines ataskaitas nepatikimos;
2. Tai yra pagrindas sudaryti rezervus abejotiniems mokėjimams, o tai, savo ruožtu, yra organizacijos atsakomybė ir mokesčių mokėtojo teisė;
3. Priklausomai nuo nurašymo už teisingą apskaitą ir mokesčių apskaitą.

Skola gali būti pripažinta abejotina, jeigu ji atitinka Mokesčių įstatymo 226 straipsnyje, ypač jo 1 dalyje, nustatytus kriterijus.

• Tiekėjų surašytos skolos už avansus;
• Skolos už netesybas, sutartyse numatytas baudas;
• Skolos pagal paskolos sutartis;
• Palūkanų dydžio skolos, kurias išieškojo arbitražo teismai už neteisėtą svetimų lėšų panaudojimą.

Skolų pripažinimo abejotinomis sąlygos yra nurodytos Buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės nuostatuose (Nr. 34n, 2 punktas, 70 punktas).

Taigi, atsižvelgiant į mokesčių teisės aktų 266 straipsnio nuostatas, bet kokia skola mokesčių mokėtojui, atsiradusi parduodant prekes ar atliekant darbus pagal sutartį, kuri neturi banko garantijos ar laidavimo, ir negrąžinama nuo 2010 m. laiko, yra abejotina. Kitaip tariant, bet kokia pradelsta ir neužtikrinta skola yra abejotina skola. Abejotinomis laikomos ir skolos, jeigu jų neįmanoma išieškoti ir jos patvirtinamos atitinkamu antstolių tarnybos sprendimu.

Bet kokia pradelsta ir neužtikrinta skola yra abejotina skola.

Abejotinų skolų galite atsikratyti nurašę jas iš įmonės balanso arba įskaitydami. Pastaroji civilinio įstatymo 410 straipsnio pagrindu leidžiama, jeigu partneris, turintis pradelstą neužtikrintą skolą įmonei, kurios išieškojimo galimybės terminas yra pasibaigęs, turi lygiavertę mokėtiną sumą. Tokiu atveju leidžiamas abipusis skolos nurašymas. Tam pakanka vienašališko pareiškimo.

Jei yra abejotinų skolų, įmonė privalo sudaryti rezervą.

Papildoma informacija apie skolų inventorizaciją ir sąskaitų analizę vaizdo įraše:

Pradelstų skolų tvarkymo tvarka nedaug skiriasi nuo abejotino pobūdžio skolų tvarkymo. Jeigu pradelstos skolos išieškoti neįmanoma, ji turi būti nurašyta per kitas išlaidas, nurodant, kad tai pradelsta skola.

Pažymėtina, kad jei skola nurašoma dėl skolininko nuostolingumo, ji lieka balanse dar 5 metus nuo nurašymo datos. Tai būtina tuo atveju, jei pasikeičia skolininko finansinė padėtis ir skola gali būti pateikta iš naujo.

Mokėjimų inventorizacija reiškia vieną iš privalomosios turto ir įsipareigojimų inventorizavimo etapų, atliekamų prieš sudarant metines ataskaitas pagal Įstatymo 129-FZ „Dėl apskaitos“ 12 straipsnio 2 dalies reikalavimus.

Atsižvelgiant į vis griežtėjančius finansinių ataskaitų tikslumo ir patikimumo reikalavimus, visiems reikšmingiems atskaitomybės rodikliams yra skiriamas didelis dėmesys.

Daugeliui įmonių tokie rodikliai apima atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais sumą, taip pat numatomų verčių (atsargų), reguliuojančių gautinų sumų sumą abejotinų atveju, suma.

Siekdamos vykdyti gautinų ir mokėtinų sumų vidinę kontrolę, taip pat jų atspindėjimo metinėse finansinėse ataskaitose patikimumą, organizacijos turi:

• aktyviai dirbti su gautinomis ir mokėtinomis sumomis,
• kontroliuoti skolos grąžinimo laiką,
• nedelsiant nurašyti blogas skolas apskaitoje ir pripažinti jas pajamomis ar sąnaudomis apmokestinant.

Skaičiavimų inventorizacijos rezultatus galima suskirstyti į tris kategorijas.

1. Inventorizacija patvirtino apskaitos dokumentuose nurodytų sumų pagrįstumą.

Tokiu atveju buhalteriui nieko daryti nereikia;

2. Inventorizacijos metu buvo nustatytos gautinos ir mokėtinos sumos, kurių senaties terminas pasibaigęs, kurios buvo nurašytos.

Šiuo atveju vadovas priima sprendimą nurašyti skolą, o tai vienaip ar kitaip paveiks finansinį organizacijos rezultatą.

3. Inventorizacija atskleidė abejotinos gautinos sumos.

Šis rezultatas įpareigoja organizaciją įvertinti skolos grąžinimo tikimybę ir, atsižvelgiant į šią tikimybę, sudaryti rezervą abejotinoms skoloms (gautinų sumų sumos atsispindės balanse, atėmus rezervų sumą), o tai pablogins įmonės būklę. finansinius rezultatus.

Straipsnyje bus aptariamos šios funkcijos:

• mokėjimų inventorizavimo tvarka,
• sudaryti rezervus abejotinoms skoloms,
• skolų nurašymas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje.

Galiojančių teisės aktų reikalavimai inventorizacijos procedūrai

• inventorizacijos tvarka,
• turto rūšių ir įsipareigojimų vertinimo metodai,

Inventorizavimo laiką nustato organizacijos vadovas, išskyrus atvejus, kai inventorizacija yra privaloma.

Tuo pačiu, vadovaujantis 8 straipsnio 5 dalimi, visos ūkinės operacijos ir inventorizacijos rezultatai turi būti laiku įregistruojami apskaitos sąskaitose be jokių praleidimų ar išėmimų.

Pagal Įstatymo Nr. 129-FZ 12 straipsnį organizacijos įpareigotas atlikti turto ir įsipareigojimų inventorizaciją, siekiant užtikrinti apskaitos duomenų ir finansinių ataskaitų patikimumą.

Tokiu atveju gautinos ir mokėtinos sumos yra inventorizuojamos prieš metinių finansinių ataskaitų sudarymą, išskyrus tas, kurios buvo inventorizuotos ne anksčiau kaip ataskaitinių metų spalio 1 d.

Taigi galima (ir netgi rekomenduojama) įmonės gautinų ir mokėtinų sumų inventorizaciją pradėti iš karto po ataskaitinių metų spalio 1 d.

Atliekant skaičiavimų inventorizaciją, patikrinama ir dokumentuojama:

• Prieinamumas,
• valstybė,
• laipsnis

Atlikti mokėjimų ir rezervų inventorizaciją privaloma ne tik prieš sudarant metinę finansinę atskaitomybę, bet ir reorganizuojant ar likviduojant organizaciją, taip pat kitais įstatymų numatytais atvejais.

Pagal 23. PBU 8/2010 „Įvertinti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“ pripažinimo pagrįstumą ir numatomo įsipareigojimo sumą turi patikrinti organizacija:

• ataskaitinių metų pabaigoje,
• įvykus naujiems su šia prievole susijusiems įvykiams.

Šios Rekomendacijos nustato organizacijos (išskyrus bankus) turtinių ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo ir rezultatų registravimo tvarką.

• su bankais ir kitomis kredito įstaigomis,
• biudžetas,
• pirkėjai,
• tiekėjai,
• atskaitingi asmenys
• darbuotojai,
• indėlininkai,
• kiti skolininkai ir kreditoriai,

Sąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ turi būti patikrinta, įskaitant:

• už prekes, už kurias buvo sumokėta, bet jos gabenamos,
• atsiskaitymai su tiekėjais už pristatymus, kuriems nėra pateikta sąskaita faktūra.

• nesumokėtas sumas atlyginimams pervesti į indėlininkų sąskaitą,
• permokų darbuotojams dydis ir jų priežastys.

• atskaitingų asmenų išankstines ataskaitas apie išduotus avansus, atsižvelgiant į jų paskirtį,
• kiekvienam atskaitingam subjektui išduotų avansų suma (išdavimo datos, paskirtis).

1. Skaičiavimų teisingumas:

• su bankais
• finansų ir mokesčių institucijos,
• nebiudžetinės lėšos,
• kitos organizacijos
• taip pat su organizacijos struktūriniais padaliniais, išskiriamais į atskirus balansus.

3. Sumų teisingumas ir pagrįstumas:

• gautinos sumos
• kreditorius,
• depozitoriumas

Civilinio kodekso 196 straipsnis nustato bendrąjį trejų metų ieškinio senaties terminą.

Jis pradedamas tekėti nuo to momento, kai organizacija sužinojo apie savo teisių pažeidimą (pavyzdžiui, nuo tos dienos, kai pirkėjo mokėjimas turėjo būti gautas ir nebuvo gautas pagal sutarties sąlygas).

Pagal str. 203 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas, senaties terminas nutrauktas paduodant ieškinį, taip pat skolininkui atliekant veiksmus, rodančius skolos pripažinimą (pvz., derinimo akto pasirašymas).

Tokiu atveju po pertraukos senaties terminas prasideda iš naujo. Laikas, praėjęs iki pertraukos, neįskaitomas į naują terminą.

Taigi, jei organizacija ir sandorio šalis pasirašė suderinimo ataskaitą einamuoju laikotarpiu, net jei nuo skolos susidarymo praėjo 3 metai, senaties terminas prasideda iš naujo nuo einamojo laikotarpio.

Gautinos ir mokėtinos sumos, kurių senaties terminas pasibaigęs, vadovo įsakymu nurašomos į pelno (nuostolio) ataskaitas.

Pastaba: Suėjus pagrindinės prievolės senaties terminui, pasibaigia ir papildomų įsipareigojimų (garantijos, įkeitimo ir kt.) terminas. Asmenų pasikeitimas prievolėje nekeičia senaties termino.

Taip pat būtina nustatyti abejotinų gautinų sumų sumą ir jos grąžinimo tikimybę.

Šie duomenys būtini norint laiku ir teisingai sukurti apskaitoje atidėjinys abejotinoms skoloms.

Rezervo abejotinoms skoloms sudarymas remiantis gautinų sumų inventorizavimo rezultatais

Naujoje šio reglamento redakcijoje, įsigaliojusioje nuo 2011 m. ataskaitų teikimo, abejotinų skolų vertinimo rezervo sudarymas tapo privalomas visoms organizacijoms.

Atitinkamai, organizacijos apskaitos politikoje nereikia nurodyti, ar organizacija kurs rezervą, ar ne.

Kartu būtina atskleisti šio rezervo sudarymo tvarką bei skolų tikimybės vertinimo ir pripažinimo abejotinomis kriterijus.

Vadovaujantis VPĮ 70 straipsniu dėl apskaitos, Organizacija sudaro rezervus abejotinoms skoloms tuo atveju, jei gautinos sumos pripažįstamos abejotinomis, o rezervų sumas priskiriant organizacijos finansiniams rezultatams.

Organizacijos gautinos sumos laikomos abejotinomis, jei jos negrąžinamos arba, esant didelei tikimybei, nebus grąžintos sutartyje nustatytais terminais ir nėra užtikrintos atitinkamomis garantijomis.

Nustatomas rezervo dydis atskirai kiekvienai abejotinai skolai priklausomai nuo skolininko finansinės būklės (mokumo) ir tikimybės visiškai ar iš dalies grąžinti skolą įvertinimo.

Jeigu iki ataskaitinių metų pabaigos, Kitas po sukūrimo metų rezervas abejotinoms skoloms, šis rezervas jokia dalis nebus panaudotas, tada nepanaudotos sumos įtraukiamos į finansinius rezultatus rengiant balansą ataskaitinių metų pabaigoje.

Atidėjiniai abejotinoms skoloms apskaitomi 63 sąskaitoje „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“ kiekvienai abejotinai skolai atskirai, o tai gali būti labai daug darbo reikalaujanti, jei organizacija turi daug sandorio šalių.

Sukurtų rezervų kaupimas atsispindi 91 sąskaitos debete ir 63 sąskaitos kredite.

Abejotinų skolų nurašymas suėjus senaties terminui ar dėl kitų priežasčių rezervo sąskaita atsispindi sąskaitos 63 debete ir atsiskaitomosios sąskaitos kredite (60, 62, 73, 76).

Vadovaujantis VPĮ 77 straipsniu dėl apskaitos, gautinos sumos, kurioms pasibaigęs ieškinio senaties terminas, kitos skolos, kurias išieškoti yra nerealu, pagal inventorizacijos duomenis, rašytinį pagrindimą ir organizacijos vadovo įsakymą (nurodymą) nurašomos už kiekvieną prievolę ir atitinkamai įskaitomos į rezervą. už abejotinus įsiskolinimus ar komercinės organizacijos finansinius rezultatus, jeigu per laikotarpį iki ataskaitinio laikotarpio šių skolų sumos nebuvo rezervuotos šių taisyklių 70 punkte nustatyta tvarka, arba siekiant padidinti ne pelno siekiančios įmonės išlaidas. organizacija.

Gautinų sąskaitų sumos organizacijos balanse parodomos atėmus rezervo abejotinoms skoloms sumas.

Organizacijos apskaitos politikoje mokesčių apskaitos tikslais patvirtinusi abejotinų skolų rezervo sudarymo tvarką, organizacija gali sudaryti rezervą mokesčių apskaitoje pagal 3 str. 266 Mokesčių kodeksas.

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 str. Abejotina skola yra bet kokia skola mokesčių mokėtojui, atsiradusi dėl prekių pardavimo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo, jeigu ši skola negrąžinama per sutartyje nustatytą terminą ir nėra užtikrinta įkeitimu, laidavimu ar banko garantija..

Tuo pačiu metu mokesčių apskaitos abejotinų skolų rezervui taikomi tam tikri apribojimai. Taigi, pavyzdžiui, pagal 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnyje nustatyta rezervo suma, sukurta abejotinoms skoloms negali viršyti 10 procentų ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pajamų, nustatytų pagal PMĮ 249 str.

Taigi įmonės apskaitoje pagal PBU 18/02 gali vėl atsirasti laikinų, o kai kuriais atvejais ir nuolatinių skirtumų.

Gautinų sumų nurašymo apskaitoje ir mokesčių apskaitoje tvarka

Norint patvirtinti gautinas sumas ir faktą, kad jų senaties terminas yra pasibaigęs, organizacijai reikia šių dokumentų:

• Sutartis arba sąskaita faktūra, apmokėjimo faktą patvirtinantys dokumentai.
• Sąskaitos, pažymos apie suteiktas paslaugas, atliktus darbus.
• Susitaikymo aktai, patvirtinantys skolą (nebūtina, bet pageidautina).
• Rašytiniai reikalavimai grąžinti skolą.

• Antstolio aktas (potvarkis) dėl vykdomosios bylos užbaigimo.
• Vieningo valstybės juridinių asmenų registro išrašas, patvirtinantis, kad juridinis asmuo – skolininkas – likviduotas.

Skolų apskaitą ir dokumentus apie pradelstas skolas rekomenduojama vesti atskirai nuo kitų pirminių dokumentų.

Jei yra reikalingų dokumentų paketas ir suformavęs „Atsiskaitymų su pirkėjais, tiekėjais ir kitais skolininkais bei kreditoriais inventorizavimo aktą“ INV-17, vadovas pasirašo pavedimą nurašyti gautinas sumas, kuris siunčiamas į buhalterinę apskaitą iki 2012 m. egzekucija.

Vadovaudamasis vadovo įsakymu, buhalteris surašo apskaitos išrašą.

Apskaitoje Gautinų sumų nurašymas atsispindi šiuose įrašuose:

1. Skolos nurašymo atveju anksčiau sukurto abejotinų skolų vertinimo rezervo sąskaita.

• Debetas 63 sąskaita „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“
• Kreditas

• Debetas

Nurašytos gautinos sumos apskaitomos nebalansinėje sąskaitoje 007 „Nuostoliai nurašyta nemokių skolininkų skola“ dėl to, kad pats skolos nurašymo faktas dėl skolininko nemokumo nėra panaikinimas. skolos.

007 sąskaitos analitinė apskaita vedama kiekvienam skolininkui, kurio skola nurašoma nuostolingai, ir kiekvienos nurašytos skolos nuostolingai.

2. Tuo atveju, kai vertinimo rezervas nebuvo sudarytas arba rezervo sumos nepakanka nurašomai skolai padengti.

• Debetas sąskaita 91.2 „Kitos išlaidos“
• Kreditas atsiskaitomosios sąskaitos (60, 62, 70, 71, 73, 76)

• Debetas sąskaita 007 „Nemokių skolininkų skola nurašyta nuostolingai“

Dalyvaujant:

• tos pačios sandorio šalies gautinos ir mokėtinos sumos,

Mokesčių apskaitoje:

• Jei rezervas abejotinoms skoloms buvo sudarytas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnį, jis naudojamas nuostoliams dėl beviltiškų skolų padengti. Jeigu rezervo sumų nepakanka, tuomet skirtumo suma (tarp panaudoto rezervo sumos ir skolos sumos) įtraukiama į ne veiklos sąnaudas.
• Jeigu abejotinų skolų rezervas nesudarytas, skola nurašoma kaip ne veiklos sąnaudos.

Mokėtinų sąskaitų nurašymo apskaitoje ir mokesčių apskaitoje tvarka

Pastaba: Pajamos mokesčių apskaitos tikslais pripažįstamos tuo mokestiniu laikotarpiu, kurį senaties terminas suėjo ir nėra susieta su inventorizacijos datomis ir vadovo įsakymu ją nurašyti.

Tuo pačiu metu 129-FZ įstatymo pažeidimas privalomas inventorizacijos atlikimas ir vadovo nurodymo nurašyti mokėtinas sąskaitas nebuvimas nėra pagrindas neįtraukti mokėtinų sumų, kurių senaties terminas pasibaigęs, į to mokestinio laikotarpio ne veiklos sąnaudas, kurioje pasibaigė jo galiojimo laikas senaties terminas.

Tokią poziciją savo 2010-08-06 nutarime išdėstė Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas. Nr.7462/09.

Norint patvirtinti mokėtinas sumas ir jų senaties terminą, reikalingi šie dokumentai:

• Sutartį arba sąskaitą faktūrą, gautus mokėjimo faktą patvirtinančius dokumentus.
• Gautos sąskaitos, pažymos apie suteiktas paslaugas, atliktus darbus.
• Susitaikymo aktai, patvirtinantys skolą (labai svarbus ieškinio senatį patvirtinantis dokumentas).
• Rašytinius atsakymus į reikalavimus grąžinti skolą ir tokius pačius reikalavimus.
• Kiti skolos faktą ir senaties termino pradžią patvirtinantys dokumentai.

Apskaitoje Mokėtinų sumų nurašymas atspindimas taip:

• Debetas atsiskaitomosios sąskaitos (60, 62, 70, 71, 73, 76)
• Kreditas sąskaita 91.1 „Kitos pajamos“

Mokesčių apskaitoje:

• Mokėtinos sumos nurašomos kaip ne veiklos pajamos ieškinio senaties termino pasibaigimo dieną.

Atidėjimų abejotinoms skoloms pakeitimas

Atitinkamai, rezervo (numatomos vertės) abejotinoms skoloms sumos gali:

a) Padidinti (debeto sąskaita 91 kredito sąskaita 63).

b) Sumažėjimas (debeto sąskaita 63 kredito sąskaita 91)

c) nepakeisti.

d) Visiškai nurašyti (debeto sąskaita 63 kredito sąskaita 91).

Jekaterina Annenkova, Rusijos Federacijos finansų ministerijos atestuotas auditorius, informacijos agentūros „Clerk.Ru“ apskaitos ir mokesčių ekspertas.